угрозы фин.. Угрозы финансовой безопасности предприятия при применении налоговой оптимизации
 Скачать 42.45 Kb.
|
|
Угрозы финансовой безопасности предприятия при применении налоговой оптимизации Реферат Аннотация Реферат посвящен исследованию проблемы финансовой угрозы для предприятий в случае применения налоговой оптимизации. В тексте определены понятие «налоговой безопасность», проблемы и возможности ее обеспечения. Анализируются действия, направленные на снижение налоговых рисков при налоговой оптимизации. В данной работе выделен акцент вопросам процесса планирования в области налогов, так как эта область самая угрожающая для экономической безопасности, в связи с этим может быть применение каких-либо недочётов нормативно-правового законодательства в ущерб желаний государства. Оглавление Введение………………………………………………………………….....4 1. Понятие налоговой безопасности………………………………………6 2. Проблемы налоговой безопасности………………………………….....7 3. Способы обеспечения налоговой безопасности…………………….....9 4. Виды и угрозы снижения налоговых рисков при налоговой оптимизации……………………………………………………………………….11 Заключение………………………………………………………………..15 Список литературы……………………………………………………….18 ВВЕДЕНИЕ Проблема собираемости налогов всегда была острой, поскольку во все времена многие фирмы пытались или уменьшить взносы в бюджет или вовсе скрыть их, прибегая к схемам «серого» и «черного» ведения учета. Но, это не означает, что так поступают все. Значительное количество компаний ведут свои дела законно и используют официально доступные способы, позволяющие платить меньше несмотря на то, что риски у них не меньше, нежели у противозаконных уклонистов». Ситуация, которая касается большинства населения страны, поскольку от пополняемости бюджета зависит социальная сфера, делает общедоступными и обсуждаемыми понятия, характеризующие отношения финансового рода, и многие используют эти термины, не осознавая из сущности или вовсе и не зная их толкования. Например, распространено мнение о том, что налоговая оптимизация оценивается почти так же, как налоговое преступление, в то время как налоговое планирование интерпретируется как необходимое действие для законопослушного налогоплательщика. Тем не менее, эта ситуация, связанная с вольной трактовкой и непониманием или незнанием базового понятийного аппарата, определяющего работу с налогами, свидетельствует о разночтениях и неполной определенности в области нормативно-законодательной поддержки финансовой деятельности. Как ни парадоксально, но ни в одной статье действующего Налогового кодекса, который представляет собой основополагающий нормативный акт в отношении объектов налогового права, нет ни самого упоминания о возможной налоговой оптимизации, ни о вероятном налоговом планирования, ни тем более о приравнивании ее к незаконным действиям. Следовательно, мы имеем дело с неточной трактовкой терминологии или с предрассудками и вымыслами, поэтому значимым действием полагается установление того, что именно обозначается термином «налоговая оптимизация» и есть в том (в ней) какая-то выгода, позволяющая улучшить дела, или в этих словах скрыта опасность для финансовой безопасности учреждения. Объектом исследования является налоговая оптимизация. Предметом исследования – возможность угрозы финансовой безопасности предприятия (учреждения) при применении налоговой оптимизации. Цель исследования определена изучением угрозы финансовой безопасности предприятию при применении налоговой оптимизации. Для выполнения цели необходимо решить задачи: -изучить понятие налоговой безопасности; - рассмотреть проблемы налоговой безопасности; - определить способы обеспечения налоговой безопасности; - выявить виды и угрозы снижения налоговых рисков при налоговой оптимизации.
Закоординированные шаги в сфере бюджетной, фискальной, научной, а также правовой системах включают в себя нужное создание безопасности экономической системы государства, и также в хозяйствующих субъектах прям внутри них. В связи с этим любая организация создаёт на своём уровне факторы, нужные для уменьшения возможных рисков, а также для уменьшения действия плохих внешних факторов на итог своей работы, так как с этим происходит связь со скоростью и своевременностью перечислений в бюджет, которые доказывают о финансовой безопасности страны. Необходимость безопасности в области налогов некоторых субъектов предпринимательства – это деятельность в сфере уменьшения налоговых рисков, а также создание собирания и полного объема выплат налоговых сборов, находясь при этом в полной защищённости финансового состояния на законодательной ступени всех организаций. Данное состояние дел даёт возможность увеличивать чистую прибыль, из-за чего и считается фактором экономической стабильности [2, С. 39]. Для ЮЛ безопасность в области налогов формирует ряд действий, которые связаны с улучшением налоговой нагрузки для образ гарантий полноценно-стабильной деятельности в самой организации с учетом имения условий изменчивости налоговой среды. Из-за этого составляющие безопасности в этой ситуации образуются с помощью: - правильное оценивание возможных рисков в сфере налогов; - выполнение анализирования в области налогов; - увеличение уровня создания системы учета в самой организации; - формирование качества действий, которые как-то связаны с фиксированием актов хозяйственных действий в области налогового учёта. В области бизнеса главной деятельностью, которая идёт на формирование безопасности в области налогового обложения – это уменьшение до самого минимума числа претензий, которые идут от органов, осуществляющих контроль. Для государства необходимо приобретение гарантий стабильного получения налогов, и по итогу – стабильности в области развития хозяйствующих субъектов.
