Бухгалтерский учет в схемах и таблицах_Зонова, Горячих, Ливанова_2013 -224с. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах_Зонова, Горячих, Ливанова. Учебное пособие а. В. Зонова, С. П. Горячих, Р. В. Ливанова Под общей редакцией А. В. Зоновой Рецензенты Д. э н., проф. В. Г. Гетьман
 Скачать 1.87 Mb.
|
|
Глава 5. Денежные средства Характеристика счета 50 "Касса" Д Счет 50 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие денежных средств │ 0 │ в кассе на начало отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Поступление денежных средств в кассу│Выбытие денежных средств из кассы ─────────────────────────────────────┤ St - остаток денежных средств │ 2 │ в кассе на конец отчетного периода │ Субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы". Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 50 "Касса" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌────────────────┬───────────┴────┬───────────────────┐ \│/ \│/ \│/ \│/ ┌────────┴───────┐┌───────┴───────┐┌───────┴──────┐┌───────────┴──────────┐ │ Приходный ││ Расходный ││ Платежная ││ Акт инвентаризации │ │ кассовый ордер ││ кассовый ордер││ ведомость ││ наличных денежных │ │ (ф. N КО-1) ││ (ф. N КО-2) ││ (ф. N Т-53) ││ средств (ф. N ИНВ-15)│ └┬───────┬───────┘└───────┬──────┬┘└───────┬──────┘└───────────┬──────────┘ │ \│/ \│/ │ │ │ │┌──────┴────────────────┴────┐ │ │ │ ││Журнал регистрации приходных│ │ │ │ ││ и расходных кассовых │ │ │ │ ││ документов (ф. N КО-3) │ │ │ │ │└────────────────────────────┘ │ │ │ └──────────────┬────────────────┴─────────┴────────────┬──────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │ │ кассовая книга (ф. N КО-4) ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 1 "Касса" │ └──────────────────────────────┘ │(кредитовые обороты); │ │- ведомость N 1 (дебетовые обороты)│ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- отчет о движении денежных средств│ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 51 "Расчетные счета" Д Счет 51 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие денежных средств │ 0 │ на расчетном счете на начало │ отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Поступление денежных средств │Расход денежных средств с расчетного на расчетный счет │счета ─────────────────────────────────────┤ St - остаток денежных средств │ 2 │ на расчетном счете на конец │ отчетного периода │ Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 51 "Расчетные счета" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └──────────┬──────────┘ ┌─────────┬────────┬───────┼─────────┬─────────┬────────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ ┌─────────┴────────┐│┌───────┴──────┐│┌────────┴────────┐│┌───────┴───────┐ │ Объявление │││ Инкассовое │││ Платежное │││ Аккредитив │ │на взнос наличными│││ поручение │││ поручение │││ (ф. N 0401063)│ │ (ф. N 0402001) │││(ф. N 0401071)│││ (ф. N 0401060) │││ │ └──────┬───────────┘│└───────┬──────┘│└────────┬────────┘│└─────────────┬─┘ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ │ ┌───────┴───────┐│┌──────┴────────┐│┌────────┴─────────┐ │ │ │ Денежный чек │││ Приходный │││Расходный кассовый│ │ │ │ (ф. N 0402000)│││ кассовый ордер│││ ордер (ф. N КО-2)│ │ │ │ │││ (ф. N КО-1) │││ │ │ │ └───────┬───────┘│└──────┬────────┘│└────────┬─────────┘ │ └────────┬───┴────────┴───────┴─────────┴────────┬┴──────────────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │ │ выписка банка по расчетному ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 2 "Расчетные │ │ счету │ │счета" (кредитовые обороты); │ └──────────────────────────────┘ │- ведомость N 2 (дебетовые обороты)│ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- отчет о движении денежных средств│ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 52 "Валютные счета" Д Счет 52 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие денежных средств │ 0 │ на валютном счете на начало │ отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Поступление денежных средств │Расход денежных средств с валютного на валютный счет │счета ─────────────────────────────────────┤ St - остаток денежных средств │ 2 │ на валютном счете на конец отчетного│ периода │ Субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны"; 52-2 "Валютные счета за рубежом". Основные корреспонденции ┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐ │ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Поступила