Основы финансовой грамотности-098. Учебное пособие оглавление предисловие 6 Раздел I. Деньги и денежное обращение в условияхрыночной экономики 8
 Скачать 1.22 Mb.
|
5.6. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ, ИХ НАЗНАЧЕНИЕ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ5.6. 1. Сущность оборотных средств, основы их организации на предприятии3-и формы совокупного капитала: денежная форма (денежная наличность и платежные средства) производственная форма - материальные и нематериальные активы, имущество, обеспечивающие технологическую, снабженческо-сбытовую и управленческую деятельность предприятия) товарная форма - принадлежащие предприятию товары, предназначенные для реализации. Исходя из этого строится структура бухгалтерского баланса.
Актив бухгалтерского баланса предприятия показывает одномоментное состояние имущества предприятия. В активе баланса выделяются текущие активы (счет в банке, касса, прочие поступления, дебиторская задолженность) – как наиболее мобильная часть средств, запасы и фиксированные активы. В пассиве отражаются собственные и заемный капитал. Оборотный капитал (Working Capital) – это текущие активы (Current Assets) минус текущие пассивы (Current Liabilities). Соответственно, и управление оборотным капиталом складывается из управления текущими активами и управления текущими пассивами. Для начала – какие активы и пассивы считать текущими? В американских GAAP (более конкретно, в SFAC 6), например, установлено, что текущими считаются активы и пассивы которые, как ожидается, будут конвертированы в наличность в течение одного года или одного операционного цикла компании (если он дольше, чем год). Теперь давайте посмотрим на структуру "объектов управления", а заодно и на способы управления ими. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ Денежные средства (Cash). В западной практике принято размещать денежные средства в фондах денежного рынка – ликвидность сохраняется (по счетам денежного рынка можно даже чеки выписывать), а проценты аналогичны тем, что банки платят по девяностодневным депозитам. Ликвидные ценные бумаги (Marketable Securities). Большая часть этой позиции обычно вложена в надежные государственные или корпоративные облигации (рейтинг S&P не ниже A). Дебиторская задолженность (Accounts Receivable). Про управление дебиторской задолженностью исписаны тонны бумаги и моря чернил. Техника вкратце такая: установите небольшие начальные лимиты на контрагента и повышайте их только на основании хорошей кредитной истории контрагента. Связанный вопрос – правила списания дебиторской задолженности. Запасы (Inventories). В управлении товарными и материальными запасами в свое время сильно преуспели японские фирмы. Именно в Японии родилась концепция канбан, которую в Америке позднее перекрестили в JIT (Just-In-Time) – товарные запасы в классическом канбане поддерживаются на уровне потребностей одного дня работы. Меньше товарных и материальных запасов – меньше складов – меньше амортизация и накладные расходы. Грубо говоря, конечный продукт сначала продается, и только потом производится. Сюда же стоит отнести и рационализацию закупок. ТЕКУЩИЕ ПАССИВЫ Здесь правило одно – исполняйте обязательства в срок, но не раньше. Это относится и к кредиторской задолженности, и к авансам клиентов, и к краткосрочным кредитам, и к налогам. Cтоит отметить, что из-за валютного контроля российским предприятиям без соответствующей подготовительной работы недоступны управление денежными средствами и инвестиции в ликвидные ценные бумаги. Рационализация же закупок без корпоративных кредитных карточек (а они в России тоже пока не водятся) часто оборачивается непробиваемой бюрократией и рационированием. Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет единый процесс. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие –оборотные средства. Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляют собой предметы труда, а также орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла. Фонды обращения, хотя и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера их функционирования создают предпосылки для выделения их в самостоятельное понятие “фонды обращения”. Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную. Таким образом возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации. Организация оборотных средств на предприятии включает определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, управление использованием оборотных средств. Основные принципы организации оборотных средств предприятия. Принципы организации оборотных средств на предприятии: 1) Деление оборотных средств на собственные и заемные. В силу того, что у предприятия в отдельные периоды потребность в оборотных средствах оказывается неодинаковой и иногда выходят за пределы минимальных значений. Возникает необходимость вовлечения в оборот заемных средств. Оборотные средства - собственные ресурсы - это такой минимально необходимый размер средств, который обеспечивает нормальную работу предприятия. 2) Деление оборотных средств на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся: а) оборотные производственные фонды: сырьё; основные материалы; вспомогательные материалы; топливо; запасы; инструмент; МБП; покупные полуфабрикаты и комплектующие. б) незавершенное производство в) расходы будущих периодов г) готовая продукция 3) Структура оборотных средств. На каждом предприятии сочетание отдельных элементов нормированных активов оказывается в четкой зависимости. Это зависит от особенностей производства. 