Бухгалтерский учет в схемах и таблицах_Зонова, Горячих, Ливанова_2013 -224с. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах_Зонова, Горячих, Ливанова. Учебное пособие а. В. Зонова, С. П. Горячих, Р. В. Ливанова Под общей редакцией А. В. Зоновой Рецензенты Д. э н., проф. В. Г. Гетьман
 Скачать 1.87 Mb.
|
|
Глава 2. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ Характеристика счета 10 "Материалы" Д Счет 10 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие материалов на начало │ 0 │ отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Поступление материалов │Выбытие материалов ─────────────────────────────────────┤ St - остаток материалов на конец │ 2 │ отчетного периода │ Субсчета: 10-1 "Сырье и материалы"; 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"; 10-3 "Топливо"; 10-4 "Тара и тарные материалы"; 10-5 "Запасные части"; 10-6 "Прочие материалы"; 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону"; 10-8 "Строительные материалы"; 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"; 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе"; 10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации". Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 10 "Материалы" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └──────┬──────────────┘ ┌──────┬─────────┬────────┼──────────┬────────┬──────────┬────────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ ┌──────┴─────┐│ ┌───────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│ ┌────────┴───────┐│ │Доверенность││ │Приходный ордер││ │ Акт о приемке ││ │Лимитно-заборная││ │(ф. N N М-2,││ │ (ф. N М-4) ││ │ материалов ││ │карта (ф. N М-8)││ │ М-2а) ││ │ ││ │ (ф. N М-7) ││ │ ││ ├────────────┘│ ├───────────────┘│ ├────────────────┘│ ├────────────────┘│ │ \│/│ \│/│ \│/│ \│/ │┌────────────┴┐│┌───────────────┴┐│┌────────────────┴┐│┌────────────────┴┐ ││ │││ │││ Акт │││ │ ││ │││ │││ об оприходовании│││ │ ││ │││ Накладная │││ материальных │││ Акт │ ││ Требование- │││ на отпуск │││ ценностей, │││ приемки-сдачи │ ││ накладная │││ материалов │││ полученных │││ выполненных │ ││ (ф. N М-11) │││ на сторону │││ при разработке и│││ работ │ ││ │││ (ф. N М-15) │││ демонтаже зданий│││ │ ││ │││ │││ и сооружений │││ │ ││ │││ │││ (ф. N М-35) │││ │ │└──────┬──────┘│└───────┬────────┘│└────────┬────────┘│└────────┬────────┘ └───────┴─────┬─┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴┬────────┘ \│/ \│/ ┌─────────────┴────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │Регистры аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │- карточка учета (ф. N М-17); ├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │ │- ведомость учета товарно- │ │ "Учет затрат на производство" │ │материальных ценностей в │ └─────────────────┬─────────────────┘ │местах хранения (ф. N МХ-19); │ \│/ │- отчет о движении товарно- │ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │материальных ценностей в │ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ │местах хранения (ф. N МХ-20); │ └─────────────────┬─────────────────┘ │- оборотно-сальдовая ведомость│ \│/ └──────────────────────────────┘ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │ бухгалтерский баланс │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 11 "Животные на выращивании и откорме" Д Счет 11 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие животных на │ 0 │ выращивании и откорме на начало │ отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Поступление животных │Выбытие животных ─────────────────────────────────────┤ St - остаток животных на │ 2 │ выращивании и откорме на конец │ отчетного периода │ Основные корреспонденции
Схема движения бухгалтерской информации по счету 11 "Животные на выращивании и откорме" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └───────────┬─────────┘ ┌───────┬───────┬──────┬───────┼──────┬───────┬──────┬───────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ ┌──────┴──────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐│┌──────┴─────┐ │ │││ │││ Приемо- │││ │││ │ │ Акт на │││ Ведомость │││ расчетная │││ Расчет │││ Акт │ │оприходование│││ взвешивания│││ ведомость │││ определения│││ на перевод │ │ приплода │││ животных │││на животных,│││ прироста │││ животных │ │ животных │││(ф. N СП-43)│││ принятых │││ живой массы│││(ф. N СП-47)│ │ (ф. N СП-39)│││ │││от населения│││(ф. N СП-44)│││ │ │ │││ │││(ф. N