Создание условий, которые помогают деятельности в области безопасности в сфере налогов, сочетается с нужностью борьбе с возможными угрозами (они могут быть внешние и внутренние). Самый большой риск могут получить такие области, как: - неплатежеспособность, которая может определять факторы невыплаты налогов; - не совсем стабильный экономический рост; - огромная часть теневой области; - наличие возможности применения «серых» схем, которые формируют уход от налогового обложения; - неимение согласованной действительности в некоторых ситуациях между региональными и федеральными органами власти. Главной внешней угрозой, которая имеет плохое действие на стабильность фискальной и финансовой системы – это кризис, формирующийся на уровне организаций с помощью: - уменьшения рентабельности производственной работы; - роста числа ещё не сформированных ликвидными активами и действий; - уменьшение своих ресурсов; - рост числа ситуаций ухода «в тень», а также возможное уклонение от законной выплаты налоговых обязательств; - задержание заработной платы рабочему персоналу; - рост числа бартерных сделок во время расчёта, что даёт возможность не показывать движение денежных средств от органов контролирования. В самом государстве постоянно были важны региональные органы власти, а в той ситуации, когда имеется пассивность чиновник во время выполнения реформ на местном уровне, то большие улучшения могут не дать необходимого результата. Из-за этого для увеличения внешней среды в вопросах безопасности в налоговой области государственным органам нужно: - сформировать рычаг контролирования, а также притягивания к ответственности виноватых, а в ситуациях сбоя в момент работы федеральных и региональных предприятий с негосударственных структурами; - увеличить уровень результативности защиты интересов государственных, а также частных систем с помощью улучшения нормативно-правовой базы; - создать гарантии на осуществление координационных задач административными органами региональных уровней власти, а также некоторых населённых пунктов благодаря работе комиссионных коллегий. Помимо этого, формируется ещё одна проблема из-за огромного количества декларативных программ модернизации и защиты бизнеса в случаях не до конца доработанного руководства, где прописан каждый шаг, а также определены процессы реализации положений таких документов. Не имение какой-либо информации, где содержатся особенности деятельности в различных субъектах государства, а также не умения проводить учёт деталей в моментах законодательного регулирования области фискального законодательства постоянно увеличивают риск безопасности в области налогов. К внутренним проблемам организаций есть возможность включить: - большой уровень изношенности ресурсной базы; - уменьшение конкурентоспособности создаваемых товаров, которая особенно заметна во время экспорта товара на зарубежные рынки сбыта; - огромная себестоимость уже готовой продукции; - «не чистая» конкуренция; - не достаточное наличие узкоспециализированных кадров [3, С. 122].
