Курсовая. Учет депозитных операций
 Скачать 96.36 Kb.
|
1.3 Учет депозитных операцийВклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада. Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан. Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах: № 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»; № 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов». Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования. При привлечении средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а также оформляется лицевой счет вкладчика. Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Дебет 20202 «Касса кредитных организаций»; Кредит423 (02-07) «Депозиты физических лиц». Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера (см. приложение №8). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций. Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования, то проводки имеют вид: Дебет 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»; Кредит 423 (02-07) «Депозиты физических лиц». При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком. Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; Кредит 423 (02-07) «Депозиты физических лиц». Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом: Дебет 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»; Кредит 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации». Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой: Дебет 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»; Кредит 47411 «Начисленные проценты по вкладам». При выплате процентов вкладчику делают запись: через кассу Дебет 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; Кредит 20202 «Касса кредитной организации». 2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках Дебет 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Причисление процентов во вклад: Дебет 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; Кредит 423, 426 «Депозиты физических лиц». Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой: Дебет 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»; Кредит 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов». Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка: Дебет 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов». Кредит47411 «Начисленные проценты по вкладам». 2. Учет депозитных операций в ПАО «ВТБ - 24»2.1 Технико – экономическая характеристика организации ПАО «ВТБ - 24»Банк ВТБ 24 (публичное акционерное общество) (далее по тексту – ПАО «ВТБ - 24», Банк) – один из крупнейших участников российского рынка Банковских услуг. Банк входит в состав международной финансовой группы ВТБ и специализируется на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса. ПАО «ВТБ - 24» предлагает широкий спектр продуктов и услуг для частных лиц и предприятий малого бизнеса: выпуск Банковских карт, потребительское и ипотечное кредитование, услуги дистанционного управления счетами, срочны вклады, денежные переводы, программы кредитования и расчетно-кассового обслуживания субъектов малого бизнеса. На сегодняшний день ПАО «ВТБ - 24» – второй по величине розничный Банк в России. Сеть Банка на конец 2015 года достигла 1 045 отделений в 354 городах в 72 регионах, что обеспечивает покрытие 79% городского населения РФ. За 2015 год активы банковского сектора выросли на 6,9% и на 01.01.2016 составили 82 999,7 млрд рублей. Продолжилось развитие кредитных операций банков с предприятиями и организациями при сокращении кредитования населения. Портфель кредитов, предоставленных физическим лицам, за 2015 год сократился на 5,7% и на 01.01.2016 составил 10 684,3 млрд рублей. Объем портфеля кредитов, предоставленных нефинансовым организациями, за год увеличился на 12,7% и составил 33 300,9 млрд рублей. При этом без учета фактора валютной переоценки прирост кредитного портфеля организаций составил только 2,5%. Прибыль банковского сектора за 2015 год снизилась на 67,4% и составила 192 млрд рублей. Одним из основных факторов снижения стал прирост созданных кредитными организациями резервов на возможные потери, которые увеличились с начала года на 1 352 млрд рублей, или на 33,3%, в то время как в 2014 году – на 1 203 млрд рублей, или на 42,2%. На сегодняшний день сравним ставки по различным кредитным продуктам в нескольких банках. Таблица 2.1 Процентные ставки по кредитным продуктам
Анализируя полученные данные, можно сделать следующие выводы: - Начальная ставка по потребительскому кредиту ниже в ПАО «ВТБ - 24» и Россельхозбанк. Пакет документов минимальный в ПАО «ВТБ - 24». Так же требования к клиенту в ПАО «ВТБ - 24» минимальные (к примеру общий стаж работы не менее 1 года, на текущем месте работы для клиентов открытого рынка не имеет значения). - Рефинансирование. Ставка, фиксированная в ПАО «ВТБ - 24». Минимальная в банке Россельхозбанк. Следует отметить так же: получить кредит после одобрения можно в течение 60 календарных дней в ПАО «ВТБ - 24», в банке Россельхозбанк в течение 25 календарных дней. -Ипотека, готовое жилье - минимальная ставка одинаковая у первых двух банков. Первоначальный взнос в ПАО «ВТБ - 24» от 10% стоимости приобретаемого жилья, в банке Сбербанк от 20%. Для заемщика будет