СП-40)│││ │││ │ └──────┬──────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘│└──────┬─────┘ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ │ ┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│┌─────┴──────┐│ │ │Учетный лист│││ Акт снятия │││ Акт │││Учетный лист││ │ │ движения │││ скота │││ на выбытие │││ убоя ││ │ │ животных │││ (с откорма,│││ животных │││ и падежа ││ │ │ и расходов │││ нагула, │││ и птицы │││ животных ││ │ │ кормов │││доращивания)│││(ф. N СП-54)│││(ф. N СП-55)││ │ │(ф. N СП-48)│││(ф. N СП-45)│││ │││ ││ │ └─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│└─────┬──────┘│ └───────┴───────┴──────┴───────┼──────┴───────┴──────┴───────┘ \│/ ┌───────────┴───────────┐ │Накопительный документ:│ │ отчет о движении скота│ │ и птицы на ферме │ │ (ф. N СП-51) │ └───────────┬───────────┘ \│/ ┌──────────────────────┴─────────────────┐ \│/ \│/ ┌──────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ ведомость аналитического ├ ─ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 14-АПК │ │ учета животных (ф. N 73-АПК)│ │ "Учет животных на выращивании │ │ │ │ и откорме" │ └─────────────────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │ бухгалтерский баланс │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 14 "Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей" Д Счет 14 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── │St - сумма созданного резерва │ 0 │на начало отчетного периода ├───────────────────────────────────── Использование резерва │Образование резерва ├───────────────────────────────────── │St - сумма созданного резерва │ 2 │на конец отчетного периода Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 14 "Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Первичные документы │ └────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘ \│/ ┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐ │ Бухгалтерская справка-расчет │ └────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘ \│/ ┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐ │ Регистр синтетического учета: │ │ журнал-ордер N 14 "Учет переоценки ценностей" │ └────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘ \│/ ┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘ \│/ ┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │ бухгалтерский баланс │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" Д Счет 15 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие материально- │ 0 │ производственных запасов (МПЗ) │ в пути на начало отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤ Фактическая (покупная) стоимость │ поступивших материальных ценностей. │Оприходование материальных ценностей Транспортные и прочие расходы, │по учетным ценам. связанные с покупкой материальных │Списание отклонений учетной цены ценностей. │от фактической себестоимости Списание отклонений учетной цены │(перерасход) от фактической себестоимости │ (экономия) │ ─────────────────────────────────────┤ St - наличие МПЗ в пути на конец │ 2 │ отчетного периода │ Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌─────────────────────┐ │ Первичные документы │ └──────┬──────────────┘ ┌──────┬─────────┬───┬────┼──────────┬────────┬────┬─────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ ┌──────┴─────┐│┌────────┴──┐│┌───┴─────────┐│┌───────┴───┐│┌────┴─────────┐ │Доверенность│││ Приходный │││Акт о приемке│││ Лимитно- │││ │ │(ф. N N М-2,│││ ордер │││ материалов │││ заборная │││ Бухгалтерская│ │ М-2а) │││ (ф. N М-4)│││ (ф. N М-7) │││ карта │││справка-расчет│ │ │││ │││ │││ (ф. N М-8)│││ │ └─┬──────────┘│└─┬─────────┘│└──────┬──────┘│└────────┬──┘│└─────────────┬┘ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ │┌──────────┴─┐│┌─────────┴──────┐│┌──────┴────────┐│┌──┴─────────────┐│ ││ │││ Акт │││ │││ ││ ││ │││об оприходовании│││ │││ ││ ││ │││ материальных │││ Накладная │││ Акт ││ ││ Требование-│││ ценностей, │││ на отпуск │││ приемки-сдачи ││ ││ накладная │││ полученных при │││ материалов │││ выполненных ││ ││ (ф. N М-11)│││ разработке и │││ на сторону │││ работ ││ ││ │││демонтаже зданий│││ (ф. N М-15) │││ ││ ││ │││ и сооружений │││ │││ ││ ││ │││ (ф. N М-35) │││ │││ ││ │└──────┬─────┘│└────────┬───────┘│└───────┬───────┘│└────────┬───────┘│ └───────┴─────┬┴─────────┴────────┴────────┴────────┴─┬───────┴────────┘ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ ведомость