4) Обязательность нормирования и планирования оборотных средств. Между ними есть различия. Планирование - более широкое понятие. Нормирование - это определение потребностей в оборотных средствах. Планирование - не только это, но и изыскание источников покрытия оборотных средств. 5) Оценка эффективности использования и ответственность за состояние оборотных средств. 5.6. 2. Определение потребности в оборотных средствахЭффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. До получения выручки от реализации продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до ее реализации может быть достаточно длительным. Поступление выручки от реализации продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в определенном размере. На предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки. Планирование величины текущих потребностей в финансовых ресурсах учитывает следующее: реальную величину потребностей предприятия в прошедшем периоде изменение потребностей в предстоящем периоде исходя из конъюнктуры рынка и задач предприятия риск увеличения или уменьшения потребностей в финансовых ресурсах в предстоящем периоде. В завершающей части производственного плана отражаются возможные производственные затраты по выпуску продукции, определяющие в сумме производственную себестоимость продукции. Именно величина производственных затрат лежит в основе определения потребности в оборотных средствах. Рассмотренные позиции производственного плана необходимо прорабатывать не только на предстоящий период, но и на перспективу –на 2– года с тем, чтобы оценить возможную динамику затрат на производство и изменение величины оборотных средств для образования производственных запасов и заделов незавершенного производства. Производственные запасы должны быть минимальными применительно к конкретным условиям снабжения и достаточными, чтобы обеспечить бесперебойную работу предприятия, то есть оптимальными. Однако в перспективных расчетах кроме этого учитывается фактор роста цен. Размер денежных средств, вложенных в незавершенное производство, во многом зависит от длительности производственного цикла, что определяется технологией производства продукции, ее технико-экономическими характеристиками и потребительскими свойствами. Определение величины оборотных средств, необходимых для образования запасов готовой продукции на складе, тесно связано с прогнозированием объемов реализации выпускаемой продукции. При достаточно глубокой проработке вопросов сбыта товаров накопление готовой продукции на складе может быть минимальным. Однако в любом случае необходимы прогнозы о предполагаемых продажах на ближайшие годы. В противном случае выпущенная продукция осядет на складе и значительная часть денежных средств будет отвлечена из оборота, что может повлиять на устойчивость финансового состояния предприятия и привести к банкротству. Обычно наибольший удельный вес занимают оборотные средства, обслуживающие процесс производства и начало реализации. Поэтому при планировании внимание уделяется в основном производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции на складе. Эта часть материальных оборотных средств должна быть объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб предприятия. Остальная часть оборотных средств имеет довольно разнородный характер и нуждается в неоднозначном подходе. Нецелесообразно ограничивать или минимизировать размер товаров отгруженных, так как они являются результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше отгруженной продукции при условии ее своевременной оплаты, тем больше выручки поступит на расчетный счет. Однако на определенное время денежные средства выпадают из производственного процессе. В таком случае их следует пополнять кредитом в размере производственной себестоимости товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил. Отвлечение оборотных средств в товары отгруженные и сданные работы, не оплаченные заказчиками, товары на ответственном хранении у покупателей крайне нежелательно, но на практике имеет место. Наличие таких статей, также как и основная часть дебиторской задолженности, связано с нарушением взаимных обязательств предприятий, а для предприятия-поставщика означает сокращение выручки от реализации продукции. Предусмотреть заранее точный размер этой части оборотных средств достаточно сложно, но его можно сократить, если предприятия, реализующие продукцию, соблюдают договорные условия в полном объеме. Таким образом, при планировании оптимальной потребности в оборотных средствах во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого можно использовать три метода –аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов. Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств. Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует провести анализ фактических остатков производственных запасов с целью выявления ненужных, излишних, неликвидных, проанализировать все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств. При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднеарифметических остатков за ряд лет. При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства. Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса. Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим образом: – разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств; – определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах. Конкретные условия работы каждого предприятия существенно влияют на размер норм оборотных средств. К таким условиям можно отнести: – длительность производственного цикла; – периодичность запуска материалов в производство; – время подготовки материалов для производственного потребления; – отдаленность поставщиков от потребителей; – частоту, равномерность и комплексность поставок, размер поставляемых партий, качество материалов и другие условия снабжения; – характер отгрузки готовой продукции; – скорость перевозок и регулярность работы транспорта; – систему и формы расчетов, скорость документооборота. Норма оборотных средств выражается в относительных величинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса. Норма оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам включает следующие элементы запаса в днях: транспортный запас (время нахождения материалов в пути), подготовительный запас (время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству), текущий запас (время нахождения на складе), гарантийный или страховой запас (устанавливается в размере до 50% от текущего запаса, если сырье поступает от иногородних поставщиков, в ином случае не устанавливается или может предусматриваться до 30% от текущего запаса в зависимости от условий снабжения). Разработка норм запаса является наиболее сложной частью работы по определению потребности предприятия в оборотных средствах, поэтому нормы могут использоваться в течение ряда лет. Необходимость их пересмотра возникает при изменении условий производства, снабжения и сбыта, номенклатуры выпускаемых изделий и т.п. Норматив оборотных средств –это плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. Общий норматив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств. По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется: H2= Р • Д, где H2 –норматив оборотных средств по конкретному элементу на конец планируемого периода; Р –однодневный расход. Он равен частному от деления соответствующих квартальных затрат на производство на 90 дней.(данные для расчета берутся из плановой себестоимости: данные IV квартала планируемого года); Д –норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств. 1. Производственные запасы Для определения норматива оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам используются данные о плановых затратах на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в расчете на квартал. Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам, потребляемым на большую сумму, по топливу, покупной таре определяется аналогично. При этом Д может складываться из 5‑ти элементов, то есть времени на различные операции с производственными запасами: –время на доставку, –на разгрузку, приёмку, первичную переработку, -текущий и страховой запасы. 2. Незавершенное производство При определении норматива оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления в расчет принимается плановая себестоимость незавершенного производства и норма запаса в днях, зависящая от длительности производственного цикла 3. Готовая продукция При расчете норматива по готовой продукции на складе под “Р” понимается однодневная плановая производственная себестоимость готовой продукции, норма запаса в днях имеет свое содержание. Она складывается из времени, необходимого для упаковки и маркировки продукции, подборки по ассортименту, накопления до размеров транспортной партии и т.п. Здесь Д обычно является слагаемым 3‑х элементов: –упаковку товара, –накопление до размеров партии отгрузки, –время на отгрузку. На предприятиях с несезонным характером производства, где выпуск продукции непрерывно нарастает в течение года и наибольший объем производства приходится на последний квартал, потребность в оборотных средствах определяется исходя из объема затрат в IV квартале или же в квартале с наибольшем объемом производства. На предприятиях с сезонным характером производства потребность в оборотных средствах устанавливается с учетом затрат в квартале с наименьшим объемом производства. При этом норматив собственных оборотных средств по сырью и основным материалам не устанавливается, так как затраты на сезонное сырье целесообразно покрывать кредитами банка. В тех случаях, когда имеют место нерабочие периоды, нормативы определяются по наименьшему рабочему периоду. Остальные элементы оборотных средств могут быть рассчитаны следующим образом. После определения нормативна оборотных средств на конец планируемого периода его сравнивают с нормативом оборотных средств на начало планируемого периода и определяют ∆h - прирост или уменьшение потребности в оборотных средствах: т.е. ∆h = H2– H1, где H1 –соответственно норматив оборотных средств на начало планируемого периода. Расчета его обычно не осуществляют, а пользуются объемом переходящих остатков оборотных средств на конец отчетного периода. Если ∆h – положительное число, то сложился прирост оборотных средств, которые следует покрыть из специально спланированных источников. 5.6. 