Практика бухучет. практика. В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи
 Скачать 124.37 Kb.
|
|
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «БЮРО ВАШЕ РЕШЕНИЕ» 2.1. Организационно-правовая характеристика деятельности предприятия ООО «Бюро Ваше решение» Общество с ограниченной ответственностью «Бюро Ваше решение». Основной целью деятельности ООО «Бюро Ваше решение» является осуществление предоставления бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг и другой деятельности, направленной на получение прибыли и ее распределения между участниками в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества. Предметом деятельности ООО «Бюро Ваше решение» является: - деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета; - деятельность по оказанию услуг в области финансового аудита; - деятельность в области права; - консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, налоговое консультирование. Организация является субъектом малого предпринимательства. Место нахождения и почтовый адрес ООО «Бюро Ваше решение» определяется местом нахождения постоянного действующего исполнительного органа - генерального директора, по адресу: 170001, Тверская область, город Тверь, территория Двор Пролетарки, дом 7, офис 414. ИНН 6950007100, КПП 695001001, ОГРН 1146952034228 от 22 декабря 2014 г. Дата регистрации 22.12.2014 года. Учредительными документами Общества являются Учредительный договор и Устав. Уставный капитал 10000 рублей. Уставный капитал состоит из денежных вкладов участников ООО. Статус: микропредприятие, присвоен 1 августа 2016 г. Специальный налоговый режим УСН (2019). Объект налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. ООО «Бюро Ваше решение» платит налог с доходов и учитывает страховые взносы в составе налогового вычета. Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ предусматривает право упрощенцев на снижение единого налога на страховые взносы. Снижается сумма уже посчитанного налога. При этом существуют такие ограничения: - страховые взносы должны быть начислены и оплачены. - сумма снижения не может превысить 50% посчитанного налога. Учитываются только реально полученные доходы. По итогам квартала вносится авансовый платеж, который учитывается при расчете годового единого налога. Налоговая декларация представлена в Приложении В [50]. Согласно учетной политики бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляема главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Учетная политика представлена в Приложении Г [51], штатное расписание Приложении Д [52]. Компания ООО «Бюро Ваше решение» также зарегистрирована в таких категориях ОКВЭД как «Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления», «Торговля розничная чаем, кофе, какао в специализированных магазинах», «Деятельность в области права». Директор Мутасова Анна Владимировна. Компания ООО «Бюро Ваше решение» осуществляет свою деятельность в масштабах города Тверь и Тверской области. ООО «Бюро Ваше решение» работает на постоянной и консультативной основе, с организациями и индивидуальными предпринимателями. Организует бухгалтерское обслуживание фирмам без собственной бухгалтерии, восстанавливает бухгалтерский учет компании, помогает избежать рисков и проконсультирует по юридическим или налоговым вопросам. ООО Бюро Ваше решение» оказывает бухгалтерские и юридические услуги организациям: бухгалтерский аутсорсинг, восстановление бухгалтерского учета, налоговый консалтинг, регистрация и ликвидация предприятий, юридическое сопровождение, юридические консультации, бухгалтерский аудит, сопровождение проверок ФНС, восстановление запущенного бухучета, юридический и бухгалтерский консалтинг. Центр бухгалтерских услуг существует более 10 лет, с 2007 года. За это время организовано и проконсультировано по бухгалтерскому и налоговому учету 300 фирм, собрана собственная команда аудиторов, бухгалтеров и юристов, проработали внутреннюю систему подготовки кадров. С 2012 года работает бюро юридических услуг. Здесь предоставляется постоянное юридическое сопровождение компаниям, консультации по вопросам, связанным с финансовой деятельностью и налогами. Агентство юридических услуг предлагает: - зарегистрировать ИП и ООО; - ликвидировать ООО; - постоянное