Курсовая. Учет депозитных операций
 Скачать 96.36 Kb.
|
2.3 Учет процентов по депозитным операциямРассмотрим конкретные предложения по депозитным операциям ПАО «ВТБ - 24» (табл. 2.6) Таблица 2.6 Предложения по депозитным операциям ПАО «ВТБ - 24»
Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов: №№ 410 – 422 «Депозиты юридических лиц»; №№ 425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»; №№ 427 – 440 «Прочие привлеченные средства». Балансовые счета первого порядка определяются по организационно-правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения. От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке. Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств (см. приложение№11). Эта операция отражается проводкой (67950 рублей): Дебет 401-408 «Средства на счетах»; Кредит 410-422 «Депозиты юридических лиц». При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента (см. приложение №12). Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции. Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка: Дебет 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам»; Кредит 410-422 «Депозиты юридических лиц». Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой (6115,5 рублей): Дебет 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»; Кредит 47426 «Обязательства банка по уплате процентов». При выплате процентов вкладчику делают запись: 1. через кассу Дебет47426 «Обязательства банка по уплате процентов»; Кредит 20202 «Касса кредитной организации». 2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках Дебет 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»; Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Причисление процентов во вклад: Дебет 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»; Кредит 410-422 «Депозиты юридических лиц». Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой: Дебет 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»; Кредит 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов». Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи: Дебет 410-422 «Депозиты юридических лиц»; Кредит 401-408 «Средства на счетах». В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок. В первом случае в учете делаются записи: Начисление процентов: Дебет 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)» Кредит 47411 «Начисленные проценты по вкладам», 47426«Обязательства банка по уплате процентов». Уплата процентов: физическим лицам: Дебет 47411 «Начисленные проценты по вкладам»; Кредит 423, 426 «Депозиты физических лиц». юридическим лицам: Дебет 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»; Кредит 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов. 3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка: Дебет 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»; Кредит 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов». В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом: Дебет 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам», 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»; Кредит 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов. В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету 702 «Разные расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов: - при выплате наличными эта операция отражается: Дебет702 «Разные расходы»; Кредит20202 «Касса кредитных организаций». - при перечислении в безналичном виде: Дебет «Разные расходы»; Кредит 401- 408 «Средства на счетах». - при направлении дохода на увеличение суммы вклада: Дебет 702 «Разные расходы»; Кредит 410 – 422 «Депозиты», 423, 426 «Депозиты физических лиц», 427 – 440 «Прочие привлеченные средства». В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции. |