3. Источники формирования оборотных средств и финансирования их приростаПервоначально при создании предприятия оборотные средства формируются как часть его уставного фонда (капитала). Готовая продукция поступает на склад и отгружается потребителю. До момента ее оплаты производитель испытывает потребность в денежных средствах. Величина этой потребности зависит не только от объема вложенных средств, но и от размера предстоящих расчетов, она может колебаться в течение года по разным причинам. Все финансовые ресурсы могут быть источниками финансирования покрытия прироста оборотных средств. При этом выделим специфические источники финансирования этого прироста. Например: устойчивые пассивы, кредиторскую задолженность, кредиты банков и других кредиторов. – чистая прибыль предприятия. Часто в качестве источника оборотных средств предприятием используются устойчивые пассивы (суперкраткосрочная кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия). Они приравниваются к собственным источникам, так как постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования его хозяйственной деятельности, но ему не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся: – минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование, фонд занятости; – минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей; – задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; – задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции; – задолженность перед бюджетом по некоторым видам налогов. При расчете минимальной задолженности по заработной плате определяется период в днях между датой начисления и датой выплаты заработной платы. Затем рассчитывается однодневная сумма задолженности по заработной плате и умножается на минимальное количество дней, в течение которых она числится в обороте предприятия. Минимальный размер задолженности по отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд, фонд занятости, медицинское страхование, транспортного налога рассчитывается по установленному проценту от суммы минимальной задолженности по заработной плате. В составе резервов на покрытие предстоящих расходов и платежей формируются резерв на оплату отпусков рабочих и служащих и ремонтный фонд. Суммы отчислений равными долями ежемесячно поступают в эти резервы, что соответствующим образом отражается на счетах бухгалтерского учета. Резерв на оплату отпусков используется в момент фактического ухода работников в отпуск. Поскольку между начислением и выплатой отпускных возникает временной разрыв, то формируется остаток денежных средств, величина которого относительно стабильна. Этот остаток рассчитывается в виде минимальной задолженности с учетом роста фонда заработной платы в предстоящем периоде. Решение о формировании этого резерва предприятие принимает самостоятельно. Многие предприятия его не образуют, и оплата отпусков включается в состав затрат в момент начисления. Кроме того, достаточно сложно рассчитать фактическую величину отпускного фонда в связи с изменениями в порядке расчета оплаты отпусков (исходя из суммы заработной платы за последние три рабочих месяца). Однако если значительная часть работников уходит в отпуск в одно и то же время, формирование такого резерва необходимо. Ремонтный фонд также образуется по усмотрению предприятия и используется в момент оплаты работ по ремонту основных производственных фондов. До фактического расходования накопленных средств на ремонт они могут быть использованы предприятием как оборотные средства. Величина задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам и расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, может быть определена следующим образом: по данным аналитического учета за предыдущий отчетный период определяется средняя сумма по этой статье, которая умножается на величину темпов роста объема производства по основной деятельности в предстоящем периоде. При наличии реальных предпосылок сокращения суммы задолженности во внимание принимается ускорение оборачиваемости оборотных средств. Минимальная задолженность перед бюджетом определяется по тем видам налоговых платежей, срок начисления которых наступает раньше срока выплаты. Это относится к налогам, плательщиком которых является предприятие как хозяйствующий субъект (налог на имущество предприятия, земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог), а также к подоходному налогу с заработной платы рабочих и служащих данного предприятия, который оно перечисляет в бюджет. В настоящее время неплатежеспособность предприятия достигла угрожающих масштабов и имеет тенденцию к росту. Применяющиеся методы решения этой проблемы (взаимный зачет неплатежей, предоплата, векселя) пока не дают необходимого эффекта. Особенно пагубно это сказывается на предприятиях с длительным производственным циклом. В числе источников формирования оборотных средств используют временно не используемые остатки фондов специального назначения, образованные за счет прибыли. Кроме собственных и приравненных к ним средств источником формирования оборотных средств может быть кредиторская задолженность предприятия (средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте). Кредиторская задолженность подразделяется на нормальную, возникающую в связи с особенностями расчетов, и ненормальную, образующуюся в результате нарушения покупателями сроков оплаты расчетных документов. В последнем случае покупатель, получив от поставщика товарно-материальные ценности и не уплатив за них в срок, использует уже не принадлежащие ему средства в своем обороте. Если устойчивые пассивы можно планировать, то кредиторская задолженность – это обычно труднопланируемый источник формирования оборотных средств. В компетенции банка находится решение вопроса о выдаче кредита на временное восполнение недостатка собственных оборотных средств. Процент по таким ссудам предприятие выплачивает из себестоимости, поскольку они являются текущими. Таблица 3. Нормирование отдельных элементов оборотных средств.