иностранная валюта │ 52 │ 62, 76 │ │от иностранных покупателей и │ │ │ │кредиторов │ │ │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Направлены валютные средства │ 57 │ 52 │ │на продажу │ │ │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Куплена иностранная валюта │ 57 │ 51 │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Удержано банком вознаграждение │ 91-2 │ 51, 52, 57 │ │за покупку валюты │ │ │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Использована иностранная валюта: │ │ │ │- валютные средства перечислены │ 60, 76 │ 52 │ │поставщику в оплату материальных │ │ │ │ценностей; │ │ │ │- наличная валюта получена в кассу │ 50 │ 52 │ │для оплаты командировочных расходов│ │ │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Курсовые разницы: │ │ │ │- положительная курсовая разница; │ 52 │ 91-1 │ │- отрицательная курсовая разница │ 91-2 │ 52 │ └───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘ Схемы движения бухгалтерской информации по счету 52 "Валютные счета" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌────────────┬─────────────┼────────────┬────────────┐ \│/ │ \│/ │ │ ┌──────────┴──────────┐ │ ┌───────────┴──────────┐ │ ┌──────────┴─────────┐ │ Платежное поручение │ │ │ Аккредитив │ │ │Инкассовое поручение│ │ (ф. N 0401060) │ │ │ (ф. N 0401063) │ │ │ (ф. N 0401071) │ └──┬──────────────────┘ │ └───────────┬──────────┘ │ └─────────────────┬──┘ │ \│/ │ \│/ │ │ ┌─────────────────┴───────────┐ │ ┌──────────┴────────────┐ │ │ │ Приходный кассовый ордер │ │ │ Расходный кассовый │ │ │ │ (ф. N КО-1) │ │ │ ордер (ф. N КО-2) │ │ │ └─────────────────┬───────────┘ │ └──────────┬────────────┘ │ └────────────┬───────┴─────────────┴────────────┴────┬──────────────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │Регистры аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │ │- выписка банка по валютному ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 2 (кредитовые │ │счету; │ │обороты); │ │- карточки по каждой │ │- ведомость N 2 (дебетовые обороты)│ │иностранной валюте │ └─────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- отчет о движении денежных средств│ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 55 "Специальные счета в банках" Д Счет 55 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие денежных средств │ 0 │ на специальных счетах на начало │ отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Поступление денежных средств │Расход денежных средств на специальные счета │со специальных счетов ─────────────────────────────────────┤ St - остаток денежных средств │ 2 │ на специальных счетах на конец │ отчетного периода │ Субсчета: 55-1 "Аккредитивы"; 55-2 "Чековые книжки"; 55-3 "Депозитные счета". Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 55 "Специальные счета в банке" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌────────────┬─────────────┼────────────┬────────────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ ┌──────────┴──────────┐ │ ┌───────────┴──────────┐ │ ┌──────────┴─────────┐ │ Платежное поручение │ │ │ Аккредитив │ │ │Инкассовое поручение│ │ (ф. N 0401060) │ │ │ (ф. N 0401063) │ │ │ (ф. N 0401071) │ └──┬──────────────────┘ │ └───────────┬──────────┘ │ └─────────────────┬──┘ │ \│/ │ \│/ │ │ ┌─────────────────┴───────────┐ │ ┌──────────┴────────────┐ │ │ │Объявление на взнос наличными│ │ │ Денежный чек │ │ │ │ (ф. N 0402001) │ │ │ (ф. N 0402000) │ │ │ └─────────────────┬───────────┘ │ └──────────┬────────────┘ │ └────────────┬───────┴─────────────┴────────────┴────┬──────────────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │ │ выписка банка по специальным ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 3 (кредитовый │ │ счетам │ │оборот); │ └──────────────────────────────┘ │- ведомость N 3 (дебетовый оборот) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- отчет о движении денежных средств│ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 57 "Переводы в пути" Д Счет 57 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие денежных средств, │ 0 │ находящихся в пути на начало │ отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Зачисление денежных средств │Зачисление средств из переводов в переводы в пути │на соответствующие счета ─────────────────────────────────────┤ St - остаток денежных средств, │ 2 │ находящихся в пути на конец │ отчетного периода │ Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 57 "Переводы в пути" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └──────────┬──────────┘ ┌─────────────────────┴───────────────────┐ \│/ \│/ ┌──────────────┴─────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐ │ Квитанции кредитной │ │ │ │ организации, отделения │ │Копии сопроводительных ведомостей│ │ Сбербанка и почтового │ │ на сдачу выручки инкассаторам │ │ отделения │ │ │ └──────────────┬─────────────┘ └────────────────┬────────────────┘ └┬───────────────────────────────────────┬┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистры синтетического учета: │ │ банковская выписка ├ ─ ─ ─┤- журнал-ордер N 3 (кредитовый │ └──────────────────────────────┘ │оборот); │ │- ведомость N 3 (дебетовый оборот) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- отчет о движении денежных средств│ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 58 "Финансовые вложения" Д Счет 58 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - стоимость финансовых активов │ 0 │ и сумма незаконченных финансовых │ вложений на начало отчетного периода│ ─────────────────────────────────────┤ Приобретение активов │Выбытие активов ─────────────────────────────────────┤ St - стоимость финансовых активов │ 2 │ и сумма незаконченных финансовых │ вложений на конец отчетного периода │ Субсчета: 58-1 "Паи и акции"; 58-2 "Долговые ценные бумаги"; 58-3 "Предоставленные займы"; 58-4 "Вклады по договору простого товарищества". Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 58 "Финансовые вложения" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └──────────┬──────────┘ ┌────────┬────────┬────────┬─┴──────┬───────┬───────────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ ┌───────┴───────┐│┌───────┴───────┐│┌───────┴──────┐│┌──────────┴─────────┐ │ Платежное │││ Выписки банка │││ Выписки из │││Акт приемки-передачи│ │ поручение │││по текущему или│││ реестра акций│││ облигаций или сами │ │ (ф. N 0401060)│││валютному счету│││или сами акции│││ облигации │ └──┬────────────┘│└──────┬────────┘│└─────┬────────┘│└───────────────────┬┘ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ │ ┌──────────┴──────┐│┌────────┴─────┐│┌────────┴───────────────────┐│ │ │ │││ │││ Решение общего собрания ││ │ │ Акт │││ │││ учредителей и учредительный││ │ │ приема-передачи │││ Бухгалтерская│││ договор о внесении денежных││ │ │ векселей или │││справка-расчет│││средств или имущества в счет││ │ │ сами векселя │││ │││ вклада в уставный капитал ││ │ │ │││ │││ другой организации ││ │ └────────┬────────┘│└───────┬──────┘│└──────────────┬─────────────┘│ └───────────┴┬────────┴────────┴───────┴─────────────┬─┴──────────────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ ведомость N 7 ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 8 "Расчеты │ │ "Учет расчетов с прочими │ │с разными дебиторами и кредиторами"│ │ дебиторами и кредиторами" │ └─────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- приложение к бухгалтерскому │ │балансу │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" Д Счет 59 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── │St - величина резерва на начало │ 0 │отчетного периода ├───────────────────────────────────── Использование резерва │Создание резерва ├───────────────────────────────────── │St - величина резерва на конец │ 2 │отчетного периода Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └──────────┬──────────┘ ┌──────────────────┴───────────────────┐ \│/ \│/ ┌─────────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴────────────────┐ │ Акт проверки на обесценение │ │ Бухгалтерская справка-расчет │ │ финансовых вложений │ │ │ └─────────────────┬────────────────┘ └─────────────────┬────────────────┘ └──────────────────┬───────────────────┘ \│/ ┌─────────────────────────┴─────────────────────────┐ │ Регистр аналитического и синтетического учета: │ │ журнал-ордер N 12 "Учет источников собственных │ │ средств и целевых поступлений" │ └─────────────────────────┬─────────────────────────┘ \│/ ┌─────────────────────────┴─────────────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────────────┬─────────────────────────┘ \│/ ┌─────────────────────────┴─────────────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- приложение к бухгалтерскому балансу │ └───────────────────────────────────────────────────┘ II
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||