Имение возможности формирования условий создания, а также удержания отличного положения безопасности в области налогов находится благодаря улучшению налоговых платежей. Данные действия осуществляются с помощью операций планирования доходов и расходов на ступени некоторых субъектов предпринимательства, что дал возможность уйти от не совсем законных «серых «схем» снижения налоговых обязательств. Процесс налогового улучшения включает в себя создание правильной, а также юридически точной политики организации в сфере налогового обложения. Момент деятельности над этим по плану обязательно должен формироваться согласно с тенденциями постановки рынка, а также фискальной системой на период от 1 до 3 лет, а также предполагать Процедура налоговой оптимизаций полагает обеспечение адекватной, юридически безупречной политики предприятия в области налогообложения. Период действия работы над этим по плану должен определяться в соответствии с тенденциями становления рынка и фискальной системы на срок от 1 до 3 лет и предполагать особенности деятельности компании. Налоговая оптимизация допустима при условии внедрения на предприятии управленческого учета и возобновляемого поиска максимально удобных условий сотрудничества с контрагентами. Например, при подборе контрагента для аренды имущества важно обращать внимание не столько на стоимость услуг, сколько на чистоту сделки, поскольку крайне важно, чтобы низкая цена аренды не трактовалась как взаимозависимость участников сделки. Нарушение этого требования обеспечит внимание налоговых органов и возможное возбуждение проверки деятельности предприятия в части обоснования заявленной цены сделки контрагентами [4, С. 365]. Схема проверки участников договорных отношений предполагает такие действия, как: - исключение возможности участия в сделке фирмы-однодневки в роли контрагента, - проверка при ведении электронного документооборота рекомендуется подлинности ЭЦП (сделать это можно при помощи специальных криптопрограмм или на портале Госуслуг бесплатно); - подтверждение реальности существования контрагента, путем проверки наличия записей о нем в государственных реестрах и базе ФНС; - удостоверения в том, что контрагент не находится в стадии банкротства; - письменного запроса у второй стороны сделки копии лицензионной документации, приказов о праве подписи, справок о наличии ресурсной базы для выполнения задания. В процессе заключения договоров необходимо проверять их по факту соответствия нормам налогового и гражданского права. Установление неточностей или некорректных формулировок при проверке ФНС допускает начисление штрафов, поэтому особое внимание необходимо придавать документации в случае требования контрагента об использовании только их шаблоны соглашений. При комплексном подходе к обеспечению налоговой безопасности следует пользоваться методикой комплаенса в налогах. Система предполагает осуществление постоянной работы, направленной на определение потенциальных налоговых рисков и предотвращения ситуаций, связанных с ними. В сфере возможных рисков оказываются следующие операции: - регистрация предприятия, обособленных подразделений, создание филиалов и представительств, - заключение договорной документации, - исчисление и уплата налоговых обязательств, калькуляция доходов и статей затрат, выведение налогооблагаемой базы в разрезе по видам налогов. В эту группу входит и соблюдение сроков осуществления платежей в бюджет, закрытие всей суммы текущих задолженностей, - составление и подача в контролирующие органы отчетной документации, расчетов, деклараций. - дача пояснений сотрудникам ФНС. В каждом конкретном случае, в каждом фрагмента работы важно определять уровень риска, поскольку определяется шкала опасности и в соответствии с ней отрабатывают схемы действий внутри предприятия. Поэтому, значением обладает организация систему так, чтобы лицо, ответственное за поиск рисков и путей их минимизации, не принимало окончательного решения о внедрении конкретных мероприятий [5, С. 244]. Виды и угрозы снижения налоговых рисков при налоговой оптимизации Определяющей работу любого предприятия целью является получение прибыли, поэтому, чтобы ее увеличить компания должна заниматься совершенствованием бизнес-процессов, либо быть оптимизирована. Как показывает практика: подавляющее число предприятий соглашаются с простым решением и минимизируют свои издержки. Прежде всего большая часть избыточного налога попадает «под нож». Таким образом, предприятия пытаются их сократить, то есть оптимизировать налоги любыми способами. И вполне вероятно, что иногда они выбирают незаконные методы оптимизации [6, С. 89]. Что же представляет собой налоговая оптимизация? Это - действия налогоплательщиков, заключающиеся в использовании гарантированных законом прав, не облагаются налогом или позволяют выбирать наиболее выгодные формы предпринимательской деятельности. Законные способы оптимизации налогов предполагают: - выбор наиболее выгодной системы налогообложения, поскольку от этого выбора будет зависеть, какие налоги и по каким ставкам организация будет платить, какую отчетность и с какой периодичностью сдавать. - максимальное использование налоговых льгот, так как законодательство предусматривает льготы в виде льготных налоговых ставок или полного освобождения