Бухгалтерский учет в схемах и таблицах_Зонова, Горячих, Ливанова_2013 -224с. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах_Зонова, Горячих, Ливанова. Учебное пособие а. В. Зонова, С. П. Горячих, Р. В. Ливанова Под общей редакцией А. В. Зоновой Рецензенты Д. э н., проф. В. Г. Гетьман
 Скачать 1.87 Mb.
|
|
Раздел II. СХЕМЫ ДВИЖЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ИНФОРМАЦИИ Глава 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Характеристика счета 01 "Основные средства" Д Счет 01 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие основных средств на │ 0 │ начало отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Поступление основных средств │Выбытие основных средств ─────────────────────────────────────┤ St - остаток основных средств на │ 2 │ конец отчетного периода │ Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 01 "Основные средства" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌───────┬───────┬──────┬────────┼──────┬───────┬────────┬──────────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ ┌──────┴──────┐│┌──────┴─────┐│┌───────┴─────┐│┌──────┴───────┐│┌─────────┴─────────┐ │Акт о приеме-│││Накладная на│││ Акт │││ │││ Акт о приеме-сдаче│ │ передаче │││ внутреннее │││ о списании │││ Акт приемки │││ отремонтированных,│ │ объектов │││ перемещение│││ объектов │││ законченного │││реконструированных,│ │ основных │││ объектов │││ основных │││строительством│││ модернизированных │ │ средств │││ основных │││ средств │││ объекта │││ объектов основных │ │(ф. N N ОС-1,│││ средств │││(ф. N N ОС-4,│││ (ф. N КС-11) │││средств (ф. N ОС-3)│ │ОС-1а, ОС-1б)│││ (ф. N ОС-2)│││ОС-4а, ОС-4б)│││ │││ │ └──────┬──────┘│└──────┬─────┘│└───────┬─────┘│└──────┬───────┘│└────────────────┬──┘ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ │┌──────┴──────┐│┌─────┴───────┐│┌─────┴──────┐│┌───────┴──────────────┐ │ ││ Акт о приеме│││Акт о приеме-│││ Акт │││ Акт приемки │ │ ││(поступлении)│││ передаче │││о выявленных│││ законченного │ │ ││ оборудования│││ оборудования│││ дефектах │││строительством объекта│ │ ││ (ф. N ОС-14)│││ в монтаж │││оборудования│││ приемочной комиссией │ │ ││ │││ (ф. N ОС-15)│││(ф. N ОС-16)│││ (ф. N КС-14) │ │ │└──────┬──────┘│└─────┬───────┘│└─────┬──────┘│└───────┬──────────────┘ │ └───────┴──┬────┴──────┴────────┴──────┴───────┴────────┴──┬──────────────┘ \│/ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета: │ │ Регистр синтетического учета: │ │инвентарная карточка учета объектов├ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 13 │ │ основных средств │ │"Учет собственных основных средств,│ │ (ф. N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) │ │ долгосрочно арендованных основных │ └───────────────────────────────────┘ │ средств и нематериальных активов" │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- приложение к бухгалтерскому │ │балансу │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 02 "Амортизация основных средств" Д Счет 02 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── │St - сумма начисленной амортизации │ 0 │по объектам основных средств │на начало отчетного периода ├───────────────────────────────────── Списание амортизации по основным │Начисление амортизации по основным средствам │средствам ├───────────────────────────────────── │St - сумма начисленной амортизации │ 2 │по объектам основных средств │на конец отчетного периода Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 02 "Амортизация основных средств" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌───────────────────────────┼─────────────────────┐ \│/ \│/ \│/ ┌──────────┴──────────┐┌───────────────┴───────┐┌────────────┴────────────┐ │Разработочная таблица││ ││ Акт о приеме-передаче │ │ "Расчет амортизации ││ Бухгалтерская ││объектов основных средств│ │ основных средств" ││ справка-расчет ││ (ф. N N ОС-1, ОС-1а, │ │ ││ ││ ОС-1б) │ └──────────┬──────────┘└───────────────┬───────┘└────────────┬────────────┘ └──────┬────────────────────┴────────────────┬────┘ \│/ \│/ ┌─────────────────┴────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ инвентарная карточка учета ├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │ │ объектов основных средств │ │ "Учет затрат на производство" │ │ (ф. N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) │ └─────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- приложение к бухгалтерскому │ │балансу │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" Д Счет 03 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - сумма доходных вложений на │ 0 │ начало отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Принятие объектов на учет │Списание объектов ─────────────────────────────────────┤ St - сумма доходных вложений на │ 2 │ конец отчетного периода │ Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌─────────────────────────┼───────────────────────┐ \│/ \│/ \│/ ┌────────────┴────────────┐┌───────────┴───────────┐┌──────────┴──────────┐ │ Акт о приеме-передаче ││Накладная на внутреннее││ Акт о списании │ │объектов основных средств││ перемещение объектов ││ объектов основных │ │ (ф. N N ОС-1, ОС-1а, ││ основных средств ││средств (ф. N N ОС-4,│ │ ОС-1б) ││ (ф. N ОС-2) ││ ОС-4а, ОС-4б) │ └────────────┬────────────┘└───────────┬───────────┘└──────────┬──────────┘ └──┬──────────────────────┴────────────────┬──────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ инвентарная карточка учета ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 13 │ │ объектов основных средств │ │"Учет собственных основных средств,│ │ (ф. N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) │ │ долгосрочно арендованных основных │ └──────────────────────────────┘ │ средств и нематериальных активов" │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- приложение к бухгалтерскому │ │балансу │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 04 "Нематериальные активы" Д Счет 04 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие нематериальных активов│ 0 │ на начало отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Поступление нематериальных активов │Выбытие нематериальных активов ─────────────────────────────────────┤ St - остаток нематериальных активов│ 2 │ на конец отчетного периода │ Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 04 "Нематериальные активы" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌──────────────────────┴────────────────┐ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Акт о приеме-передаче │ │ Акт списания нематериальных │ │ нематериальных активов │ │ активов │ └───────┬──────────────────────┘ └─────────────────────────────┬─────┘ └───────┬───────────────────────────────────────┬───────────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ карточка учета нематериальных├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 13 │ │ активов (ф. N НМА-1) │ │"Учет собственных основных средств,│ └──────────────────────────────┘ │ долгосрочно арендованных основных │ │ средств и нематериальных активов" │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- приложение к бухгалтерскому │ │балансу │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 05 "Амортизация нематериальных активов" Д Счет 05 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── │St - сумма начисленной амортизации │ 0 │по нематериальным активам на начало │отчетного периода ├───────────────────────────────────── Списание амортизации │Начисление амортизации по нематериальным активам │по нематериальным активам ├───────────────────────────────────── │St - сумма начисленной амортизации │ 2 │по нематериальным активам на конец │отчетного периода Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 05 "Амортизация нематериальных активов" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌───────────────────────┼─────────────────────────┐ \│/ \│/ \│/ ┌──────────┴──────────┐┌───────────┴───────────┐┌────────────┴────────────┐ │Разработочная таблица││ ││ │ │ "Расчет амортизации ││ Бухгалтерская ││ Акт о приеме-передаче │ │ нематериальных ││ справка-расчет ││ нематериальных активов │ │ активов ││ ││ │ └──────────┬──────────┘└───────────┬───────────┘└────────────┬────────────┘ └────┬──────────────────┴────────────────────┬────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ карточка учета нематериальных├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │ │ активов (ф. N НМА-1) │ │ "Учет затрат на производство" │ └──────────────────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- приложение к бухгалтерскому │ │балансу │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 07 "Оборудование к установке" Д Счет 07 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие оборудования │ 0 │ к установке на начало отчетного │ периода │ ─────────────────────────────────────┤ Поступление оборудования к установке│Выбытие оборудования в монтаж ─────────────────────────────────────┤ St - остаток оборудования │ 2 │ к установке на конец отчетного │ периода │ Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 07 "Оборудование к установке" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌─────────────────┬───────────┴──────┬──────────────────┐ \│/ \│/ \│/ \│/ ┌────────┴───────┐ ┌───────┴───────┐ ┌────────┴───────┐ ┌────────┴────────┐ │ Акт о приеме │ │ Акт о приеме- │ │Акт о выявленных│ │ Акт о приеме- │ │ (поступлении) │ │ передаче │ │ дефектах │ │передаче объектов│ │ оборудования │ │ оборудования │ │ оборудования │ │основных средств │ │ (ф. N ОС-14) │ │ в монтаж │ │ (ф. N ОС-16) │ │ (ф. N N ОС-1, │ │ │ │ (ф. N ОС-15) │ │ │ │ ОС-1б) │ └────────┬───────┘ └───────┬───────┘ └────────┬───────┘ └────────┬────────┘ └──────┬──────────┴──────────────────┴─────────┬────────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ инвентарная карточка учета ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 16 │ │ объектов основных средств │ │ "Учет капитальных вложений" │ │ (ф. N N ОС-6, ОС-6б) │ └─────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │ бухгалтерский баланс │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Д Счет 08 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - величина вложений в объекты │ 0 │ внеоборотных активов на начало │ отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Затраты, связанные с приобретением │Приемка объектов на учет и созданием активов │ ─────────────────────────────────────┤ St - величина вложений в объекты │ 2 │ внеоборотных активов на конец │ отчетного периода │ Субсчета: 08-1 "Приобретение земельных участков"; 08-2 "Приобретение объектов природопользования"; 08-3 "Строительство объектов основных средств"; 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств"; 08-5 "Приобретение отдельных объектов нематериальных активов"; 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо"; 08-7 "Приобретение взрослых животных"; 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ". Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌────────┬────────┬────────┬────┴─────┬─────────┬─────────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ ┌──────┴───────┐│┌───────┴───────┐│┌─────────┴────────┐│┌────────┴────────┐ │ Справка │││ Акт приемки │││ Акт приемки │││ Акт о приеме- │ │ о стоимости │││ законченного │││ законченного │││передаче объектов│ │ выполненных │││ строительством│││ строительством │││основных средств │ │работ и затрат│││ объекта │││объекта приемочной│││ (ф. N N ОС-1, │ │ (ф. N КС-3) │││ (ф. N КС-11) │││ комиссией │││ ОС-1а, ОС-1б) │ │ │││ │││ (ф. N КС-14) │││ │ └──────┬───────┘│└───────┬───────┘│└─────────┬────────┘│└────────┬────────┘ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ │┌───────┴───────┐│┌───────┴────────┐ │ ┌───────┴────────┐│ ││ Акт о приеме- │││ Табель учета │ │ │ ││ ││ передаче │││рабочего времени│ │ │ ││ ││ оборудования │││и расчета оплаты│ │ │ Накладная ││ ││ в монтаж │││ труда │ │ │ ││ ││ (ф. N ОС-15) │││ (ф. N Т-12) │ │ │ ││ │└───────┬───────┘│└───────┬────────┘ │ └───────┬────────┘│ └───────┬┴────────┴────────┴──────────┴─────────┴─┬───────┘ \│/ \│/ ┌──────────────┴───────────────┐ ┌──────────────────┴────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ Ведомость N 18 ├ ─ ─ ─┤ Журнал-ордер N 16 │ │ "Затраты по капитальным │ │ "Учет капитальных вложений" │ │ вложениям" │ └─────────────────┬─────────────────┘ └──────────────────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- приложение к бухгалтерскому │ │балансу │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 09 "Отложенные налоговые активы" Д Счет 09 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие отложенных налоговых │ 0 │ активов на начало отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Отражение отложенных налоговых │Уменьшение (погашение) отложенных активов │налоговых активов ─────────────────────────────────────┤ St - остаток отложенных налоговых │ 2 │ активов на конец отчетного периода │ Основные корреспонденции
Схема движения бухгалтерской информации по счету 09 "Отложенные налоговые активы" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌──────────────────────┴────────────────┐ \│/ \│/ ┌───────────────┴────────────────────┐ ┌────────────────┴─────────────────┐ │Документы по объектам бухгалтерского│ │ │ │ учета, по которым возникают │ │ Бухгалтерская справка-расчет │ │ вычитаемые временные разницы │ │ │ └───┬────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┬───┘ └───────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического │ │ Регистры синтетического учета: │ │ учета <1>: ├ ─ ─ ─│ - журнал-ордер N 18 │ │ведомость аналитического учета│ │ "Расчеты с разными дебиторами │ │ по отражению отложенных │ │ и кредиторами"; │ │ налоговых активов в разрезе │ │ - журнал-ордер N 15 │ │ объектов бухгалтерского учета│ │ "Учет прибыли, ее использования │ └──────────────────────────────┘ │ и доходов будущих периодов" │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │- бухгалтерский баланс; │ │- отчет о прибылях и убытках │ └───────────────────────────────────┘ -------------------------------- <1> Счет 09 был введен в План счетов в 2003 г., после утверждения регистров журнально-ордерной формы учета, поэтому организации могут самостоятельно разрабатывать форму регистров учета для данного счета или приспособить одну из действующих форм. Рекомендуем использовать журналы-ордера N N 8 и 15. II
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||