В_каких_случаях_надо_применять_ККТ. В каких случаях надо применять ккт онлайнкассы должны применять организации и ип при расчетах за товары, работы, услуги
 Скачать 1.07 Mb.
|
|
@lora_bezginova +7 981 770 85 20 – ставка НДС (тег 1199) – НДС не облагается (так как НДС начислили при отгрузке товара); – сумма расчета, указанного в чеке (тег 1020), – сумма погашенного займа. Признак способа расчета «полный расчет» в чеке на погашение займа не указывайте. В иных случаях применять ККТ по займам не требуется. Например, не нужно пробивать чеки при получении займа от учредителя и возврате такого займа (письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87766). Ситуация: нужно ли пробивать чек ККТ, получая от покупателей авансы за товары (работы, услуги) наличными Да, нужно. Кроме тех ситуаций, когда ККТ можно вовсе не применять. Как правило, при расчетах наличными за товары, работы и услуги применять ККТ обязательно. Отказаться от ККТ можно только в строго установленных случаях. Они приведены в статье 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и статье 7 Закона от 03.07.2016 № 290- ФЗ. Если аванс получили по деятельности, по которой применять ККТ не обязательно, и соблюдены все необходимые условия, то выдавать кассовый чек не обязательно. Во всех остальных случаях применяйте ККТ. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Реквизит «признак способа расчета» зависит от того, можно определить услугу, за которую внесен аванс, или нет. Если определили, ставьте признак – частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета. Если невозможно определить, за что предоплата, то укажите «признак способа расчета» – аванс. Такой порядок следует из приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229. Смотрите, как оформить кассовый чек при получении предоплаты. Ситуация: должна ли организация, которая находится в отдаленной от сетей местности и которая вправе применять ККТ без передачи фискальных данных в налоговую, применять ККТ при получении безналичных расчетов Да, должна. Порядок применения ККТ при безналичных расчетах не зависит от местности. При безналичных расчетах действуют те же правила, что и для обычных местностей. При этом ККТ можно не применять, если: – безналичный платеж поступил от физлиц, за исключением электронных средств платежа. Это правило действует до 1 июля 2019 года; – безналичный платеж поступил от организации или ИП, за исключением расчетов с предъявлением электронного средства платежа. Это следует из пунктов 7 и 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 4 статьи 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ. Также есть ситуации, когда вообще можно работать без ККТ. Перечень смотрите в таблице. Когда применять ККТ: ситуации из практики Рассмотрим, нужно ли применять ККТ при различных видах деятельности и в различных ситуациях. Торговля Продажа с банковским кредитом Продажа через посредников Торговля на выставке Продажа сельхозпродукции Торговые автоматы Товарообменные операции Дистанционная торговля Продажа ювелирных изделий Продажа нерезидентам Duty Free Продажа с банковским кредитом @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Ситуация: нужно ли оформлять кассовый чек при продаже товара с использованием банковского кредита Да, нужно. В данной ситуации происходит расчет, а в такой ситуации вы обязаны выдать чек (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При покупке в кредит покупатель заключает договор с банком на предоставление потребительского кредита на покупку. По условиям кредитного договора банк переводит деньги со счета покупателя (клиента) на расчетный счет продавца. Продавец должен выдать кассовый чек, когда получит от банка подтверждение о переводе банком денег независимо от того, когда деньги фактически поступят на счет продавца. То есть порядок выдачи чека аналогичен случаям оплаты банковской картой через постерминалы. Кассовый чек должен содержать в том числе следующие реквизиты: Реквизит Значение Признак расчета 1 (Приход) Признак способа расчета 4 (Полный расчет) Признак предмета расчета Товар Наименование предмета расчета Наименование товара Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок Цена товара Количество предмета расчета Количество товара Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок Полная стоимость товара Сумма расчета, указанного в чеке Полная стоимость товара Сумма по чеку наличными Сумма оплаты наличными – если частично товар оплачивали наличными Сумма по чеку безналичными Сумма кредитных средств – на сумму, оплаченную с использованием кредитных средств банка Продажа через посредника Ситуация: должен ли комиссионер применять ККТ, если он продает за наличную оплату товары, принадлежащие комитенту Да, должен. Кроме тех ситуаций, когда ККТ можно вовсе не применять. Ведь именно комиссионер является продавцом по договорам купли-продажи, заключенным от его имени (ст. 990 ГК). Поэтому он обязан применять ККТ, получая наличные от покупателей. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и подтверждается в письме Минфина от 27.07.2017 № 03-07-11/47894. Не применять ККТ можно только в строго установленных случаях. Эти случаи распространяются и на комиссионера, который участвует в расчетах. Ситуация: должен ли комитент применять ККТ, получив от комиссионера наличную денежную выручку за товары, реализованные по договору комиссии Нет, не должен. Организация обязана применять ККТ при расчетах за товары, работы, услуги (абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Поступление от комиссионера наличной выручки за товары, реализованные по договору комиссии, не относится к таким операциям. Поэтому ККТ комитент не должен применять. Подтверждает это письмо Минфина от 26.04.2017 № 03-0115/25252. В данном случае комитент может принять деньги, оформив приходный кассовый ордер. @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Ситуация: может ли посредник не применять ККТ при расчетах за оказанные населению услуги, если для вида деятельности утверждены бланки строгой отчетности (БСО) Да, может до 1 июля 2019 года. При этом, если посредник реализует услуги заказчика от своего имени, он выдает БСО также от своего имени. Если посредник реализует услуги от имени заказчика, выдавать БСО он должен от имени заказчика. При реализации услуг населению до 01.07.2019 можно оформлять полученные от населения деньги БСО или чеком ККТ (п. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ). Посредник (агент) может оказывать услуги от своего имени или от имени заказчика. Если агент действует от своего имени, он приобретает права и обязанности, связанные с оказанием услуг. Если же агент действует от имени (принципала) заказчика, при оказании услуг права и обязанности возникают у заказчика (п. 1 ст. 1005 ГК). Поэтому, если посредник реализует услуги от своего имени и за счет заказчика, выписывает БСО или пробивает чек ККТ посредник. А значит, до 1 июля 2019 года посредник может не применять ККТ и вместо кассового чека выдавать БСО от своего имени. Если посредник действует от имени заказчика, выписывает БСО или пробивает чек ККТ заказчик. В этом случае посредник выдает БСО от имени заказчика. Подтверждают эти выводы письма Минфина от 26.06.2017 № 03-01-15/39999, от 26.06.2017 № 03-01-15/39998, ФНС от 09.08.2018 № АС-4-20/15481 в отношении реализации посредником товаров, услуг. Ситуация: нужно ли применять ККТ, если организация по агентскому договору с авиакомпанией продает авиабилеты гражданам Применять ККТ по услугам гражданам будет обязательно только с 01.07.2019 года. До этой даты ККТ можно не применять, если организация выдает БСО. Определите принадлежность к услугам населению по классификатору ОКПД 2. Если услуга есть в этом классификаторе, организация обязана применять ККТ с 01.07.2019 года. По коду 79 «Услуги туристических агентств, туроператоров и прочие услуги по бронированию и сопутствующие им услуги», например, есть «услуги по бронированию авиабилетов» (код 79.11.11). Это следует из пункта 8 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, статьи 1 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ. Если агент продает авиабилеты от имени и за счет принципала, чек или БСО оформляет последний. Но если сделку совершает агент от своего имени, но за счет принципала, документы оформляет агент. На это указала ФНС в письме от 09.08.2018 № АС-4-20/15481. В чеке ККТ агент должен указать реквизиты: – признак агента – агент (тэг 1057, см. таблицу 10); – данные поставщика (тэг 1224, см. таблицу 23); – ИНН поставщика (тэг 1226). Об этом – в письме Минфина от 01.10.2018 № 03-01-15/70139. Ситуация: должны ли страховые агенты применять ККТ при получении денег от страхователя-гражданина Не должны до 01 июля 2019 года. После этой даты страховые агенты обязаны применять ККТ. Организации и предприниматели, которые оказывают