от платежей в бюджет и начинающий предпринимателей. Большую часть льгот принимаются на региональном уровне, и многие предприятия и ИП о них даже не знают. Если же узнать о своих правах и грамотно ими воспользоваться, то можно существенно снизить налоговую нагрузку, а в некоторых случаях и полностью освободиться от уплаты налогов. - разработать грамотную учетную политику. Выбор и подготовка учетной политики - очень важный момент в деятельности компании. Какие категории затрат будут записаны, какие резервы будут созданы, а также будут генерироваться доходы и расходы. Работая должным образом с учетной политикой, компания сама контролирует сумму и период, в течение которого она принимает доходы или расходы, когда должно быть уплачено больше налогов, а когда меньше [7, С. 27]. - подбор персонала и привлечение сторонних организаций для оказания услуг. Иногда, когда целые отделы отвечают за определенную область работы, им нужно подумать о том, зачем им нужно так много сотрудников, какую работу они выполняют. В конце концов, он платит им зарплату и перечисляет значительные налоги. Тем не менее, он может привлекать сторонние организации для выполнения определенных задач, таких как юридическая поддержка, техническое обслуживание компьютерного оборудования, управление организацией. В этом случае вашим преимуществом будет то, что вы на законных основаниях сможете отнести суммы оказанных услуг к налоговым расходам, не начислять заработную плату за эти суммы и не платить налоги. Существует множество способов легальной оптимизации налогов. Только вы можете выбирать. Но вы должны сделать это заранее, осторожно, чтобы не нарушить закон. Однако многие организации, скрывающиеся за якобы законной ширмой налоговой оптимизации, на самом деле просто уходят от них. И есть много других систем и методов. Вот лишь некоторые из них. Незаконные способы оптимизации налогов: 1. Использование в деятельности сомнительных контрагентов (фирм-однодневок). Этот незаконный метод предполагает создание формального документооборота между организацией и фирм однодневок с целью увеличения прибыли и вычетов НДС. С помощью организаций эта система научилась подтверждать входной НДС во время проверок таблиц, подавая минимальные сигналы воображаемым договаривающимся сторонам, которые представляют собой пакет документов для встречных проверок. Но налоговая служба научилась его идентифицировать. [8, С. 39] 2. Дробление бизнеса путем создания организаций и ИП на спецрежимах. Деятельность ведется несколькими организациями и ИП, применяющими спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН). Как правило, руководителем всех организаций является одно лицо или его ближайшие родственники. Эта схема имеет очень большую популярность, называясь семейным бизнесом, и суды очень часто встают на сторону организаций. Однако в последнее время судебная практика меняется в другую сторону. 3. Сокрытие доходов путем использования личных счетов работников. Компания скрывает налоговые поступления от налогообложения, переводя их с клиентов на личные счета сотрудников, а не на их текущие счета. 4. Использование работников, имеющих статус ИП. В этой схеме работник организации вдруг становится ИП, как правило, с системой налогообложения «УСН-доходы». Притом продолжает выполнять ту же самую работу, но не за зарплату, а за вознаграждение по договору оказания услуг (выполнения работ). Резюмируем: организациям всегда можно найти законный способ снижения налоговой нагрузки, нужно только правильно подойти к выбору этого способа. Самое главное в погоне за прибыльным обогащением не следует забывать, что шутки с государством ни к чему хорошему не приводят. Изменение принятых в этом году законов о дополнительной ответственности, процедурах банкротства и необоснованных налоговых льготах является еще одним шагом в борьбе с так называемой налоговой оптимизацией. При выборе метода налоговой оптимизации следует не ошибаться и не терять свой бизнес в результате этой ошибки. В конце концов, когда происходит принятие решения, нужно принимать во внимание принципы законного бизнеса, есть хорошая поговорка: «Бизнес, конечно, не предполагает хитрости и элементов игр, но никогда не занимается воровством». Заключение Налоговая оптимизация - сокращение суммы налоговых обязательств за счет целенаправленных правовых мер налогоплательщика, включая полное использование всех льгот, предусмотренных законодательством, налоговых льгот и других юридических приемов и методов. Заметим, что словосочетание «законных приемов и способов», использованное в нашем определении, — едва ли не ключевое. Попробую пояснить почему. Любое предприятие как экономическая единица — так же как человек, единица биологическая — пытается различными способами оптимизировать свою деятельность. Именно поэтому она разрабатывает и запускает новые технологические процессы - технологическая оптимизация. Никто не будет использовать устаревшие технологии, если можно использовать более современные технологии с сопоставимыми инвестициями. Никто не инвестирует в меньший процент денег, если это возможно - при прочих равных условиях - инвестировать по более высокой цене, чтобы приобрести запчасти у поставщика по завышенной цене, если аналогичные предложения доступны по реальной цене. Другими