В_каких_случаях_надо_применять_ККТ. В каких случаях надо применять ккт онлайнкассы должны применять организации и ип при расчетах за товары, работы, услуги
 Скачать 1.07 Mb.
|
|
Выдача денег ИП на личные нужды Ситуация: нужно ли применять ККТ при выдаче предпринимателю наличных денежных средств из кассы на личные нужды Нет, не нужно. Выдача денег предпринимателю не является расчетом за товары, работы, услуги, когда требуется применять ККТ. Это следует из абзаца 21 статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, пункта 2 Указаний ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У. Поэтому кассовый чек с признаком «расход» не пробивайте. Если ИП ведет кассовые операции в общем порядке, составьте расходный кассовый ордер. В поле «Основание» укажите «Выдача денежных средств предпринимателю на личные нужды». На основании РКО внесите запись в кассовую книгу. ИП может вести кассу в упрощенном порядке. То есть не заполнять кассовую книгу, не оформлять приходные и расходные кассовые ордера. В этом случае дополнительных документов на выдачу наличных предпринимателю не оформляйте. Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 2, абзаца 2 пункта 4.1, абзаца 9 пункта 4.6 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. Коммунальные платежи При приеме платы за жилое помещение за коммунальные услуги по жилому помещению применять ККТ не нужно до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Это правило распространяется на коммунальные платежи как многоквартирных домов, так и коттеджей. Отсрочкой также могут воспользоваться ресурсоснабжающие организации, которые получают оплату напрямую от граждан, но отпускают услуги через УК и ТСЖ. Плата за капитальный ремонт Прием коммунальных платежей по агентскому договору ТСЖ Оплата через банковского платежного агента Плата за капитальный ремонт Ситуация: нужно ли применять ККТ при приеме платы за капитальный ремонт Да, нужно. Но только с 1 июля 2019 года. Если организация принимает денежные средства за оказываемые услуги, она обязана применять ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Управляющая компания не выполняет работы по капитальному ремонту, но собирает на него средства и оказывает коммунальные услуги (п. 2 ст. 162 ЖК). Взносы за капитальный ремонт входят в структуру оплаты за жилое помещение (подп. 2 п. 2 ст. 154 ЖК). Несмотря на то что уплата взносов не связана напрямую с выполнением работ по капитальному ремонту, собранные средства будут направлены на оплату ремонтных работ. @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Если управляющая компания принимает взносы за капремонт на несколько спецсчетов, регистрировать несколько онлайн-касс не нужно. Чтобы провести полученные средства на капитальный ремонт, применяйте одну онлайн-кассу, зарегистрированную на управляющую компанию. Отметим, что прием платы за капитальный ремонт освобождается от применения ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Прием коммунальных платежей по агентскому договору Ситуация: должна ли применять ККТ организация-агент, которая по агентскому договору принимает платежи за коммунальные услуги от населения. Физлица оплачивают услуги через банк, с которым агент заключил договор о приеме платежей Да, должна, но только после 1 июля 2019 года. Компания-агент по приему коммунальных платежей заключила с банком договор на прием платежей. При этом банк зачисляет на счет компании-агента общую поступившую сумму. К перечисленной сумме банки должны приложить реестр платежей, по которому можно узнать, какую сумму заплатил каждый из конкретных жильцов в этой общей сумме. Это следует из пункта 5.9 положения ЦБ от 19.06.2012 № 383-П. Банк при приеме платежей ККТ не применяет, чек не выдает (п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). ККТ должна применять компания-агент (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Чек нужно пробить не позже следующего рабочего дня за днем, когда был произведен расчет. Если клиент не предоставил адрес электронной почты или абонентский номер, чек на бумаге нужно передать ему при первом непосредственном взаимодействии с компанией. Это следует из пунктов 5.3 и 5.4 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Отметим, что до 1 июля 2019 года при приеме платежей за коммунальные услуги, включая плату за капитальный ремонт, применять ККТ не требуется (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). ТСЖ Ситуация: в каких случаях ТСЖ должно применять ККТ Если ТСЖ принимает наличные или безналичные платежи, то ККТ нужно применять, если данное ТСЖ: – оказывают собственникам помещений услуги или выполняют работы по управлению МКД; – оказывают услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома; – является поставщиком коммунальных ресурсов. При этом платежи за коммунальные услуги освобождаются от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Не нужно применять ККТ, если: – ТСЖ наняло для управления домом управляющую компанию, и эта компания ведет все работы по управлению домом и принимает платежи; – ТСЖ не принимает коммунальные платежи и взносы на капремонт. Жильцы их платят непосредственно поставщикам услуг или оператору по приему платежей; – ТСЖ принимает членские взносы для целей деятельности ТСЖ. Собранные деньги предназначены для оплаты расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, каких-либо работ, услуг исполнителям и поставщикам. В этом случае собранные деньги доходами ТСЖ не являются. То есть сама ТСЖ на эти средства никаких работ не производит. К примеру, ТСЖ собирает взносы на приобретение общего имущества ТСЖ и оплаты услуг по его установке (системы видеонаблюдения, домофона). Фактически ТСЖ лишь аккумулирует у себя собранные деньги для последующей передачи их компании, которая будет устанавливать видеонаблюдение, домофон. Сама же ТСЖ никакие услуги не оказывает и дохода не имеет. @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Данная ситуация не подпадает под понятие «расчеты» для целей применения ККТ, поэтому применять кассу в этом случае не нужно. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54ФЗ. Подтверждают это письма Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52272, от 25.05.2018 № 03-01- 15/35605. Оплата через банковского платежного агента Ситуация: нужно ли организации применять ККТ. Физлица оплачивают услуги компании через банк, а также через банковского платежного агента по договору о приеме платежей с населения Нужно ли организации-поставщику применять ККТ, зависит от того, кто принимает платежи. 1. Компания заключила договор с банковским платежным агентом. В этом случае напрямую денежные средства от физических лиц на расчетный счет организации не поступают. Банковский платежный агент принимает от клиентов-физлиц платежи на свой специальный банковский счет. Впоследствии эти средства банковский платежный агент перечисляет на специальный банковский счет – поставщика услуг. Это следует из пунктов 16, 18, 19 статьи 4 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ. ККТ в данном случае применяет банковский платежный агент, а организация – поставщик услуг применять ККТ не должна (п. 10 ст. 14 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ, п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). 2. Физлицо вносит оплату через банк. В этом случае банк ККТ не применяет. Обязанность пробивать чеки возникает у компании – поставщика услуг. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, пункта 1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. При этом если физлицо платит по квитанции наличными, то применять ККТ нужно только с 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Услуги Перевозка пассажиров Медицинские услуги Услуги адвоката Услуги по обучению и репетиторству Аренда Перевозка пассажиров Ситуация: можно ли в такси вместо ККТ применять бланки строгой отчетности Да, можно. А в ряде случаев применять бланки строгой отчетности (БСО) – это обязанность. Необходимость выдавать БСО зависит от того как работает такси. Возможны три варианта перевозки пассажиров и багажа: ● на регулярной основе; ● легковым такси; ● по заказам. Это следует из статьи 5 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ. Регулярными считаются перевозки по расписанию и маршруту с остановочными пунктами (при соблюдении других требований, установленных разделом II правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112) (п. 3 и 11 правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112). Таксист, который перевозит людей и багаж на регулярной основе (например, водитель маршрутки), получив оплату, обязан выдать пассажиру билет. Билет можно не выдавать, если выдан кассовый чек с реквизитами билета (п. 3 ст. 20 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 42 @lora_bezginova +7 981 770 85 20 правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112). Обязательные реквизиты билетов (в зависимости от срока пользования и типа сообщения) установлены приложением 1 к постановлению Правительства от 14.02.2009 № 112 (п. 43 правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112). Формировать билет можно как типографским способом, так и с помощью автоматизированных средств (п. 11 Порядка, утвержденного постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359). Например, кассовый чек можно считать билетом, если в нем есть все реквизиты такого документа (п. 3 ст. 20 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ). А если нет, то заменить билет чеком ККТ нельзя. Легковым называют такси, в котором помимо водителя вмещается еще не более восьми пассажиров. При этом необходимо соблюсти и другие требования, установленные разделом IV правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112. Это следует из пункта 2 правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112. В этом случае пассажиру вместо чека ККТ можно выдать бланк строгой отчетности в виде квитанции с обязательными реквизитами, указанными в приложении 5 к постановлению Правительства от 14.02.2009 № 112 (п. 5 ст. 31 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 111 правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112). Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС от 30.12.2011 № АС-302/4415. При перевозке по заказу (например, организация нанимает транспортное средство для ежедневной доставки сотрудников к месту работы) ни кассовый чек, ни бланк строгой отчетности выдавать не придется. При условии, что пассажиры не оплачивают свой проезд, а, например, предъявляют удостоверения, подтверждающие право их проезда в этом транспорте. Такой порядок следует из статьи 27 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ и раздела III правил, утвержденных постановлением Правительства от 14.02.2009 № 112. Медицинские услуги Ситуация: нужно ли применять ККТ, оказывая медицинские услуги за наличный расчет. Организация планирует открыть медицинский кабинет для лечебного массажа, а также для консультаций врачами-специалистами Нет, не нужно до 1 июля 2019 года. Но только если вместо кассового чека при расчетах выдавать покупателю БСО. По общему правилу при расчетах наличными, а также в безналичном порядке за товары, работы, услуги применять ККТ обязательно. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Организации и предприниматели, которые оказывают услуги населению, вправе не применять ККТ до 01.07.2019. Вместо чека они могут выдавать БСО. Об этом – в пункте 8 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Этот порядок относится и к медицинским услугам (п. 24 правил, утвержденных постановлением Правительства от 04.10.2012 № 1006). Принадлежность к услугам населению определите по классификатору ОКПД 2. В нем указаны услуги: ● массажных салонов – код 86.90.19.130; ● в области медицины прочие – код 86.90.19.190; ● физиотерапевтические – код 86.90.13; ● консультативные, предоставляемые врачами общей врачебной практики, – код 86.21.10.110; ● в области общей врачебной практики – код 86.21.10. Таким образом, консультации врачей-специалистов, а также процедуры лечебного массажа, которые организация будет проводить в открывающемся медицинском кабинете, можно квалифицировать как оказание платных медицинских услуг населению. Следовательно, при @lora_bezginova +7 981 770 85 20 оказании этих услуг за наличный расчет организация должна будет выдавать клиентам либо кассовые чеки (применять ККТ), либо приравненные к кассовым чекам бланки строгой отчетности. Порядок разработки и утверждения бланков строгой отчетности определен постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359 и разъяснен в информационном письме Минфина от 22.08.2008. Из этих документов следует, что организация может самостоятельно изготовить (разработать) бланки строгой отчетности, необходимые для проведения расчетов за оказанные медицинские услуги. Аналогичные разъяснения дают и представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 02.03.2009 № 17-15/19792). Если у организации нет бланков строгой отчетности, соответствующих требованиям постановления Правительства от 06.05.2008 № 359, при оказании платных медицинских услуг она обязана применять ККТ. Услуги адвоката Ситуация: нужно ли применять ККТ адвокатам и адвокатским конторам Нет, не нужно. ККТ применяют при расчетах за товары, работы, услуги (абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Адвокатская деятельность не является предпринимательской (ст. 1 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ). А значит, результаты такой деятельности нельзя расценивать как продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг. Таким образом, действие Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не распространяется на адвокатскую деятельность. Аналогичные разъяснения в письмах Минфина от 07.09.2010 № 03-01-15/7-201, от 02.11.2007 № 03-01-15/14-400, от 24.10.2003 № 16-00-24/45, от 06.05.2004 № 04-0114/2-59, УФНС по г. Москве от 07.11.2012 № 17-04/106683, от 20.02.2012 № 1715/14453. Несмотря на то что эти разъяснения ведомства дали до вступления в силу Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, они актуальны и применительно к действующей редакции Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Услуги по обучению и репетиторству Ситуация: нужно ли применять ККТ при оказании услуг населению по обучению и репетиторству Организации и ИП на ОСНО и УСН вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года, если при расчетах выдают БСО. ИП на патенте вправе не применять ККТ вовсе при условии выдачи документа, подтверждающего прием денег. Применять ККТ обязаны все организации и предприниматели, которые участвуют в расчетах. В частности, при получении денег за оказанные услуги (абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Однако есть исключение из правила. Организации и предприниматели, которые оказывают услуги населению, вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года. Но только в случае выдачи при расчетах БСО. Это указано в пункте 8 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Принадлежность к услугам населению определите по классификатору ОКПД 2. В нем указаны услуги: ● 85.41 – «Услуги по дополнительному образованию детей и взрослых; ● 85.41.93 – «Услуги в области дополнительного образования вспомогательные». Следовательно, организации и предприниматели на ОСНО, УСН, которые оказывают услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству, освобождены от применения ККТ до 1 июля 2019 года. Однако, когда выдать БСО невозможно, например, при оплате через интернет, репетитор обязан оформить кассовый чек. Предприниматель на ПСН вправе не использовать кассу, если обучает население. Главное условие – нужно выдать документ, подтверждающий получение денег от клиента с @lora_bezginova +7 981 770 85 20 обязательными реквизитами, перечисленными в абзацах 4–12 пункта 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54ФЗ). Подтверждает это письмо Минфина от 08.08.2018 № 03-01-15/56045. Ситуация: нужно ли применять ККТ при получении арендной платы за недвижимое имущество Да, нужно. Если вы получаете арендную плату от физлица, ИП или компании, это расчет за оказанную услугу (абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При таких расчетах обязательно применять ККТ (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72541, от 09.10.2018 № 03-01-15/72536). Предположим, арендатором является ИП или организация. В этом случае пробивать кассовый чек придется только при наличной оплате или посредством электронного средства платежа. При безналичной оплате через систему «КлиентБанк» применять ККТ не придется (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54613). Другая ситуация: арендатор – физлицо, которое не является ИП. Тогда применять ККТ нужно при любом способе оплаты. Однако безналичная оплата, за исключением расчетов с помощью электронного средства платежа, временно освобождена от ККТ до 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192ФЗ). То есть при оплате наличными по квитанции через операциониста в банке применять ККТ нужно будет только с этой даты. Прочие расчеты Договор цессии Прием металлолома от населения Оплата материнским капиталом Реализация имущественных прав Курортный сбор Прием членских взносов садоводческим товариществом Дарение Ошибочные платежи Ломбарды Договор цессии Ситуация: должен ли применять ККТ цессионарий, получая средства от должникаюрлица за товары, работы, услуги Да, должен, если оплата поступает наличными или посредством электронного средства платежа. ККТ нужно применять при расчетах за товары, работы, услуги. В данной ситуации цессионарий принимает деньги от должника за реализованный ему товар. Поэтому цессионарий должен пробить чек. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Отметим, что обязанность применять ККТ возникает, если должник платит наличными или в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа. В случае оплаты платежным поручением через систему «Клиент-Банк» применять ККТ не нужно (п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Прием металлолома от населения |