юридическое сопровождение бизнеса (юридический аутсорсинг); - судебное представительство. Компания ООО «Бюро Ваше решение» среди своих клиентов закрепила за собой имидж надёжного партнёра. Это было достигнуто за счёт: 1. Широкого диапазона предоставляемых услуг; 2. Высокого профессионального уровня специалистов компании; 3. Гибкой системы скидок; 4. Стремления к наиболее полному удовлетворению потребностей и требований потребителей посредством скоординированных действий всех структурных подразделений компании. Рост и развитие приносят Компании ООО «Бюро Ваше решение» существенную прибыль. Рост прибыли в Компании обусловливается следующими принципами и правилами работы предприятия: - позиция на рынке, часто связанная с желанием рыночного лидерства; - условия благосостояния работающих и развитие хороших отношений среди персонала; - коллективный характер труда; - качественное обслуживание; - наличие полного ассортимента услуг; - публичная ответственность и имидж организации. Основные финансово-экономические показатели, полученные на основании бухгалтерcкой (финансовой) отчетности представлены в Приложении Е [52] и Ж [54] представлены в таблице 2.1. Таблица 2.1. - Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бюро Ваше решение»
По данным отчетности можно увидеть, что в 2020 году произошло как увеличение доходов, так и увеличение расходов. Выручка увеличилась на 1010 тыс.руб. в 2019 году по сравнению с 2018. В 2020 году выросла еще на 3925 тыс.руб. График изменения выручки представлен в таблице 2.2. Таблица 2.2 - График изменения выручки ООО «Бюро Ваше решение» за период 2018 - 2020 год  Себестоимость проданных товаров тоже возросла в 2019 году с 6379 тыс.руб. до 7206 тыс.руб. на 827 тыс.руб., в 2020 году с 7206 до 9066 тыс.руб. на 1860 тыс.руб. Темп роста себестоимости не опережает темп роста выручки. Это является благоприятной тенденцией. Прибыль от продаж также возросла. В 2019 году на 183 тыс.руб., в 2020 году на 2065 тыс.руб. Показатели рентабельности продаж увеличились в 2020 году на 14,6. Повышение рентабельности продаж свидетельствует о снижении затрат на производство при постоянных ценах на продукцию либо о повышении цен на реализованную продукцию рассматриваемого предприятия, т.е. о росте спроса на нее. Коэффициент рентабельности активов увеличился на 88,2. Это значит, что идет рост доходов фирмы, увеличивается количество продаж, оказывается больше услуг. Снижение кредиторской задолженности говорит о финансовом благополучии компании, ее платежеспособности. Отношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности служит показателем эффективности ведения бизнеса. Оптимальное значение принято считать показатель, равный единице, когда обе задолженности равны. Допустимым может быть превышение задолженности перед кредиторами на 10%, тогда коэффициент равен 0,9. Дебиторская задолженность выше по сравнению с кредиторской - это экономически выгодное соотношение. Когда значение отрицательное, возникает риск не погасить взятые на себя обязательства, что может привести к банкротству. В нашем случае коэффициент больше единицы, дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую. Это указывает на то, что происходит отвлечение денежных средств из оборота, что грозит риском привлечения дополнительных кредитных средств, а это может привести к снижению прибыли из-за дороговизны заемных средств. Чистая (нераспределенная) прибыль в 2018 году составила 119 тыс.руб. В 2019 году финансовым результатом деятельности предприятия был убыток в сумме 154 тыс. руб., в 2020 году - убыток был перекрыт и предприятие получило прибыль в сумме 1782 тыс. руб. График изменения чистой прибыли представлен в таблице 2.3. Все показатели в 2020 году по сравнению с предыдущим периодом улучшились. В итоге можно сделать вывод, что предприятие стабильно и успешно развивается. Таблица 2.3 - График изменения чистой прибыли ООО «Бюро Ваше решение» за период 2018 - 2020 год  Оценка платежеспособности ООО «Бюро Ваше решение» представлена в таблице 2.4. Таблица 2.4. - Оценка платежеспособности ООО «Бюро Ваше решение»
Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты представлена в таблице 2.5. Таблица 2.5. - Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты (тыс.руб.)
Баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1  П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.Аналитическое заключение: А1 П1 соотношение на соблюдается, это свидетельствует у организации не достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств и наиболее ликвидных активов.391 707 144 177А2 П2 соотношение соблюдается, это свидетельствует что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем. 1152 502580 995А4 П4 соотношение соблюдается, баланс ликвиден0 334 0 2115Оценка финансовой устойчивости ООО «Бюро Ваше решение» представлена в таблице 2.6. Таблица 2.6. - Оценка финансовой устойчивости ООО «Бюро Ваше решение»
U1 Коэффициент капитализации при норме не выше 1,5 составляет в 2018 году составил 2,3, в 2019 году 3,6, в 2020 г. составил 0,2. Снижение в 2020 году на 3,4. коэффициент капитализации помогает определить, насколько руководство компании качественно и эффективно распоряжается капиталом. Также по данному параметру можно судить о зависимости организации от заемного капитала. коэффициент капитализации на конец периода снизился, можно сделать следующие выводы: - руководству удалось заработать больше чистого дохода на времени; - предприятию удается финансировать текущую деятельность за счет личных средств; - повышается инвестиционная привлекательность объекта. U2 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. При норме выше 0,1 составляет 0,3 в 2018 году, 0,2 в 2019 году, 0,8 в 2020 году, изменение в 2020 году на 0,6. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования - способность фирмы самостоятельно финансировать свою деятельность. Фирма работает нормально при значении показателя не ниже 0,1. В 2019 году коэффициент составил 0,2. Оптимальным считается значение не менее 0,5. В 2020 году коэффициент увеличился на 0,6 и составил 0,8 это означает, что фирма полностью обеспечивает свою потребность в оборотных средствах за счет собственных источников финансирования, т. е. она финансово устойчива. U3 Коэффициент финансовой независимости. При норме от 0,4 – 0,6. В 2018 году 0,3, в 2019 году не изменился и составил 0,2, в 2020 году коэффициент увеличился на 0,6 и составил 0,8. Показатель в пределах нормы, это говорит о том, что организация в состоянии расплатиться по долговым обязательствам за счет привлечения личных средств, даже если оставшаяся часть – заемная. U4 Коэффициент финансирования При норме выше 0,7 - 1,5 за рассматриваемый период остался без изменения и составил 1 в пределах нормы. Долгосрочные обязательства отсутствуют. U5 Коэффициент финансовой устойчивости При норме выше 0,6 В 2018 году коэффициент составил 0,3. в 2019 году коэффициент составил 0,2, в 2020 году увеличился на 0,6 и составил 0,8. Коэффициент выше нормы указывает на то, что рост финансовой независимости от заемного капитала. Финансирование производственной деятельности в большей степени за счет собственного капитала. 2.2. Первичный учет расчетов операций с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Бюро Ваше решение» Все расчеты с покупателями и заказчиками оформляются соответствующими документами. Перед тем как оказать услугу ООО «Бюро Ваше решение» заключает Договор возмездного оказания услуг. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В договоре указывается: предмет договора, цена, порядок расчетов, порядок предоставления услуги, обязательства сторон, ответственность сторон и разрешение споров, форс-мажорные обстоятельства, сроки действия договора, прочие условия, коммерческие условия, количественные и стоимостные показатели, порядок расчётов (100% предоплата, либо же отсрочка платежа). Также в договоре должны быть оговорены изменение и расторжение разногласий между сторонами. В договоре также должны быть указаны обязательные реквизиты сторон. Обязательными реквизитами для всех договоров являются юридические адреса сторон с их подписями. Договор может быть изменён или расторгнут только по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законодательством. Изменение срока действия или расторжения договора оформляется дополнительным соглашением, подписываемым сторонами. Сторона, получившая предложение об изменении или расторжении договора либо о продлении срока действия договора, обязана дать ответ другой стороне не позднее 10 дней после получения предложения. На основании договора покупателю выставляют счет на оплату. ООО «Бюро Ваше решение» выставляет счет клиенту, тот оплачивает его, а затем получает оплаченные услуги. Счет на оплату представляет собой документ, который продавец выставляет на покупателя. В счете содержится следующая основная информация: - сведения о продавце – кто выставил счет; - сведения о покупателе – кому этот счет выставлен; - список услуг, их количество – за что платит покупатель; - цены на услуги, общая сумма – сколько должен заплатить покупатель; - реквизиты расчетного счета продавца – куда должен заплатить покупатель. Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель. Пример счета на оплату представлен в Приложении К [55]. Расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «Бюро Ваше решение» производятся наличными денежными средствами, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в порядке уступки права требования, векселями. Взаимозачетная операция является односторонней сделкой и может быть совершена одной из сторон с уведомлением другой стороны при отсутствии разногласий по проведению взаимозачета. Сторона, принявшая решение о проведении взаимозачетной операции, оформляет заявление о проведении зачета. Сделка по проведению взаимозачета вступает в силу с момента получения этого заявления другой стороной. Подтверждением получения заявления другой стороной необходимо считать квитанцию, уведомление о получении и так далее. Платежное поручение - это документ установленной формы. Он нужен для того чтобы банк со счета клиента списал средства и перевел их на счет получателя при этом неважно является ли получатель клиентом того же банка или нет. То есть это документ, на основании которого кредитно-финансовая организация обязана произвести расчеты между плательщиком и получателем платежа. В данном документе обязательно указываются следующие реквизиты: плательщика; банка отправителя; банка получателя; самого получателя. Правила заполнения для всех одинаковые, потому что форма данного документа, установлена на законодательном уровне [6]. Пример платежного поручения об оплате представлен в Приложении [56]. Платежное требование отличается от поручения тем, что предъявить его может получатель платежа на основании договора с плательщиком. Это платежное поручение наоборот, то есть получатель поручает банку списать средства со счета плательщика и перевести их на счет получателя. Предъявляется платежное поручение в банк не позднее 10 дней после его составления. При приеме наличных денег кассир или уполномоченное лицо ООО «Бюро Ваше решение» проверяет их платежеспособность в соответствии с установленными ЦБ РФ Признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России. Полученная кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере. После приема денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись (ставит фамилию и инициалы), заверяет печатью (штампом) кассира. На руки сдавшему деньги выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. При расчетах наличными денежными средствами оформляются авансовые отчеты на основании выданных контрагентами квитанции к ПКО и кассового чека. Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью от руки «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Пример ПКО представлен в Приложении М [57]. ООО «Бюро Ваше решение» соблюдает лимит размера наличного платежа, который не может превышать порога в 100000 рублей в рамках одного договора. Если потребитель оплачивает услугу банковской карточкой, то факт покупки непременно зафиксируется контрольно-кассовым устройством. При этом покупателю выдаются два чека: - первый служит подтверждением списания денежных средств с карты (распечатывается банковским терминалом); - второй фиксирует оплату безналичным расчетом и пробивается ККУ. Выдача кассового чека при оплате пластиковой картой, точно так же как и при расчете наличными средствами, является обязательной. Чтобы подтвердить, что исполнитель или подрядчик полностью выполнил обязательства, оформляют акт оказанных услуг. После выполнения услуги оформляется акт оказанных (выполненных) услуг. Акт оказанных услуг - это документ, удостоверяющий факт того, что услуга была действительно предоставлена (были выполнены работы) и отображающий плату за нее и сроки оказания. Он составляется для того, чтобы засвидетельствовать выполнение услуги или работы в соответствии с соглашением. Акт оказанных услуг относится к документам первичной отчетности и может стать основанием для причисления к затратам расходов по предоставленной услуге или работе. Законодательство не устанавливает унифицированной формы