словами, финансовая оптимизация является одним из важнейших факторов выживания и конкурентоспособности компании. Оптимизация налогообложения так же важна, как финансовая и технологическая оптимизация. Никто не собирается использовать незаконные налоговые системы и называть это оптимизацией, если это не имеет ничего общего с оптимизацией. В самом деле, о какой оптимизации может идти речь, если наименьшее, на что может рассчитывать компания в таком случае, - это налоговые штрафы и пени, которые с лихвой покрывают воображаемую экономию налогов от «систем» и даже уголовных разбирательств. В современных условиях, если предприятие действительно хочет остаться на плаву, сделать это будет более чем сложно с заблокированным аккаунтом и высокопоставленными должностными лицами в статусе проверяемых лиц (который, как показали последние события, может измениться на статус заключенного). Другими словами, деятельность по нарушению закона, будь то гражданская, налоговая, уголовная или трудовая, не может быть оптимизирована с достаточной уверенностью. Поскольку это ничего не оптимизирует, а только ухудшает, это не оптимизация. Поскольку, как выяснено выше, налоговая оптимизация — это всего лишь более «умная» разновидность налогового поведения предприятия, то и риски тут соответственно такие же, как и у налогоплательщика, который платит налоги, что говорится, «абы как». Иными словами, налоговые риски — для всех одинаковы: взыскание недоимки по налогам; взыскание пени за несвоевременную уплату налогов; взыскание штрафных санкций (в соответствии с Налоговым кодексом); уголовная ответственность. Иными словами, каждая сделка должна быть прозрачной и по возможности ее зарождение должно прослеживаться с самого начала и далее поэтапно. В случае разбирательства проверяющие (будь то налоговые органы либо суд) должны четко понять, почему был выбран тот или иной поставщик, была ли проявлена должная осмотрительность при его выборе (был ли собран необходимый пакет документов, страхующий от нежелательных последствий в случае недобросовестности, в том числе налоговой, этого самого поставщика), в силу каких обстоятельств была сформирована цена сделки (на тот случай, если есть отклонение от рыночного уровня). Если все эти элементы прослеживаются и не вызывают подозрений, то фирма может использовать любые виды налоговых льгот и вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом, естественно, если условия ее деятельности подпадают под условия, необходимые для этих льгот. Итак, единственный способ избежать налоговых рисков, связанных с налоговой оптимизацией, — отказаться от несуществующих расходов, мнимых сделок, услуг фирм-однодневок, тщательнее прорабатывать договоры с контрагентами. Те же расходы, которые действительно имеют место, нужно как можно тщательнее обосновать, причем сделать это нужно до момента возникновения расхода в учете, а не после. В случае сомнений необходимо ознакомиться со сложившейся по данному вопросу арбитражной практикой, благо, на сегодняшний момент по многим спорным вопросам ее накопилось предостаточно, либо сделать письменный запрос в налоговые органы или Минфин. Список литературы 1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) / URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 10.12.2021). 2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 12.12.2021) 3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.07.2016) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_95629/ (дата обращения 12.12.2021) 4. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 27.11.2017) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 10.12.2021) 5. Баласаева Е.В. Особенности налогообложения в малом бизнесе / Е.В. Баласаева // Финансы – 2019. — №11. – С.17-26. 6. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. — Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2019. – 177 с. 7. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В.А. Власенкова// Налоговый вестник. — 2018. — №2. 8. Гетьман В.Г. Совершенствование отдельных положений по налогообложению экономических субъектов / В.Г. Гетьман // Бухгалтер и закон. 2017. № 2 (182). С. 46-49. 9. Гулина Е.В. Особенности учета на малых предприятиях / Е.В. Гулина // Научный журнал. 2017. № 6-1 (19). С. 57-58. 10. Долженков С.В. Малый бизнес: понятие, критерии, роль / С.В. Долженков // Известия Регионального финансово-экономического института. 2017. № 3 (15). С. 4. 11. Звозникова А.С. Налоговая нагрузка предприятия и методы её оптимизации / А.С. Звозникова, Л.А. Наконечникова // Поиск. – 2019. — №1 (1). – С. 51-53 12. Зотиков Н.З., Арланова О.И. Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие /Н.З. Зотиков, О.И. Арланова // Саратов, 2018. — 267с. 13. Китаёв Ю.А. К вопросу о критериях отнесения предприятий к малому и среднему бизнесу / Ю.А. Китаев // В книге: Проблемы и решения современной аграрной экономики XXI международная научно-производственная конференция. 2017. С. 220-221. 14. Кононихина Е.В. Сущность и критерии определения субъектов малого бизнеса / Е.В. Кононихина // Материалы Всероссийской научной студенческой конференции. 2017. С. 139-142. 15. Крупина И.Г. Методы оптимизации налоговых платежей в России / И.Г. Крупина, А.В. Шер // Экономика и социум. – 2019. — № 2-2 (11). – С. 801-804. |