КУРСОВАЯ РАБОТА НАЛОГИ ВВВ. Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения
 Скачать 348.33 Kb.
|
|
Сегодня вопрос о прогрессивной шкале налогообложения приобретает особую актуальность и в связи с проведением в нашей стране пенсионной реформы. Неслучайно совсем недавно вице-премьер Ольга Голодец признала, что прогрессивное налогообложение может оказать определенное воздействие на поведение физических лиц, находящихся в предпенсионном возрасте. Тем не менее высказываемые предложения наталкиваются на опасения того, что поступления в бюджет сократятся. Какова же проблема введения прогрессивной шкалы? Переход к такой шкале является не целью, а скорее задачей-максимум. Представляется, что главное здесь – это изменение объекта налогообложения, то есть того, на что начисляется подоходный налог. В заключение хотелось бы еще раз подчеркнуть необходимость повышения эффективности налогообложения и оптимизации взимания налогов, обратить внимание на постепенный переход к прогрессивной системе налогообложения и такой её социально ориентированной форме, как варьирование налоговых ставок по НДФЛ, взимаемому с доходов всей семьи в целом. Нельзя не согласиться с тем, что с этим можно подождать до 2018 г., используя временной интервал для выработки новой схемы взимания налогов и создавая конкурентоспособную систему, могущую решить определённый круг задач, как то: осуществление пенсионной реформы, демографические проблемы, сокращение социальной дифференциации населения и снижение уровня социальной напряженности. Заключение На современном этапе развития государства, стабильная налоговая система является наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономики. Однако нередко налоговая система не в полной мере отвечает современным условиям, являясь сложной как по исчислению и уплате налогов, так и по системе ведения налогового учета, документирования, составлению отчетности и применению информационных систем с целью заполнения налоговых деклараций. Система налогообложения должна выполнять стимулирующую роль, положительно влияя на экономическую деятельность предприятий, на развитие производства в стране. Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых доходов, поступающих в бюджеты с общим объемом издержек, связанных с введением налогов на территории государства, сбором сумм налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному виду налога. Создание устойчивой налоговой системы есть главная задача, стоящая перед государством. Эффективное налогообложение, можно обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны. В налоговой сфере, к сожалению, существует ряд проблем, которые необходимо решать. Так все еще велика доля теневой экономики и распространены уклонения от налогообложения. Это не только лишает бюджетную систему налоговых доходов, но и способствует неравной конкуренции, поскольку ставит добросовестных налогоплательщиков в менее выгодные условия. Неудивительно, что Правительство в качестве одного из приоритетов видит борьбу с налоговыми злоупотреблениями и формирование экономического поведения, основанного на культуре уплаты налогов. Во многих случаях не только физические и юридические лица, являющиеся налогоплательщиками, но и налоговые специалисты, а также лица, занимающиеся адвокатской практикой, не могут конкретно обосновать положения статей Налогового Кодекса РФ. Арбитражные суды, суды общей юрисдикции зачастую выносят уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов. В России культура налогов всегда была и остается крайне низкой. Данная проблема складывается из сочетания следующих факторов: - экономическая безграмотность налогоплательщиков; - менталитет российского налогоплательщика, направленный в первую очередь, на сокрытие доходов и имущества от налоговых органов, минимизацию налогов; - недоверие налогоплательщиков к налоговым органам, зачастую вследствие некорректного поведения последних. Также существуют трудности налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков. Объединение вертикально-интегрированных структур в консолидированной группы позволяет данным налогоплательщикам уплачивать налог на прибыль организаций с совокупного финансового результата по итогам деятельности всех компаний-участников этой группы. В этой связи, прибыль для целей налогообложения, рассчитанная по консолидированной группе налогоплательщиков, будет учитывать убытки, понесенные участниками в текущем налоговом периоде, а не в будущих налоговых периодах. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая перечислению участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы для последующей уплаты в бюджеты РФ, определяется условиями договора о создании группы. Эта сумма может быть равна сумме налога на прибыль организаций, рассчитанной исходя из совокупной прибыли консолидированной группы, и доли, приходящейся на этого участника. Однако договором может быть предусмотрен другой порядок расчетов между участниками группы. Можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы: 1. Данная система носит преимущественно фискальный характер, это затрудняет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. 2. Действует неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц. 3. Недостаточно эффективен контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50 % налоговых платежей. 4. Растет неэффективность существующих льгот. 5. Происходит постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики. 6. В систему налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы. Хотелось отметить, что на современном этапе осуществляется ряд идей и законопроектов, призванных обновить и сделать налоговую систему более рациональной и логичной, отвечающей современным реалиям. При этом принимаются во внимание и международная налоговая конкуренция, и финансово-экономическая ситуация, и опыт — как положительный, так и отрицательный — отдельных государств. Существует целый пакет предложений, включая меры по стимулированию инвестиционной деятельности, технического перевооружения и модернизации экономики, развития финансовых рынков и инвестиций в человеческий капитал. Список использованной литературы
11. Максютова Р.И., Минеева В.М. Эффективность обеспечения уплаты налогов в РФ // В сборнике: Инновационная наука и современное общество. Сборник статей Международной научно-практической конференции. – 2014. С. 166-169. 12. Савкина Р.П. Изменения в налоговом законодательстве 2017 года и их учет в оптимизации налоговых выплат // Инновации: перспективы, проблемы, достижения. – 2017. – Статья в сборнике трудов конференции. – С. 42-53. 13. Тихонин Е.П. Управление налоговыми рисками при оптимизации налогообложения // Симбирский научный вестник – 2016. - №1. – С.86-88. 14. Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2015. – 161 с. 15. Щурина С. В.,Пруненко М. А. Проблема минимизации налогообложения и выведения прибыли компаний: позиции государства и инвесторов//Финансы и кредит. – 2015. - № 16. – С. 60-70. Интернет-ресурсы: 16. https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru -RU.htm - официальные данные ИФНС за 2014-2016 гг. 17.http://nalognalog.ru/ndfl/stavka_ndfl/kakoj_podohodnyj_nalog_v_ssha_i_drugih_stranah_mira/ Налог-налог.ру – налоговые новости и статьи. Какой подоходный налог в США и других странах мира? (дата обращения: 20.12.2018). 18. https://novainfo.ru/article/12677// Анализ налоговых поступлений в РФ за 2015-2016 г.г. 19. http://www.buhgalteria.ru/article/n164010// Годовой отчет ФНС за 2017 год . 20. https://www.nalog.ru/rn14/ Федеральная Налоговая Служба – официальный сайт. 21. https://www.factograph.info/a/28981246.html / Много ли в мире стран, где налоговая нагрузка выше, чем в России? |