В_каких_случаях_надо_применять_ККТ. В каких случаях надо применять ккт онлайнкассы должны применять организации и ип при расчетах за товары, работы, услуги
 Скачать 1.07 Mb.
|
|
Ситуация: можно ли при приеме металлолома от населения не применять ККТ, а пользоваться бланками строгой отчетности по форме № БСО-11 Нет, нельзя. Форма № БСО-11 утверждена письмом Минфина от 11.04.1997 № 16-00-27-14 до вступления в силу Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, который ввел обязанность применять ККТ при покупке металлолома у населения (п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Следовательно, принимая от граждан металлолом, организация обязана применять ККТ. @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Чек на онлайн-ККТ оформите по общим правилам. Конкретных требований к указанию наименования принятого лома Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ не устанавливает. В то же время наименование товарам, работам, услугам присваивают на основании: – классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД 2; – технического регламента Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 № 022/2011. Например, при приеме металлолома указывайте в чеке: – «лом и отходы стальные» (код по ОКПД 2 38.32.22.110); – «лом и отходы чугунные» (код по ОКПД 2 38.32.22.120); – «лом и отходы меди» (код по ОКПД 2 38.32.23.110); – «лом и кусковые отходы алюминия и алюминиевых сплавов» (код по ОКПД 2 38.32.25.110). Вес можно показать в количестве, например, 30 кг и т. д. При этом значение реквизита «признак расчета» должно быть «расход». Кроме того, при приеме металлолома от населения организация обязана составить приемо- сдаточный акт по форме, утвержденной постановлением Правительства от 11.05.2001 № 369. В акте отразите личные данные о гражданине, сдающем лом, в том числе данные документа, удостоверяющего его личность. Об этом сказано в пункте 10 правил, утвержденных постановлением Правительства от 11.05.2001 № 369. Оплата материнским капиталом Ситуация: нужно ли применять ККТ, если в оплату поступают средства материнского капитала Нет, не нужно. Средства материнского капитала перечисляет безналичным переводом непосредственно Пенсионный фонд. Материнский капитал – целевые деньги, их не выдают гражданам на руки. То есть организация получает деньги от организации, а не физлица. А при безналичных расчетах между организациями применять ККТ не требуется. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 10 Закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ, пункта 16 постановления Правительства от 12.12.2007 № 862, пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 1 статьи 862 ГК, пункта 1.1 положения ЦБ от 19.06.2012 № 383-П. Прием членских взносов садоводческим товариществом Ситуация: нужно ли применять ККТ садоводческим товариществам (СНТ) при приеме членских взносов от граждан Нет, не нужно. Организация обязана применять ККТ при расчетах за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Взносы – это денежные средства, которые вносят члены товарищества на расчетный счет для целей, которые определены Законом и уставом данного садоводства (п. 7 ст. 3 Закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ). Поэтому, если организация принимает взносы от членов товарищества, то данная операция не относится к расчетам и не требует чека ККТ. При этом если товарищество будет принимать деньги за выполненные работы, то использовать ККТ необходимо. Об этом в письме Минфина от 05.09.2018 № 03-0115/63303. Реализация имущественных прав Ситуация: нужно ли применять ККТ при передаче имущественных прав (например, при уступке права требования долга по договору цессии) за наличные деньги. Нет, не нужно. Организация обязана применять ККТ при расчетах за товары, работы, услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Передача имущественных прав (например, уступка по договору цессии права требования долга) не относится к таким операциям. Такой вывод следует из статьи 38 НК. Поэтому, если организация получает оплату за передаваемое право, @lora_bezginova +7 981 770 85 20 обязанность применять ККТ у нее не возникает. Аналогичный вывод можно сделать из письма УФНС по г. Москве от 27.10.2004 № 11-17/69171. Курортный сбор Ситуация: нужно ли применять ККТ для подтверждения оплаты курортного