Учет заработной платы. Учет заработной платы Группа 3Б
 Скачать 97.02 Kb.
|
|
Учет заработной платы Группа 3Б
Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше. Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них: 22% в Пенсионный фонд 2,9% в Фонд социального страхования 5,1% в Фонд медицинского страхования
Пример расчета заработной платы Сотруднику Иванову И.И. установлен месячный оклад в размере 20 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. В Январе 2018 года он отработал 17 дней по 8 часов. У сотрудника один ребенок в возрасте 10 лет. Как рассчитать заработную плату, налог на доходы физических лиц, страховые взносы за Январь 2018 года? Заработная плата по окладу рассчитывается по формуле: ЗП = Ок мес / Д мес × Д факт , где: Ок мес — сумма месячного оклада; Д мес — количество рабочих дней в месяце; Д факт — фактическое количество отработанных сотрудником дней в месяце. Сотрудник отработал все дни в месяце, поэтому: ЗП = 20000 / 17 × 17 = 20000 руб. Из этой суммы рассчитаем зарплатные налоги: НДФЛ = (Д — СВ) × 13 % , где: Д — сумма доходов по ставке 13 %; СВ — cумма стандартных налоговых вычетов. Возраст ребенка Иванова И.И. дает ему право применять стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб., поэтому: НДФЛ = (20000 — 1400) × 13% = 2418 руб. Страховые взносы рассчитываются по формуле: Страх.взносы = Б × Тариф, где: Б — база для начисления страховых взносов; Тариф — действующие тарифы по страховым взносам. Таким образом, сумма взносов на обязательное пенсионное страхование = 20000 × 22% = 4400 руб.; сумма взносов на обязательное медицинское страхование = 20000 × 5,1% = 1020 руб.; сумма взносов на обязательное социальное страхование и ВНиМ = 20000 × 2,9% = 580 руб; сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 20000 × 0,2% = 40 руб. — так как сотрудник задействован в деятельности с классом профессионального риска I (ставка взносов 0,2%). Итоги расчета: С заработной платы Иванова И.И. 20000 руб. за январь 2018 года работодатель удержал НДФЛ в размере 2418 руб. Начислены страховые взносы за сотрудника на общую сумму: 4400 + 1020 + 580 + 40 = 6040 руб. Сотруднику Иванову И.И. «на руки» будет выплачена ЗП в размере: 20000 — 2418 = 17582 руб. Затраты работодателя на выплату ЗП для Иванова И.И. составляют: 20000 + 6040 = 26040 руб. Рассчитываем отпускные по формуле:
Расчет больничного листа: Определить расчетный период По общему правилу, в расчетный период входят два календарных года, предшествующие году, в котором наступила болезнь или начался декрет. Для бюллетеня, открытого в 2021 году, расчетный период — это 2020 и 2019 годы. Исключение предусмотрено для женщин, которые в расчетном периоде находились в декрете или в отпуске по уходу за ребенком. Им разрешено перенести один или два года на более раннее время. Основанием служит письменное заявление сотрудницы. Пример 1. Предположим, работница заболела в феврале 2021 года. Расчетным периодом для нее является отрезок времени с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года включительно. Но так как в 2019 году женщина была в декрете, а в 2020 году — в отпуске по уходу за ребенком, она написала заявление о переносе. В результате в новый расчетный период вошли 2017 и 2018 годы. Пример 2. Средний заработок сотрудницы в расчетном периоде равен 950 000 руб., предельное значение базы не превышено. Количество календарных дней расчетного периода равно 730. Из них работница была на больничном 20 календарных дней (исключаемый период). Средний дневной заработок составляет 1 338,03 руб.