услуги населению, вправе не применять ККТ, если выдают бланки строгой отчетности. Вместо чека при продаже страхового продукта страховые агенты выдают квитанцию на получение страховой премии (взноса) по форме № А-7. Не применять кассовую технику при оказании услуг населению можно до 01.07.2019 (п. 8 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, ст. 1 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ). @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Страховым агентом может быть физлицо, которое не зарегистрировано как ИП. В этом случае страховщик должен применять ККТ, когда получит деньги от страхового агента, и направить чек или БСО в электронной форме страхователю. Об этом сказано в пункте 11 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Ситуация: кто должен пробивать чек с признаком «полный расчет» при доставке товара через постаматы в рамках агентских договоров Пробить чек должен продавец. При получении предоплаты продавец должен выдать чек с признаком расчета «аванс», а при передаче товара – чек с признаком «полный расчет». Подробнее читайте в рекомендации. Продавец обязан выдать чек при доставке товара каждому покупателю. Чек с признаком «полный расчет» нужно выдать покупателю в момент передачи оплаченного товара. Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ не предусматривает исключений для случая, когда товар доставляет сторонняя организация. Если не выдать чек, продавцу грозит штраф (п. 2 ст. 14.5 КоАП). Главбух советует: пропишите в договоре с агентом, что он должен пробивать чек Поскольку покупатель получает товар через постамат, продавец не может пробить чек при передаче товара. Чек может выдать агент. Это нужно прописать в агентском договоре. При этом агент заполнит в чеке реквизит «признак агента» (приказ ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7- 20/229). Торговля на выставке Ситуация: нужно ли применять ККТ при реализации товаров (экспонатов) за наличные на выставке, в которой участвует организация или предприниматель Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком месте ведется торговля, как она обустроена, какой товар и каким способом реализуют. Отказаться от применения ККТ можно по двум основаниям. Первое – торговля на выставке ведется вне магазинов, павильонов и других аналогично обустроенных торговых мест, обеспечивающих показ и сохранность товара. При этом применять ККТ необходимо при торговле непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений по перечню товаров, который утвержден распоряжением Правительства от 14.04.2017 № 698-р. Такое требование установлено в абзаце 6 пункта 2 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. А второе: товары на выставке реализует ИП без наемного персонала на ЕНВД или патенте. В этом случае освобождение от ККТ действует до 01.07.2019. В этом случае не применять ККТ можно даже при продаже непродовольственных товаров по перечню, который утвержден распоряжением Правительства от 14.04.2017 № 698-р. Чтобы не применять ККТ, нужно выполнить еще одно условие. А именно: по требованию покупателя выдавать документ, подтверждающий получение денег. Например, товарный чек или квитанцию. В документе должны быть обязательные реквизиты. Обратите внимание: этот порядок можно применять, только если других оснований для отказа от ККТ нет. Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, пунктов 2 и 4 статьи 1 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ, письма ФНС от 28.04.2017 № ЕД-4-20/8279. Во всех остальных случаях, продавая товары за наличные на выставке, пробивать кассовые чеки обязательно. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54- ФЗ. А какое торговое место считается обустроенным, чтобы можно было подвести свой случай под первое основание и не применять ККТ? Четкого определения на этот счет в законодательстве нет. Ведомства разъясняют, что обустроенность торгового места @lora_bezginova +7 981 770 85 20 предполагает его приспособленность не только к показу и сохранности товара, но и к постоянному режиму торговли. Например, стенд в выставочном помещении и стоящий рядом стол, который служит прилавком, можно признать стационарным торговым местом, то есть обустроенным. Ведь такой способ размещения позволяет показывать товар, а также обеспечить его сохранность – торговое место защищено от неблагоприятных климатических воздействий. И значит, в этом случае придется применять ККТ. Такой вывод следует из писем Минфина от 11.06.2008 № 03-01-15/7-228, от 21.03.2008 № 03- 01-15/3-77 и УФНС по г. Москве от 08.05.2007 № 22-12/042249. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.08.2008 № Ф08-4957/2008). И наоборот, если торговое место признать обустроенным нельзя, нет условий для хранения товара, то продавать на выставке можно и без ККТ. Но что важно: доказывать принадлежность торгового места к тому или иному типу должны налоговые инспекции. Это следует из положений статьи 26.2 КоАП. Аналогичная точка зрения отражена в постановлениях ФАС Уральского округа от 27.08.2008 № Ф09-6097/08-С1, от 27.08.2008 № Ф09-6148/08-С1, Поволжского округа от 27.12.2006 № А12-14397/06 и от 27.12.2006 № А1214398/06. Главбух советует: торгуя на выставке с открытого прилавка, ККТ можно не применять. Но такой подход может привести к разногласиям с контролерами, поэтому будьте готовы к спорам в суде. Помогут следующие аргументы. ККТ можно не применять при торговле в выставочных комплексах, за исключением находящихся в этих местах магазинов, павильонов, киосков и других аналогично обустроенных помещений (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Из буквального толкования данной нормы следует, что для возникновения обязанности использовать ККТ торговое место должно быть обустроено аналогично магазину, киоску или павильону. То есть должно быть изолировано и обособлено от других мест и объектов, что обеспечивает сохранность товаров. Таким образом, если торговое место не является изолированным, а представляет собой открытый прилавок, оно не может быть отнесено к обустроенным объектам торговли, обеспечивающим сохранность товара. Поэтому применять ККТ при розничной торговле с него не нужно. Однако если организация будет придерживаться этой позиции, то, скорее всего, ее придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 11.01.2008 № Ф09-10906/07-С1, Дальневосточного округа от 21.03.2007 № Ф03-А59/07-2/345, Поволжского округа от 07.04.2008 № А72-8409/07-9/404, Московского округа от 31.03.2008 № КА- А41/2372-08, Восточно-Сибирского округа от 11.03.2008 № А74-2646/07-Ф02-748/08). Дистанционная торговля Ситуация: нужно ли применять ККТ при дистанционной торговле (продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п.). Товары покупателям доставляют курьеры Это зависит от того, как покупатель оплачивает товары. Оплата наличными и картой при получении товара Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения ККТ, приведен в статье 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Дистанционная торговля в этот перечень не входит. К разносной мелкорозничной торговле продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п. не относится. Это следует из определений, которые приведены в пунктах 71 и 75 ГОСТ Р 51303-2013. @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Поэтому применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки на бумаге или в электронном виде надо обязательно. Операцию по кассе проводите в момент расчета с покупателем. Заранее пробить чек нельзя. При электронных платежах через Интернет применяйте ККТ в момент, когда получили от банка покупателя подтверждение о том, что он исполнил распоряжение о переводе электронных средств (письмо Минфина от 25.01.2017 № 03-01-15/3480). Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами: через POS-терминал. Это правило действует также, если покупатель расплатился корпоративной картой. Вид счета, к которому выпущена карта: расчетный или специальный, – значения не имеет. Ведь в данном случае покупатель действует как физлицо и использует электронное средство платежа. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Главбух советует: есть несколько безопасных способов, как можно вести расчеты с покупателями при дистанционной торговле, чтобы при этом не нарушить требования о применении ККТ. Подскажем их. Первый способ. Купите и выдайте сотрудникам, которые доставляют товары и принимают оплату, контрольно-кассовую технику. Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное требование – ККТ должна быть: ● включена в реестр ККТ; ● зарегистрирована в налоговой инспекции. Чтобы обеспечить сохранность выданного портативного кассового аппарата, заключите с сотрудником договор о полной материальной ответственности. Второй способ. Откройте пункты выдачи заказов. Тогда можно будет установить меньшее количество ККТ для расчетов с покупателями. |