акта. Согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, документы с неутвержденной формой в обязательном порядке должны включать следующие данные: - Название документа; - Дата составления; - Полное название учреждения; - Суть произведенной хозяйственной операции; - Эквиваленты произведенной операции в стоимостном и натуральном выражении; - Указание должностей лиц, несущих ответственность за осуществление хозяйственной - операции и правильность ее отражения в документации; - Росписи перечисленных должностных лиц. Акт оказанных услуг, составленный к договору предоставления услуг, подписывается двумя участниками сделки. Он составляется ООО «Бюро Ваше решение», поскольку именно исполнителей чаще всего обвиняют в невыполнении услуги или в том, она оказана не в полном объеме. Это объясняется тем, что если дело дойдет до суда, непосредственным доказательством станет сам результат работы. Документ может стать весовым доказательством в суде, если между сторонами возникнет спор касаемо предоставляемой услуги, результат которой нельзя посмотреть, показать или измерить. В данном случае речь идет о нематериальных услугах, т. е. использовании интеллектуальных или профессиональных знаний исполнителя с целью оказания помощи. О выполнении условий договора предоставления услуг свидетельствует дата полного осуществления услуг или работ и подписи сторон соглашения. Пример Акта оказанных услуг представлен в Приложении Н [58]. Документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и заказчиками является акт-сверки. В акте сверки отражаются хозяйственные операции, совершенные между двумя контрагентами за определенный период, и выводится сумма задолженности. Акты сверок производятся по конкретным договорам за определенный временной период. Унифицированной, стандартной для всех формы составления акта не существует, поэтому его заполняют в свободной форме по разработанному на предприятии шаблону. Акт-сверки составляется двух экземплярах - по одному для каждой из заинтересованных сторон. В «шапке» вписываются данные о том, за какой период проводится акт сверки, а также указывается договор, который послужил основанием для создания данного документа. Здесь же следует вписать название компаний в соответствии с учредительными документами. Вторая часть документа включает в себя таблицу, в которую каждая из сторон вносит сведения, содержащиеся в ее бухгалтерском учете по перечислениям согласно рассматриваемому договору или за определенный период времени. Они должны полностью совпадать. Под таблицей каждое предприятия вписывает имеющуюся задолженность. Эти данные также должны быть одинаковы. Если долги отсутствуют, это необходимо письменно отметить. Оба подписанных и заполненных экземпляра отправляются контрагенту, специалисты которого сравнивают сведения из присланного акта с имеющимися у них данными. Если возражений по финансовым перечислениям, указанным в акте, нет, вся информация совпадает, то контрагент подписывает документы и один экземпляр возвращает обратно, второй уставляет у себя. Если информация в документе, составленном инициатором сверки, не будет совпадать с той, что имеется у его контрагента, то в конце документа следует зафиксировать имеющиеся расхождения. То же самое касается задолженностей: если такие факты будут выявлены, нужно обязательно обозначить период, в течение которого следует их погасить. В противном случае суд, при возникновении претензии, не сможет принять во внимание аргумент по нарушению сроков денежных перечислений. Акт сверки взаиморасчетов по закону может являться основанием для прерывания трехлетнего срока исковой давности. То есть, в тех случаях, если должник подписывает акт сверки в течение трех лет, он считается признавшим свои долговые обязательства и обязан их погасить в установленные сроки. Бывает так, что за истекший с момента подписания договора и исполнения обязательств период контрагент был признан банкротом. В таких ситуациях кредиторские долги спустя определенное время могут быть списаны на расходы организации. Пример Акта сверки представлен в Приложении П [59]. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс Российской Федерации. 2. Приказ Минфина от 22 октября 2012г. № 135н в ред. От 07.12.2016 № 227н. «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН». 3. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". 4. Указание Банка России «О правилах наличных расчетов» от 09.12.019 года № 5348-У. 5. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||