(950 000 руб.: (730 дн. – 20 дн)). Процент от стажа при расчете больничного При расчете пособия по временной нетрудоспособности средний дневной заработок нужно умножить на процент от стажа: если стаж менее 5 лет — на 60%; если стаж от 5 до 8 лет — на 80%; если стаж 8 лет и более — на 100%. СПРАВКА. Стаж определяют по трудовой книжке (бумажной или электронной). Если ее нет — по трудовым договорам и справкам с предыдущих мест работы. Так сказано в пункте 9 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа (утв. приказом Минтруда от 09.09.20 № 585н). Правила и порядок расчета больничного листа в 2021 году Размер пособия равен среднему дневному заработку (с учетом процента от стажа), умноженному на число календарных дней болезни согласно листку нетрудоспособности. Если бюллетень выдан в связи с беременностью и родами, то число календарных дней больничного в общем случае равно 140. Начиная с апреля 2020 года, действует дополнительное ограничение. Оно распространяется на ситуацию, когда пособие по временной нетрудоспособности, посчитанное исходя из среднедневного заработка и стажа работы, в расчете за полный календарный месяц не достигает МРОТ (в 2021 году он равен 12 792 руб.). Тогда больничные следует выплачивать в размере МРОТ за полный календарный месяц. При этом размер дневного пособия равен МРОТ, деленному на число календарных дней месяца, на который приходится болезнь. Общий размер выплаты — это дневное пособие, умноженное на число календарных дней болезни в каждом календарном месяце. Если введен районный коэффициент, то МРОТ определяется с учетом такого коэффициента (подробнее см.: «Больничные в 2021 году: временный порядок расчета пособий сделали постоянным»). По закону работодатель обязан самостоятельно вычислить пособие в полной сумме и отразить его во втором разделе больничного листа. Минимальный и максимальный размер пособия по нетрудоспособности в 2021 году Максимальный размер среднего дневного заработка — 2 434,25 руб.((865 000 руб. + 912 000 руб.): 730 дн.). Максимальное пособие по БИР в общем случае — 340 795 руб.((865 000 руб. + 912 000 руб.): 730 дн. × 140 дн.). Пособие по временной нетрудоспособности, рассчитанное исходя из МРОТ (при условии, что трудовой стаж более 8 лет) — 420,56 руб. в день (12 792 руб. × 24 мес.: 730 дн.). Пособие по БИР, рассчитанное исходя из МРОТ в общем случае — 58 878,4 руб.(12 792 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 140 дн.). Пособие по временной нетрудоспособности из расчета МРОТ за полный месяц: в апреле, июне, сентябре, ноябре — 426,4 руб. в день (12 792 руб.: 30 кал. дн.); в январе, марте, мае, июле, августе, октябре, декабре — 412,65 руб. в день (12 792 руб.: 31 кал. дн.); в феврале — 456,86 руб. в день (12 792 руб.: 28 кал. дн.). Пример 3 Сотрудник болел с 1 по 11 ноября 2021 года, находился в стационаре. 6 ноября он нарушил режим, и врач сделал отметку об этом в больничном листе. Период с 6 по 11 ноября был оплачен исходя из МРОТ. Стаж работника — 13 лет, средний дневной заработок фактический — 1 900 руб. Бухгалтер рассчитал пособие: за период с 1 по 5 ноября — 9 500 руб.(1 900 руб. × 5 дн.); за период с 6 по 11 ноября — 2 558,4 руб.(426,4 руб. × 6 дн.). Итого пособие составило 12 058,4 руб.(9 500 + 2 558,4). Пример 4 Женщина принесла в бухгалтерию листок нетрудоспособности по БИР. Начало декрета — 18 ноября 2021 года. На эту дату страховой стаж составляет 5 месяцев. Бухгалтер начислил пособие исходя из минимального размера оплаты труда в сумме 58 878,4 руб. Ограничение оплачиваемого периода Существуют исключения, когда оплачиваются не все дни больничного. Одно из них предусмотрено для людей, работающих по срочному трудовому договору, заключенному менее чем на полгода. Таким работникам в общем случае пособие может быть начислено не более чем за 75 календарных дней по этому договору. Есть исключения и для лиц, взявших бюллетень по уходу за родственниками. К примеру, при уходе за ребенком от 7 до 15 лет один больничный оплачивается не более чем за 15 календарных дней, а всего за год допускается оплатить не более 45 календарных дней (ст. 6 Закона № 255-ФЗ). Начиная с 2021 года, во всех регионах вводится следующая система. Пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня работник получает от работодателя, за все остальные дни — напрямую от ФСС. Пособие по БИР в полном объеме — напрямую от ФСС (см. «С 2021 года во всех регионах России пособия будут выплачиваться напрямую из ФСС»). |