более привлекателен первый вариант, но банк может понести определенные риски. - Ипотека строящееся жилье. Одинаковы в ПАО «ВТБ - 24» и в банке Сбербанк. В 2015 г. ПАО «ВТБ - 24» подвел промежуточные итоги реализации стратегии по персоналу, рассчитанной на 2013–2016 гг. Запланированные мероприятия выполняются успешно, ключевые показатели соответствуют намеченным. Банк был признан лучшим российским работодателем в рейтинге, составляемом порталом HeadHunter совместно с ИД «Коммерсантъ», лучшим работодателем финансового сектора для молодежи (рейтинг FutureToday), а также в составе группы ВТБ получил премию RandstadAward как лучший работодатель финансового сектора России. Как результат, в 2015 г. текучесть персонала сети в целом снизилась до 20,8%, существенно снизилась текучесть персонала московской сети (до 17,6%), что, конечно же, положительно и для самого банковского учреждения по причине того, что уже обученный персонал со стажем будет лишь набираться опыта работы, возможно, часть персонала повысит квалификацию и будет еще более компетентна во многих внутрибанковских вопросах. Объектом исследования являлся банк ПАО «ВТБ - 24». По результатам проведенного исследования можно заключить, что это банк является лидером российского финансового сектора на сегодняшний день. Он занимает второе место по степени внедрения в регионах страны после Сбербанка. Анализ финансового состояния ПАО «ВТБ - 24» начинаем с изучения бухгалтерского баланса, предполагающего исследование активов, капитала и обязательств банка. В качестве исходных данных рассматривается отчетность банка за 2014-2016 гг. Актив баланса банка в качественном плане представлен следующими группами агрегированных статей: производительные активы – все кредитные и инвестиционные операции с клиентурой и контрагентами; непроизводительные активы – средства, отвлеченные в расчеты, резервы и средства дебиторов; затраты на собственные нужды – капитализированные активы, внутрибанковские и межфилиальные денежные ресурсы, нематериальные активы, отвлеченные за счет прибыли средства, расходы и убытки. Чем больше удельный вес первой группы активов, тем больше возможностей имеет банк для обеспечения своего развития. Результаты анализа, приведенные в приложении Б, позволяют сделать следующие выводы: Общая сумма активов банка в течение 2014-2016 гг. увеличилась на 67,21%. При этом динамика стоимости имущества банка является в целом неравномерной. В наибольшей степени активы увеличились за 2015 г. (+33,62%). Прирост за 2014 г. составил 19,83%, за 2016 г. – 4,43%. В наибольшей степени активы увеличились за счет операций, связанных с увеличением средств, размещенных в кредитных организациях (+336,98%), финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (+298,47%), чистых вложений в дочерние и зависимые организации (+90,85%). Немаловажную роль для динамики активов играет также прирост чистой ссудной задолженности (+72,62%). Таким образом, банк специализируется на кредитных операциях, а также на операциях с ценными бумагами. Наибольший удельный вес (71,95% на 01.01.2014 г., 73,60% на 01.01.2015 г., 73,07% на 01.01.2016 г. и 74,28% на 01.01.2017 г.) приходится на выданные кредиты (чистую ссудную задолженность). Соотношение различных групп в активе практически не изменилась, поэтому структура проиллюстрирована на две отчетные даты – на начало анализируемого периода (01.01.2014 г.) и конец анализируемого периода (01.01.2017) (рисунок 2). При этом удельный вес чистой ссудной задолженности увеличился, как и общая сумма задолженности заемщиков перед банком (+72,62%). Это также говорит о том, что банк специализируется на операциях по выдаче кредитов. Кроме того, достаточно значительная часть активов вложена в ценные бумаги, предназначенные для продажи (например, 10,21% на 01.01.2017 г.). Это подтверждает сделанный ранее вывод, что банк специализируется на кредитных операциях, а также на операциях с ценными бумагами. (рис. 2.1)   Рис. 2.1 Структура активов ПАО «ВТБ - 24» за 2014-2016 гг. Сумма денежных средств, находящихся на счетах и в виде наличности, увеличились за рассматриваемый период на 1,07%. При этом их удельный вес остался практически неизменным (5,34% на 01.01.2014 г., 4,41% на 01.01.2015 г., 5,71% на 01.01.2016 г. и 3,23% на 01.01.2017 г.). Следует отметить, что наличие средств банка в виде наиболее ликвидных активах в указанных размерах в целом свидетельствует о нормальном уровне ликвидности активов банка. А ликвидность активов – это одно из условий обеспечения приемлемого уровня финансовой устойчивости. В целом динамика стоимости и структура активов соответствуют общепринятым представлениям об активах коммерческого банка уровня ПАО «ВТБ - 24». Состояние активов позволяет сделать вывод, о том, что вложения банка способствуют обеспечению приемлемого уровня финансовой устойчивости. Выводы: Как показано выше, активы банка увеличились за 2014-2016 гг. на 67,19%. Естественно, пассивы изменились таким же образом. Однако же в данном случае следует учесть, что обязательства росли значительно быстрее, чем собственный капитал. Например, собственный капитал за 2014 г. увеличился на 17,18%, за 2015 г. – на 2,44%, за 2016 г. – на 17,44%. В то же время обязательства банка увеличились за 2014 г. на 20,20%, за 2015 г. – на 37,83%, за 2016 г. – на 3,11% (рисунок 2.2).  