Заключение
Актуальность данной работы обусловлена тем, что остаются проблемы совершенствования и повышения эффективности принятых государством систем налогообложения. Поэтому встает вопрос о необходимости принимать такие меры как, либерализация методов государственного регулирования экономики, снижение угрожающего роста инфляции и бюджетного дефицита, что является проявлением действия закона единства и борьбы противоположностей внутри налогового администрирования.
В Российской Федерации наблюдается бурный процесс реформирования системы налогообложения, который сопровождается не прекращающимся внесением большого числа изменений и дополнений в законодательство о налогах и сборах в части усовершенствования порядка исчисления и уплаты обязательных платежей. Но несмотря на это, многие вопросы остаются нерешенными, нормативные акты страдают проблемностью и противоречивостью. Проблема состоит в нечеткости, противоречивости и запутанности построения составов налоговых правонарушений, сложности разграничения ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах по НК РФ(часть 1) и КоАП, не безупречное законодательное регулирование вопросов уголовной ответственности в сфере налогообложения.
Сложность систематизации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов состоит в их динамичности и немедленном приспособлении лиц, их осуществляющих, к условиям, в которых они действуют. Но наличие у них общих признаков и особенностей дает возможность объединить эти способы в определенные группы:
по видам их совершения (неподача, несвоевременная подача налоговых деклараций и расчетов, сокрытие объектов налогообложения и занижение размера прибыли);
по условиям функционирования предприятий (наличие льгот, освобождения от уплаты налогов на определенное время, частичное освобождение от налогообложения);
по особенностям проведения отдельных хозяйственных операций (безналичные расчеты, наличные, возврат долга, взаимозачет при расчетах);
по характеру взаимоотношений между субъектами хозяйствования (заключение соглашений о сдаче объектов налогообложения в аренду, выполнение бартерных операций);
по направлениям деятельности субъектов (страхование, торговая деятельность, предоставление услуг, выполнение работ и т.п.).
Исследуя проблему уголовной ответственности за неуплату налогов, можно сделать выводы об постоянном интересе к этой проблеме со стороны государства в лице правоохранительных и налоговых органов – поправки вносятся довольно часто, со стороны самих организаций – нет большого желания отдавать заработанные деньги и можно сделать попытки обойти закон, со стороны исследователей и экспертов – всегда интересно сопоставить, проанализировать откровенные «ляпы» наших законодателей, когда очередные хорошие инициативы превращаются в мертвый закон.
Суды наработали определенную практику, но откровенно громких дел по сравнению например с коррупцией просто нет – выносятся единичные обвинительные приговоры, где реальные сроки заменяются условными.
Последние изменения в Налоговый кодекс были инициированы еще до кризисных явлений в государстве. Станут ли эти поправки основанием для выстраивания новых более строгих отношений государства и организаций в сфере уплаты налогов или налогоплательщики в очередной раз сопоставят выгоду от уклонения от уплаты налогов и возможные отрицательные последствия и выберут разработанную мошенническую схему обмана? Это покажут уже итоги 2015 года. Уровень налоговой дисциплины зависит от общей политической и экономической ситуации в стране.
Глоссарий
№ п/п
|
Понятие
|
Определение
|
1
|
Включение заведомо ложных сведений в налоговую декларацию
|
умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов
|
2
|
Иные документы, в соответствии со статьей 199 УК РФ
|
любые предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов
|
3
|
Крупный или особо крупный размер (в соответствии со ст.199 УК РФ)
|
соответственно более одного миллиона пятисот тысяч рублей или семи миллионов пятисот тысяч рублей
|
4
|
Налог
|
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
|
5
|
Налоговая декларация
|
письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога
|
6
|
Налоговые агенты
|
лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов
|
7
|
Организации (по статье 199 УК РФ)
|
юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории Российской Федерации
|
8
|
Сбор
|
установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
|
9
|
Субъекты преступления по ст.199 УК РФ
|
руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий
|
10
|
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
|
непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере
| Список использованных источников
1
|
Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // РГ. – 1993. - № 237. – 25 декабря.
|
2
|
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. // СЗ РФ.- 1997.- № 1.- Ст.198,199 (с последующими изменениями и дополнениями).
|
3
|
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. // СЗ РФ. – 2001.
|
4
|
Соловьев И. Уголовная ответственность организации за уклонение от уплаты налогов // Налоговый вестник. 2013. № 7
|
5
|
Гармаш А. Корпоративная преступность // ЭЖ-Юрист. 2012. № 33.
|
6
|
Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / Под ред. В.М. Лебедева. М., «Юрайт», 2013.
|
7
|
Уголовно-правовой анализ составов и проблемы квалификации отдельных преступлений в сфере экономической деятельности // Основные проблемы реформирования уголовно-правовых норм об экономических преступлениях и практики их применения на современном этапе развития России: Монография / Л.Л. Кругликов, А.В. Иванчин, О.В. Комарова и др.: Яросл. гос. ун-т. им. П.Г. Демидова. Ярославль: ЯрГУ, 2012.
|
8
|
Румянцева Е.В. Техника конструирования и применения диспозиций статей о налоговых преступлениях (ст. 198 - 199.2 УК РФ): Дис. ... к.ю.н. Ярославль, 2007.
|
9
|
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64
«О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Бюллетень Верховного Суда РФ, № 3, март, 2007.
|
10
|
Абакумова О.А. Криминологические аспекты налоговой преступности Тюмень,2010г.
|
11
|
Бакаев А.В. Налоговые преступления: историко-сравнительный и уголовно-правовой анализ. М. 2009г.
|
12
|
ИСКАЛИЕВ РАВИЛЬ ГАРИФУЛЛАЕВИЧ О НЕКОТОРЫХ ПРОБЛЕМАХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ СОКРЫТИЮ СРЕДСТВ ОТ УПЛАТЫ НЕДОИМКИ (СТ. 199.2 УК РФ) // Вестник ВУиТ . 2013. №2
|
13
|
Морозкина И.А. доказывание в процессе расследования преступлений, предусмотренных ст.199.2 УК РФ М.2010г.
| Приложения
А
|
|
Б
|
|
|
Скачать 211 Kb.