сбора Нет, не нужно Организации и предприниматели должны применять ККТ при расчетах за товары, работы, услуги (п. 1 ст. 1.2, ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Курортный сбор не включают в сумму оплаты за услуги проживания. Это самостоятельный платеж (п. 1 ст. 8 Закона от 29.07.2017 № 214-ФЗ). Поскольку данный сбор не связан с оплатой за реализованные услуги, пробивать кассовый чек не нужно. Об этом – в письме ФНС от 19.04.2018 № ЕД-4-20/7551. Ошибочные платежи Ситуация: нужно ли пробивать чек ККТ на ошибочно поступившие деньги от граждан за услуги ЖКХ. На счет управляющей компании поступили средства по лицевым счетам, которые данная компания не обслуживает Нет, не нужно. Организация обязана применять ККТ, если получает деньги за оказываемые услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если деньги поступили по ошибке, такие средства не являются платой за услуги. Поэтому, если управляющая компания получила средства по лицевым счетам, которые к ней не относятся, пробивать чек ККТ на эти суммы не нужно (письмо ФНС от 12.12.2018 № ЕД-420/24113). Ошибочно зачисленные средства верните плательщику. У вас нет права на эти деньги – вы получили их на расчетный счет по ошибке, без оснований, которые предусмотрены законом или договором (ст. 1102 ГК). Если вы затянете с возвратом средств, плательщик сможет требовать с вас уплаты дополнительных процентов (п. 2 ст. 1107, ст. 395 ГК). Ломбарды Ситуация: в каких случаях и как применять ККТ ломбардам. Ломбарды должны применять ККТ при выдаче займов под залог имущества, а также когда получают проценты за пользование займом. Дело в том, что предоставление займов под залог вещей граждан, их погашение и услуги хранения ломбардов отнесены к расчетам, по которым надо пробивать кассовый чек (абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Вместе с тем, в отношении выдачи займов под залог имущества действует отсрочка: применять ККТ не требуется до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). В то же время ломбард обязан выдать заемщику БСО – залоговый билет, который заменяет договор займа, а при хранении вещей – сохранную квитанцию. Такие требования указаны в пункте 4 статьи 7 Закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ. Следовательно, ломбард может не применять ККТ, но должен выдать заемщику БСО. При этом ломбарды вправе оформлять БСО с применением ККТ. Аналогичные выводы в письмах Минфина от 04.09.2018 № 03-01- 15/63153, от 06.09.2018 № 03-01-15/63865, от 08.05.2018 № 03-01-15/31036. При выдаче займа под залог вещи чек ККТ или БСО с использованием онлайн ККТ, помимо других обязательных реквизитов, должен содержать следующие сведения: Реквизит Значение Признак расчета (тег 1054) расход Признак способа расчета (тег 1214) полный расчет или 4 Признак предмета расчета (тег 1212) залог Наименование предмета расчета (тег 1030) наименование заложенной вещи. При этом наименование должно идентифицировать эту вещь. Например, кольцо по договору @lora_bezginova +7 981 770 85 20 от 01.01.2019 № 1 Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок (тег 1079) сумма займа (может быть равна сумме оценки залога или меньше этой суммы) Количество предмета расчета (тег 1023) 1 Ставка НДС (тег 1199) – по желанию НДС не облагается Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (тег 1043) сумма займа (может быть равна сумме оценки залога или меньше этой суммы) На сумму полученных процентов: Реквизит Значение Признак расчета (тег 1054) расход Признак способа расчета (тег 1214) полный расчет Наименование предмета расчета (тег 1030) вознаграждение (либо услуги ломбарда) Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок (тег 1079) сумма процентов Количество предмета расчета (тег 1023) 1 Ставка НДС (тег 1199) – по желанию НДС не облагается Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (тег 1043) сумма процентов Дарение Ситуация: нужно ли применять ККТ при выплате сотруднику денег по договору дарения Нет, не нужно. ККТ нужно применять при расчетах за товары, работы, услуги. Если компания или ИП дарит сотруднику деньги, то расчета за товары, работы, услуги не происходит. А значит, применять ККТ не требуется. Это следует из абзаца 21 статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 31.08.2018 № 03-01-15/62431. Когда ККТ не