Общая потребность в оборотных средствах рассчитывается путем сложения сумм потребностей всех элементов оборотных средств. Если плановые остатки на конец планового периода больше остатков на начало планового периода, то имеет место прирост норматива оборотных средств: = Н - Н. Эту сумму прироста предприятие должно покрыть в плановом периоде за счет финансовых ресурсов. Если же имеет место снижение норматива (отрицательный прирост), это означает экономию в плановом периоде. Прирост оборотных средств может финансироваться за счет любых финансовых ресурсов. Однако более эффективные результаты дает финансирование оборотных средств за счет краткосрочной кредиторской задолженности, в частности, такого специфического источника, как устойчивые пассивы. Помимо метода прямого счета, используемого на предприятиях, где особенно важна точность расчетов потребности в оборотных средствах в силу необходимости обеспечения непрерывности производственного процесса (предприятия металлургического комплекса, химическая промышленность и т.д.), существуют также аналитический и коэффициентный метод определения потребности в оборотных средствах. Они используются на предприятиях, существующих более 1 года, где уже имеется производственная программа и четко налажен процесс производства. Необходимо наличие статистических данных по прошлым периодам о величине используемых оборотных средств. Эти методы менее детальны по сравнению с методом прямого счета и не требует такой высокой квалификации экономистов, как этот метод. С помощью аналитического метода определяют потребность в оборотных средствах в размере их среднеарифметических остатков с учетом роста объема производства. Он основан на анализе фактических остатков производственных запасов в целях выявления ненужных, лишних, неликвидных; он также применятся для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, для изучения причин накопления большого количества готовой продукции на складе и определения фактической потребности в оборотных средствах. При использовании этого метода необходимо учитывать изменение цен. Наибольший эффект от применения этого метода имеет место на предприятиях, где наибольший удельный вес в общей сумме оборотных средств занимают материальные ценности и затраты (например, предприятия машиностроения). 1. Одной из разновидностей аналитического метода является оптимизационная задача по производственным запасам на основе модели Уилсона. ОРпл = 2*V* Т1 Т2 ОРпл - объем оптимальной партии; Т1 - затраты на доставку, разгрузку и приемку; Т2 - затраты на хранение; V - объем закупок на год плановый. Т1 + Т2 min; Цель решения этой задачи - минимизация затрат на доставку, хранение и приемку. 2. Коэффициентный метод подразумевает деление запасов и затрат на зависящие прямо от объема производства (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция на складе) и независящие от него (запчасти, МБП, расходы будущих периодов). Для определения потребности в оборотных средствах первой группы необходимо знать их размер в предыдущем периоде и темпы роста в предстоящем. При расчете потребности в оборотных средствах необходимо учесть ускорение оборачиваемости. По второй группе потребность планируется исходя из среднефактических остатков за ряд лет. 3. Аналитический и коэффициентный методы можно сочетать. В этом случае аналитическим методом рассчитывается потребность в оборотных средствах, напрямую зависящих от объема производства, а с помощью коэффициентного метода определяется изменение объема производства. 4. Каждое предприятие выбирает для себя индивидуальный метод определения потребности в оборотных средствах с учетом особенностей развития, организации и др. моментов. При таком положении вещей, при острой нехватке собственных оборотных средств особенно важно использовать их наиболее эффективно. Схема 3 СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА Признак группировки   Ф Оборотные производственные фонды Фонды обращения ункциональное назначение   Р Незавершенное производство и расходы будущих периодов Производственные запасы Денежные средства и средства в расчетах Готовая продукция оль в производстве   П Нормируемые Ненормируемые ринцип организации    И Собственные Заемные сточник финансирования |
