В_каких_случаях_надо_применять_ККТ. В каких случаях надо применять ккт онлайнкассы должны применять организации и ип при расчетах за товары, работы, услуги
 Скачать 1.07 Mb.
|
|
Оплата через Интернет без участия агента ККТ применяйте, если покупатель оплачивает товар дистанционно: ● платежной картой (например, через сайт продавца). Продавец заключил договор на прием оплаты с карты непосредственно с банком; ● через платежный сервис специальной организации, которая не является платежным агентом. Например, «Яндекс.Касса», когда сервер Яндекса выступает как оператор услуг платежной инфраструктуры; ● через электронные кошельки, например, «Яндекс.Деньги», Qiwi и т. д. При этом чек направляется в электронном виде на абонентский номер покупателя или на адрес электронной почты в момент расчета. Для таких расчетов существует специальная ККТ, которая позволяет автоматизировать учет расчетов и формировать чеки без участия продавца. Это следует из абзаца 2 части 1 статьи 4.3, пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Подтверждают это и сотрудники ФНС в своих частных разъяснениях. Важно: при расчетах через интернет применяйте ККТ и формируйте чеки вне зависимости от местонахождения и гражданства покупателя. Также обязанность формировать чек не зависит от того, предоставил ли покупатель адрес электронной почты или абонентский номер для отправки чека (письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-01-15/26522). Если покупатель рассчитался через интернет электронными средствами платежа, ККТ применяйте в момент, когда получили подтверждение об исполнении перевода денег (письма Минфина от 28.09.2017 № 03-01-15/63180, от 15.09.2017 № 03-01-15/59701, от 16.06.2017 № 03-01-15/37703). @lora_bezginova +7 981 770 85 20 С 01.07.2019 нужно будет применять ККТ, если покупатель оплачивает товар дистанционно через банк по счету, квитанции или платежному поручению без карты (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Оплата через Интернет по договору с платежным агентом В этом случае ККТ не применяйте. Формировать чеки обязан платежный агент. При этом платежный агент обязан указать в чеке те же данные, что и продавец. В том числе наименование товаров, работ или услуг и их количество. Это значит, что при каждой оплате продавцу следует передавать такие данные платежному агенту. Также платежный агент обязан указать в чеке место (адрес) проведения расчета. Это следует из статьи 5 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ, пунктов 3 и 4 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Денежные средства, которые поступают от покупателей, через платежного агента продавец обязан получать на специальный счет в банке (п. 18 ст. 4 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ). Ситуация: должна ли курьерская служба – агент выдавать кассовый чек при доставке покупателю товара в момент оплаты наличными или пластиковой картой. Заказ оформлен в интернет-магазине Да, должна. Все организации и предприниматели при реализации обязаны применять ККТ, если к оплате принимают наличные и пластиковые карты. Это прямо следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Если с курьерской службой заключен агентский договор, именно она должна пробивать чеки при доставке товара покупателю. В чеке ККТ должны быть все реквизиты, которые перечислены в пункте 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В частности – наименование товара. Продажа ювелирных изделий Ситуация: нужно ли на ЕНВД применять ККТ при продаже ювелирных изделий в розницу Да, нужно. Исключение – ИП без наемного персонала. Они вправе не применять ККТ до 01.07.2019. Розничная торговля ювелирными изделиями может быть переведена на ЕНВД (коды ОКВЭД2 47.77.2). Плательщики ЕНВД, которые занимаются розничной торговлей, обязаны с 01.07.2018 применять ККТ. Если предприниматель не имеет наемного персонала, он может не применять ККТ до 01.07.2019 при условии выдачи покупателю товарного чека или иного документа, подтверждающего расчет, вместо кассового чека. Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, статьи 1 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ, подпунктов 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 НК. Продажа сельхозпродукции Ситуация: нужно ли применять ККТ при продаже сельскохозяйственной продукции (продукции фермерского хозяйства) Ответ зависит от того, каким способом реализуете продукцию и какую систему налогообложения применяете. В общем случае сельхозпроизводители при продаже своей продукции обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Ведь они ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты или иные электронные средства платежа. При этом неважно, кто покупатель и за какие товары, работы или услуги он расплачивается. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Однако в ряде случаев ККТ можно не применять, если продавец реализует сельхозпродукцию: @lora_bezginova +7 981 770 85 20 ● на розничных рынках, ярмарках и выставках (абз. 6 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но это право распространяется только на продажу с открытых прилавков, а не продажу из киосков, магазинов, палаток и других оборудованных торговых мест (письмо Минфина от 20.08.2010 № 03-0115/7-187); ● с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (абз. 7 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ); ● из цистерн (квас, молоко, растительное масло и т. п.), на развалах при сезонной торговле овощами (абз. 9 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ); ● в отдаленных или труднодоступных местностях (кроме городов, районных центров, поселков городского типа). То есть только в сельских поселениях, отнесенных к указанным территориям (п. 3 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54ФЗ, абз. 4 п. 6 ст. 16 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). Перечень таких территорий утверждается на региональном уровне. Кроме того, ИП на ЕНВД и патенте, которые занимаются розничной торговлей, могут до 01.07.2019 не применять ККТ при условии, что предприниматели не имеют наемного персонала. Это следует из пункта 2 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, статьи 1 Закона от 27.11.2017 № 337-ФЗ. Торговые автоматы Ситуация: нужно ли применять ККТ при продаже товаров через торговые (кофейные, снековые, бахильные и т. п.) автоматы Если продаете товары через механические торговые автоматы, которые не подключены к электропитанию и принимают монеты, или автоматы по продаже в розлив питьевой воды, применять ККТ не нужно. В остальных случаях ККТ придется применять. При этом можно использовать одну кассу для всех торговых автоматов. В каждый автомат кассу устанавливать не нужно. Кроме того, торговым автоматам можно не печатать кассовый чек и не отправлять его в электронной форме покупателю. Однако с 1 февраля 2020 года вводится обязательное требование – на дисплеях таких автоматов должен отображаться QR-код для получения кассового чека в электронной форме. Отметим, что ИП без работников, которые торгуют через автоматы, освобождаются от ККТ до 01.07.2019. Это установлено пунктами 11 и 11.1 статьи 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Ситуация: нужно ли применять ККТ при продаже питьевой воды в розлив в тару продавца Нет, не нужно. ККТ не применяйте, если торгуете питьевой водой в розлив. Кассовый чек пробивать не надо, в том числе когда продаете воду: ● через торговые автоматы; ● в бутылках продавца, цена которых включена в стоимость питьевой воды. Такой вывод следует из абзаца 8 пункта 2, пункта 8 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Однако если тару продаете отдельно от воды, применяйте ККТ в общем порядке. Тара в этом случае – отдельный товар. Подтверждает это письмо ФНС от 05.09.2018 № ЕД-4-20/17285. Товарообменные операции Ситуация: нужно ли применять ККТ при товарообменных операциях с населением. Гражданин обменял свое имущество на товар продавца Нет, не нужно до 1 июля 2019 года, если обмен происходит без доплаты. @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые продают товары за деньги. Сам обмен товарами не является расчетом денежными средствами. Такая операция до 1 июля 2019 года не попадает под действие Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Поэтому, если обмен происходит без доплаты, применять ККТ не нужно. Покупатель доплатил за товар? В этом случае есть факт расчета денежными средствами. А значит, необходимо применить ККТ. Чек пробейте на сумму доплаты. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Это правило действует до 1 июля 2019 года. С этой даты ККТ нужно будет применять при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). При этом под иным встречным предоставлением подразумеваются в том числе товарообменные операции. Продажа нерезидентам Ситуация: нужно ли применять ККТ, если покупатель – нерезидент Да, нужно, если покупатель – физлицо. Если покупатель – иностранная организация, применять ККТ не нужно при безналичных платежах. По общему правилу ККТ нужно применять при расчетах за товары, работы, услуги. Не имеет значения, кто покупатель – резидент или нерезидент. Кроме того, неважно местонахождение и гражданство покупателя. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Покупатель – организация Если оплата поступает от иностранной организации-нерезидента, применять ККТ не нужно. Дело в том, что расчеты в валюте с организациями-нерезидентами можно проводить только через банковский счет (абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). А безналичные расчеты между организациями, за исключением расчетов через электронные средства платежа, освобождаются от ККТ. Если же организация-нерезидент расплатилась корпоративной банковской картой или наличными, ККТ нужно применить. Например, такая ситуация возможна, если покупатель – представительство иностранной компании на территории России (подп. «е» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1, пункта 9 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письма Минфина от 02.08.2018 № 03-01- 15/54613. Покупатель – физическое лицо Физлица-нерезиденты могут оплатить покупку наличными в рублях в следующих случаях: – когда покупают товары по договорам розничной купли-продажи. То есть приобретают товар для личных, семейных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК); – когда приобретают на территории России транспортные, гостиничные, образовательные и другие услуги. Это предусмотрено абзацем 3 части 2 статьи 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Также физлица-нерезиденты вправе оплатить товары (работы, услуги) в безналичном порядке, в том числе с использованием электронного средства платежа – банковской картой, через электронный кошелек, онлайн-банк. Во всех случаях расчетов с физлицом-нерезидентом применяйте ККТ. Это касается ситуаций, когда покупатель оплачивает товар наличными или безналичным переводом, в том числе с помощью электронных средств платежа (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54- ФЗ). Отметим, что до 1 июля 2019 года безналичные расчеты, за исключением расчетов с @lora_bezginova +7 981 770 85 20 использованием электронного средства платежа, не требуют применения ККТ (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Duty Free Ситуация: как применять ККТ при продаже товара за наличный расчет в валюте в зоне Duty Free Расчеты в кассовом чеке отражайте в рублях. Когда валюта поступила, пересчитайте ее в рубли, затем оформите чек. Сумму в валюте можно указать в свободном поле. Это не фискальная информация. Такой порядок следует из статьи 1.1, части 1 статьи 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Расчеты с сотрудниками и подрядчиками Подотчетные лица Удержания из зарплаты Выплата зарплаты в натуральной форме Выплаты физлицам по ГПД Подотчетные лица Ситуация: нужно ли применять ККТ, если организация покупает товар через подотчетника Нет, не нужно. Сотрудник, который получил деньги в подотчет, действует по поручению организации. Таким образом, получается, что фактически два юридических лица совершают один расчет, который следует оформлять одним чеком. Этот чек формирует продавец. Подтверждают это письма Минфина от 05.09.2018 № 03-0115/63182, от 20.08.2018 № 03-01- 15/58956, ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566, УФНС по г. Москве от 14.08.2018 № 17- 15/176342. Ситуация: нужно ли пробивать чек, когда организация выдает деньги подотчетнику, а также когда он возвращает остаток денег в кассу Нет, не нужно. Выдача денег подотчетнику и возврат им неизрасходованных денег в кассу не является расчетами за товары (работы, услуги). Поэтому выбивать кассовый чек в данном случае не требуется. Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Подтверждают это письма Минфина от 20.08.2018 № 0301-15/58954, ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566. Удержания из зарплаты Ситуация: нужно ли применять ККТ при удержаниях из зарплаты Ответ на этот вопрос зависит от того, за что удерживали деньги. Если удержания не связаны с реализованными товарами, работами, услугами, то применять ККТ не нужно. Например, организация удерживает суммы, связанные с компенсацией расходов, которые возникли в процессе трудовой деятельности. Это может быть компенсация стоимости услуг связи, материального ущерба, трудовой книжки, оплаты парковочных мест и т. д. В этом случае не возникает расчета в целях применения ККТ, поэтому пробивать чеки не нужно (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-0115/87763). Если же компания или ИП удерживает деньги с сотрудника в счет погашения долга за проданные ему товары, работы, услуги, нужно пробивать чеки. В этом случае деньги, удержанные с сотрудника, являются расчетом за реализованные товары, работы, услуги (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Такие разъяснения в письме ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Отметим, что удержание из зарплаты сотрудника задолженности за проданные ему товары, работы, услуги является получением иного встречного предоставления. При таком виде расчетов обязанность применять ККТ возникает с 1 июля 2019 года (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Таким образом, до этой даты чеки не пробивайте. Начиная с 1 июля 2019 года чеки нужно будет пробивать и в момент передачи сотруднику товара (работы, услуги), и в момент последующего удержания его стоимости из зарплаты. В настоящее время ФНС разрабатывает методические рекомендации для данного вида расчетов. Выплата зарплаты в натуральной форме Ситуация: нужно ли применять ККТ при выплате зарплаты товарами Нет, не нужно. Компания может выдавать сотруднику зарплату товарами. При этом доля зарплаты в натуральной форме не должна превышать 20 процентов от суммы, начисленной за месяц (ст. 131 ТК). Зарплата в натуральной форме – это одна из форм оплаты труда. Такая выплата не связана с расчетами за товары, работы, услуги. Исходя из этого, оснований для применения ККТ нет. Подтвердить выплату зарплаты в натуральной форме можно расчетным листком, который выдаете сотруднику. Это следует из пункта 1 статьи 1.2, абзаца 21 статьи 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Подтверждают это письма Минфина от 20.08.2018 № 03-01-15/58954, ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Выплата физлицам по ГПД Ситуация: нужно ли применять ККТ при выплате физлицу по гражданскоправовому договору Нет, не нужно. Онлайн-кассы должны применять организации и ИП при расчетах за товары, работы, услуги (п. 1 ст. 1.2, абз. 21 ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Из совокупности норм Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ следует, что ККТ должно применять лицо, которое, в частности, выполняет работы или оказывает услуги и получает за это деньги. По гражданско-правовому договору с физлицом клиентом является сама организация или ИП, а физлицо оказывает услуги или выполняет работы. Однако применять ККТ должны только организации или ИП (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Поэтому если исполнителем по договору является обычное физлицо, при выплате ему денег применять ККТ не требуется. Вместе с тем, если компания приобретает товары у физлица с целью дальнейшей перепродажи, при выплате денег физлицу нужно применять ККТ. Подтверждают это письма Минфина от 11.12.2018 № 03-01-15/89828, от 20.08.2018 № 03-01-15/58956, от 02.08.2018 № 03-01-15/54562, от 25.07.2018 № 03-01-15/52265, ФНС от 14.08.2018 № АС-4- 20/15707, от 10.08.2018 № АС-4-20/15566, УФНС по г. Москве от 14.08.2018 № 17-15/176342. Расчеты ИП Продажа предпринимателем имущества Выдача денег ИП на личные нужды Продажа предпринимателем имущества Ситуация: нужно ли пробивать кассовый чек, если предприниматель продал гражданину за наличные имущество, которое использовал в предпринимательской деятельности Да, нужно. Когда ИП продает имущество, которое использовал в предпринимательской деятельности, он действует именно как предприниматель. А значит, поступления от реализации такого имущества – это доходы от предпринимательской деятельности. @lora_bezginova +7 981 770 85 20 Предприниматели обязаны применять ККТ, когда принимают от покупателей граждан оплату за товары, работы или услуги наличными или в безналичном порядке. Оплата наличными за имущество, которое предприниматель использовал в бизнесе, – это тоже оплата за товар. Не важно, что продажа ИП своего имущества – это не основной вид его предпринимательской деятельности. Поэтому при продаже такого имущества предприниматель обязан пробить кассовый чек. Это следует из пункта 2 статьи 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ и пунктов 9 и 14 порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом от 13.08.2002 Минфина № 86н, МНС № БГ-3- 04/430. |