|
|
учебник. Учебное пособие Издание 4е, переработанное и дополненное
Твердая ставка – абсолютная сумма платежа на единицу обложения независимо от дохода, который дает владельцу этот объект. Пропорциональная ставка – одинаковый процент с дохода независимо от его величины. Прогрессивная ставка – возрастающий процент платежа по мере роста дохода. Регрессивная ставка – снижение процента платежа по мере роста дохода. Налоговый закон также определяет налоговую льготу - полное или частичное освобождение от налога (например, установление необлагаемого минимума). В каждой стране создается своя система взимания налогов. В хозяйственной практике большинства стран наибольшее распространение получили три способа взимания налогов: кадастровый, "у источника", и по декларации. Кадастровый способ основан на использовании реестров классификации типичных объектов (земли, домов, месторождений) по их внешним признакам. Для таких типичных объектов устанавливается средняя доходность, и от величины этого предполагаемого дохода определяется квота налогового платежа. Изъятие "у источника" означает вычет бухгалтерией суммы налога из дохода работника еще до получения этого дохода самим работником. Способ изъятия по декларации предполагает добровольное заполнение налогоплательщиком декларации (письменного сообщения) о совокупном годовом доходе. Сокрытие или искажение величины доходов, подлежащих налогообложению, относится к уголовному правонарушению. Официальным представителем в налоговой сфере является налоговая инспекция – государственное учреждение, осуществляющее контроль за применением законодательства о налогах. Для выявления крупных нарушений в области налогового законодательства инспекция может использовать свое внутреннее подразделение – налоговую полицию. Хозяйственный опыт показывает, что в каждой стране наиболее рациональной является вертикальная, состоящая из нескольких уровней, налоговая система. Поэтому в России в целом сформирована система, состоящая из федеральных, республиканских и местных налогов. К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы банков, страховых обществ, на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, налог на прибыль с предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог с наследного имущества и дарений. К республиканским (краевым и областным) относятся: налог на имущество предприятий, республиканские платежи за пользование природными ресурсами, лесной и курортный налоги. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, сбор за право торговли, целевые сборы на содержание муниципальной милиции, на благоустройство и другие цели.
Принципы За долгое время существования налогов налогообложения. налогов человечество накопило значительный опыт и выработа- ло определенные правила налогообложения. Значительный вклад в теорию налогов внес английский экономист А. Смит, который обосновал основные принципы. Принципы понимаются как желательные качества налогообложения. А. Смит определил следующие качества. 1. Принцип справедливости. Каждый должен участвовать в покрытии расходов государства соразмерно получаемого дохода. 2. Принцип определенности. Размер налога должен быть не произвольным, а точно определенным. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому. 3. Принцип удобности. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика. 4. Принцип экономии. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает государству. Эти принципы являются аксиомой налоговой политики и развиваются в соответствии с требованиями нового времени. Г рафик 45. С тавка Кривая Лаффера налогооб- ложения, в % 40 Запретительная зона   30 Нормальная зона 15 10 5 D
 0
Доходы в бюджет
Так, важный принцип современной налоговой системы – налог не должен уничтожать стимулы развития производства. Американский ученый А.Лаффер на основе фактического материала вывел и обосновал утверждение, согласно которому оптимальный уровень налогов не должен превышать 30% - 50% всей суммы доходов предпринимателей и населения. Лэффер показал, что рост ставки налога не всегда ведет к росту государственных доходов. Если налоговая ставка превышает оптимальную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться. А один и тот же объем доходов в государственный бюджет можно осуществить и при высоких, и при низких налоговых ставках. Это положение показано выше, на графике 45. Более низкая налоговая ставка стимулирует развитие предпринимательства, в результате чего возрастает число объектов налогообложения (появляются новые предприятия, увеличивается занятость рабочей силы). И, наоборот, с ростом налоговой ставки часть предпринимателей разорится, другая часть будет максимально использовать уловки и приемы уклонения от налогов, и в общем закономерный результат – поступления в государственный бюджет сократятся. Современные системы налогообложения руководствуются и другими принципами. К ним относятся, например, четкая определенность – кто, сколько, кому и когда должен уплачивать налог; простота системы ставок и взимания; оптимальное соотношение между стабильностью и гибкостью; использование мирового опыта взимания налогов и др. |
|
|
Скачать 1.72 Mb.