работает Ситуация: можно ли принимать наличные, не пробивая кассовый чек, если ККТ не работает из-за отключения электроэнергии Нет, нельзя. Если ККТ не работает по независящим от организации причинам, это не освобождает от обязанности применить ККТ. В том числе и когда внезапно отключили электроэнергию. Законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ это не предусмотрено. К тому же вы не можете утвердить особый бланк строгой отчетности для такого случая, который позволил бы работать без ККТ. Нельзя воспользоваться и бланком строгой отчетности, утвержденным ранее специально для таких случаев Минфином в письме от 12.03.1999 № 16-00-24-32. Сейчас он не действует. Такие указания есть и в письмах Минфина от 13.02.2006 № 03-01-15/1-32, ФНС от 09.03.2006 № ШТ-606/245. Если после отключения электроэнергии вы все-таки продолжите принимать наличные без применения ККТ, то этим нарушите установленный порядок. А значит, вашей организации и ответственным сотрудникам грозят санкции по статье 14.5 КоАП. Данную точку зрения поддерживают некоторые суды (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 01.04.2008 № Ф03-А51/08-2/884, Волго-Вятского округа от 16.07.2007 № А28-9391/2006-349/27, ЗападноСибирского округа от 14.03.2006 № Ф04- 12/2006(19170-А03-32)). @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Главбух советует: есть аргументы, которые помогут избежать штрафов за неприменение ККТ из-за отключенной электроэнергии. Они заключаются в следующем. К административной ответственности можно привлечь только за те правонарушения, в отношении которых доказана вина (ст. 1.5 КоАП). То есть когда у нарушителя действительно была возможность соблюсти требования Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, но он все равно их нарушил (ст. 2.1 КоАП). Поэтому надо подтвердить, что отключение электроэнергии было внеплановым. Например, представить справку от энергоснабжающей организации. И тогда оснований для наказания не будет. Такие доводы помогли некоторым организациям оспорить штрафы в суде (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 26.06.2007 № А65-3324/2007СА3-43, Восточно-Сибирского округа от 24.08.2007 № А10-6184/06- Ф025574/07 и Дальневосточного округа от 22.06.2006 № Ф03-А04/06-2/1949). Ответственность Предпринимателей, организации и их руководителей, продавцов и кассиров могут серьезно оштрафовать за нарушение установленного порядка применения ККТ. В частности, когда они: ● не применяют ККТ, хотя должны; ● используют ККТ, которая устарела, недопустимым образом модифицирована или попросту не зарегистрирована; ● игнорируют обязанность выдавать БСО или документ, подтверждающий прием наличных денег, вместо кассового чека в разрешенных обстоятельствах. Так, если покупателю не выдать кассовый чек (БСО), то за это могут предупредить или оштрафовать: – организацию – на 10 000 руб.; – должностных лиц (руководителя, его заместителя) – на 2000 руб. Это следует из части 6 статьи 14.5 КоАП. А вот за неприменение ККТ штрафы такие: – для организации – от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб.; – для должностных лиц (руководителя организации, его заместителя) – от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб. Это следует из части 2 статьи 14.5 КоАП. Ответственности за вышеперечисленные правонарушения можно избежать. Для этого направьте в налоговую инспекцию заявление и приложите документы, которые подтверждают нарушение. Организацию не оштрафуют, если на момент подачи документов: ● налоговые инспекторы не знали о нарушении; ● нарушение вы устранили. Например, в магазине отключили электричество. В это время кассир продал товар покупателю, не применив ККТ. Чтобы избежать штрафа, направьте в налоговую инспекцию заявление. К нему приложите копии кассовых чеков коррекции, которые вы пробили после подачи электричества. Это следует из статьи 14.5 КоАП. За повторное нарушение порядка применения ККТ помимо штрафа работу организации и предпринимателя приостановят до 90 суток, а руководителя дисквалифицируют на срок от года до двух лет. Такое наказание применят в случае, если сумма расчетов без кассовых чеков составит 1 000 000 руб. и более. Это следует из части 3 статьи 14.5 КоАП. Наказать могут сразу нескольких виновных. Например, оштрафуют и организацию, и ее руководителя, и кассира, который допустил нарушение. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой @lora_bezginova +7 981 770 85 20 (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14.07.2005 № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17.05.2005 № Ф03А16/05-2/984 и Западно-Сибирского округа от 05.07.2005 № Ф04-4410/2005(12792А03-32)). Рассматривать дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, могут налоговые инспекторы (ст. 23.5 КоАП, ст. 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ могут в течение одного года со дня, когда это произошло (ст. 4.5 КоАП). Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ при приеме наличных денег через платежные терминалы Да, может. При приеме наличных денег организации и предприниматели обязаны применять ККТ. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Никаких исключений для расчетов через терминалы самообслуживания законодательством не предусмотрено. Поэтому, чтобы использовать терминалы для наличных расчетов, их следует оборудовать дополнительными фискальными регистраторами. Использование терминалов самообслуживания, не имеющих в составе ККТ, включенной в реестр, квалифицируется как деятельность без применения ККТ. Поэтому организации (предприниматели), которые используют такие терминалы, несут административную ответственность (ч. 2 ст. 14.5 КоАП). Применение ККТ при приеме наличных денег контролирует налоговая инспекция. Она же может привлечь организацию (предпринимателя) к ответственности при обнаружении фактов нарушения законодательства о ККТ. Это следует из статьи 7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ продавцом. С ним заключен трудовой договор и проведен инструктаж по работе с ККТ Организацию оштрафуют наверняка. А вот для предпринимателей есть возможность избежать наказания. Организацию можно привлечь к административной ответственности независимо от того, по чьей вине было допущено нарушение. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Неприменение ККТ по вине продавца, сотрудника организации, не освобождает ее от штрафа (письмо Минфина от 30.03.2005 № 03-02-07/1-83). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 28.12.2006 № А64-1641/06-22, Уральского округа от 26.12.2006 № Ф09-11527/06- С1, Поволжского округа от 14.11.2006 № А55-7089/06, Восточно-Сибирского округа от 28.02.2008 № А1913758/07-39-Ф02-466/08, Западно-Сибирского округа от 05.02.2008 № Ф04647/2008(1394-А45-3)). Для предпринимателей установлен другой порядок. Предпринимателя могут привлечь к административной ответственности лишь как должностное лицо (ст. 2.4 КоАП, постановление Президиума ВАС от 22.05.2007 № 16234/06). Предприниматель может оспорить в суде штраф, если сделал все, чтобы соблюсти законодательство. А именно приобрел и зарегистрировал ККТ, а также оформил с продавцом трудовой договор и договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Еще один аргумент, чтобы оспорить в суде штраф, – предприниматель письменно ознакомил продавца с правилами эксплуатации ККТ. Такой вывод подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, постановления Президиума ВАС от 22.05.2007 № 16234/06 и ФАС Волго-Вятского округа от 01.09.2008 № А39-1575/2008-92/18, Поволжского округа от 28.08.2008 № А12-8110/08-с30, @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Уральского округа от 27.08.2008 № Ф09-6081/08-С1, СевероЗападного округа от 02.07.2008 № А44-3296/2007, Центрального округа от 02.06.2008 № А35-681/08-С20). Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию (предпринимателя) за неприменение ККТ, если нарушение допущено продавцом, с которым не заключен трудовой договор Да, может. Неприменение ККТ продавцом, не состоящим с организацией (предпринимателем) в трудовых отношениях, не освобождает организацию (предпринимателя) от ответственности. Если к работе с ККТ допущен продавец, с которым не заключен трудовой договор и не проведен инструктаж по эксплуатации ККТ, значит, организация (предприниматель) не обеспечили соблюдение требований Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Такой подход подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно- Сибирского округа от 06.04.2006 № Ф04-1380/2006(20953-А70-7) и от 26.11.2007 № А21- 4294/2007). © Материал из БСС «Система Главбух» www.1gl.ru Дата копирования: 18.01.2019 |