учета товарно- ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 6/1 │ │ материальных ценностей в │ │ "Учет операций по заготовке │ │ местах хранения (ф. N МХ-19) │ │ и приобретению материальных │ └──────────────────────────────┘ │ ценностей" │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │ бухгалтерский баланс │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" Д Счет 16 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - наличие отклонений в стоимости│St - наличие отклонений в стоимости 0 │ 0 МПЗ на начало отчетного периода │МПЗ на начало отчетного периода ─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────── Списание отклонений учетной цены от │Списание отклонений учетной цены фактической себестоимости │от фактической себестоимости (перерасход) │(экономия) ─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────── St - наличие отклонений в стоимости│St - наличие отклонений в стоимости 2 │ 2 МПЗ на конец отчетного периода │МПЗ на конец отчетного периода Основные корреспонденции ┌───────────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┐ │ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Списано превышение учетной цены │ 15 │ 16 │ │материалов над их фактической │ │ │ │себестоимостью (экономия) │ │ │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Списано превышение фактической │ 16 │ 15 │ │себестоимости МПЗ над их учетной │ │ │ │ценой (перерасход) │ │ │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Списано отклонение в стоимости │ 20, 23, 25, 26, │ 16 │ │материалов │ 44, 91-2 │ │ ├───────────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │Сторнировано отклонение в стоимости│ ┌────────┐ │ │ │материалов │ │ 20, 23 │ │ ┌────┐ │ │ │ │ 25, 26 │ │ │ 16 │ │ │ │ │44, 91-2│ │ └────┘ │ │ │ └────────┘ │ │ └───────────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘ Схемы движения бухгалтерской информации по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌────────────────────────────┐ │ Первичные документы │ └──────────────┬─────────────┘ \│/ ┌──────────────┴─────────────┐ │Бухгалтерская справка-расчет│ └──────────────┬─────────────┘ │ ┌─────────────────────┴─────────────────┐ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ ведомость N 5 ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 6/1 │ │ "Движение материальных │ │ "Учет операций по заготовке │ │ ценностей (в денежном │ │ и приобретению материальных │ │ выражении)" │ │ ценностей" │ └──────────────────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │ бухгалтерский баланс │ └───────────────────────────────────┘ II
Характеристика счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Д Счет 19 К ─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────── St - НДС по материальным ценностям │ 0 │ на начало отчетного периода │ ─────────────────────────────────────┤Зачет НДС из бюджета или списание Сумма НДС по поступившим ценностям, │НДС за счет собственных источников работам, услугам │финансирования ─────────────────────────────────────┤ St - НДС по материальным ценностям │ 2 │ на конец отчетного периода │ Субсчета: 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"; 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам"; 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам". Основные корреспонденции
Схемы движения бухгалтерской информации по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета I ┌────────────────────────────┐ │ Первичные документы │ └──────────────┬─────────────┘ \│/ ┌──────────────┴─────────────┐ │ Счет-фактура │ └──────────────┬─────────────┘ \│/ ┌──────────────┴─────────────┐ │ Журнал регистрации │ │ полученных счетов-фактур │ └──────────────┬─────────────┘ \│/ ┌──────────────┴─────────────┐ │ Книга покупок │ └──────────────┬─────────────┘ │ ┌─────────────────────┴─────────────────┐ \│/ \│/ ┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │ │ ведомость N 7 ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 8 │ │ "Учет расчетов с прочими │ │ "Расчеты с разными дебиторами │ │ дебиторами и кредиторами" │ │ и кредиторами" │ └──────────────────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Главная книга (ф. N Ж-18) │ └─────────────────┬─────────────────┘ \│/ ┌─────────────────┴─────────────────┐ │ Бухгалтерская отчетность: │ │ бухгалтерский баланс │ └───────────────────────────────────┘ II
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||