Рис.2.2 Структура пассивов ПАО «ВТБ - 24» за 2014-2016 гг. В целом за рассматриваемый период источники собственных средств выросли на 40,97%, а обязательства – на 70,82%. Это привело к увеличению удельного веса обязательств: на 01.01.2014 г. этот показатель составлял 87,84%, на 01.01.2015 г. – 88,11%, на 01.01.2016 г. – 90,88%, на 01.01.2017 г. – 89,75%. Соответственно, удельный вес источников собственных средств сократился с 12,16% на 01.01.2014 г. до 10,25% на 01.01.2017. Несмотря на то, что такое положение в целом свойственно банковской деятельности, более быстрый темп прироста обязательств по сравнению с источниками собственных средств может негативно сказаться на уровне финансовой устойчивости банка. В структуре собственного капитала преобладает нераспределенная прибыль. Например, нераспределенная прибыль прошлых лет на 01.01.2014 г. составляла 6,59%, на 01.01.2015 г. – 7,27%, на 01.01.2016 г. – 6,85%, на 01.01.2017 г. – 7,89%. При этом нераспределенная прибыль увеличилась за 2014 г. на 32,18%, за 2015 г. – 25,78%, за 2016 г. – 20,27%, что в целом за 2014-2016 гг. дало прирост финансового результата, отраженного в составе собственного капитала на уроне 99,97%. Преобладание данного вида собственного капитала свидетельствует о том, что банк осуществляете систематическую прибылью деятельность. Остальные виды собственного капитала, представленные в пассиве, имеют существенно более низкие удельные веса. В целом в структуре собственных источников произошли незначительные изменения. В структуре обязательств банка преобладают средства клиентов, не являющихся кредитными организациями, т.е. это средства, полученные банков от вкладчиков. На 01.01.2014 г. их удельный вес составлял 69,67%, на 01.01.2015 г. – 68,37%, на 01.01.2016 г. – 64,50%, на 01.01.2017 г. – 78,05%. Прирост привлеченных таким образом средств увеличился в течение анализируемого периода на 87,30%. В сумме средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, в балансе банка отдельно выделены вклады физических лиц (на 01.01.2014 г. – 46,30%, на 01.01.2015 г. – 46,61%, на 01.01.2016 г. – 36,78%, на 01.01.2017 г. – 45,01%). Темп прироста данного вида обязательств за 2014-2016 гг. составляет 62,55%, что связано с переводом депозитов из банковских учреждений, у которых отозвали лицензии. Тем самым подчеркивается важность данного источника формирования совокупного капитала банка. Удельный вес прочих отдельных обязательств банка демонстрирует тенденцию к снижению. Остальные виды обязательств не продемонстрировали существенных изменений. Суммируя результаты анализа активов, капитала и обязательств ПАО «ВТБ - 24», следует выявить одну из проблем банка. Данные для обоснования ее наличия систематизированы в таблице 4. Основой работы банка является привлечение средств клиентов в виде депозитов (пассивные операции) и размещение этих средств в виде кредитов (активные операции). Осуществление пассивных операций генерирует процентные расходы, а осуществление активных операций, напротив, генерирует получение процентных доходов. Разница между этими доходами и расходами представляет собой чистый процентный доход (маржу), представляющую собой основной источник прибыли банка. (таблица 2.2) Таблица 2.2 Анализ соотношения суммы выданных кредитов и привлеченных банком средств
По данным таблицы 2.2 видно, что банк наращивает кредитные операции. Действительно, чистая ссудная задолженность увеличилась на 72,62%. Это стало возможным за счет наращивания обязательств банка. Действительно, величина средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, увеличилась практически на идентичную величину (+87,30%). В то же время сумма вкладов физических лиц выросла только на 62,55%. Это означает, что банк не в полной мере использует возможности привлечения депозитов от физических лиц. О том, что эта проблема является актуальной для ПАО «ВТБ - 24» свидетельствует то обстоятельство, что удельный вес чистой ссудной задолженности (в активе) значительно больше удельного веса средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (в пассиве). Другими словами, обеспеченность выданных кредитов привлеченными депозитами не достигает 100%, а составляет: 96,82% на 01.01.2014 г., 92,90% на 01.01.2015 г., 88,28% на 01.01.2016 г. Исключение составляет только отчетная дата 01.01.2017 г., когда выданные кредиты полностью покрыты депозитами. Однако, поскольку ситуация, сложившаяся на 01.01.2017 г. не является характерной для финансового состояния банка, можно сделать вывод, что финансовому менеджменту банка целесообразно предпринять меры, направленные на решение проблемы, связанной с осуществлением пассивных операций. В частности, целесообразно рассмотреть варианты использования потенциала наращивания депозитных операций банка, в частности, для физических лиц. Это позволит нарастить привлеченный капитал банка и получать процентный доход за счет осуществления кредитования различных субъектов: и физических лиц, и предприятий реального сектора экономики. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||