Анализ финансово – хозяйственной деятельности коммерческого предприятия и пути ее совершенствования. Выпускная квалификационная
 Скачать 342.27 Kb.
|
Анализ финансового состоянияАнализ финансового состояния предприятия начинается с оценки структуры активов и пассивов предприятия. Цель структурного анализа – изучить динамику и структуру предприятия, и источник их формирования. Исходным материалом является бухгалтерский баланс предприятия. Анализ состава и структуры актива баланса представлен в таблице 4. Таблица 5 - Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Деловая практика» за 2014 – 2016 гг.
Источник: Таблица составлена автором на основе бухгалтерской отчетности ООО «Деловая практика» за 2014 – 2016 гг. Анализ динамики имущества ООО «Деловая практика» показывает, что на конец 2016 года, по сравнению с предыдущим годом, имущество предприятия увеличилось на 7 347 руб. Увеличение стоимости оборотных активов в целом произошло вследствие прироста запасов на 15 708 руб. или 11,7% , это связано с ростом количества работ. Прочие внеоборотные активы с 2014 – 2016 гг. не изменились и составили 18 руб. Увеличение доли внеоборототных средств предприятия произошло в основном за счет увеличения основных средств на 8923 руб. или 8,2%. Среди отрицательно изменившихся статей баланса за 2016 г. можно выделить «Финансовые вложения» (0,5 %),что отрицательно повлияло на итоговый результат баланса. Происходит снижение доли расчетов с дебиторами на 13458 руб. или на 55,1%, что положительно влияет на дебиторскую политику фирмы. Уменьшение наблюдается в расчетах с денежными средствами – убыток денежных средств 35,1%. В 2016 г составлял 7 132руб., т.е. убыток составил 3855 руб. Валюта баланса в 2016 году увечились по сравнению с 2014 и 2015 гг. на 24869 руб. Приведенный ниже рисунок 5 наглядно демонстрирует изменения структуры и динамику активов предприятия ООО «Деловая практика »  Рисунок 6 - Структура актива предприятия, руб. Сведения, которые находятся в пассиве позволяют нам, определить какие изменение произошли в структуре собственного капитала и заемного. То есть откуда были взять средства и кому мы обязаны их вернуть Анализ состава и структуры пассива баланса представлен в таблице 5. Таблица 5 - Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Деловая практика» за 2014 – 2016 гг.
Источник: Таблица составлена автором на основе бухгалтерской отчетности ООО «Деловая практика» за 2014 – 2016 гг. В составе пассивов бухгалтерского баланса в 2015 и 2016 г. преобладают капитал и резервы (89,02% и 89,7% соответственно). Основной рост приходился на III квартал, собственный капитал в 2016 году увеличился на 8 588 рублей или 3,4% .В составе собственного капитала прирост произошел за счет увеличения нераспределенной прибыли 8158 руб. или на 4,3%. Значительное снижение произошло по статьям «Краткосрочные обязательства», данная статья увеличилась на 2092 руб. или 9,7%. Кредиторская задолженность уменьшилась на 353 руб. или 4,6 %. Заемный капитал уменьшился: долгосрочные обязательства – на 3 333 руб. или на 37,1%. Приведенные ниже рисунки 7, наглядно демонстрирует изменения структуры и динамику пассивов предприятия.  Рисунок 7 - Структура пассива предприятия. Следующим шагом является определение финансового состояния предприятия. Финансовое состояние предприятия представляет совокупность показателей отражающих наличие, размещение и использование финансовых средств. Проведем анализ относительных показателей (коэффициентов), характеризующих эффективность финансово – хозяйственной деятельности ООО «Деловая практика» за 2014 -2016 гг. В параграфе 1.3 первой главы, мы рассмотрели, как рассчитать показатели финансовой устойчивости. Рассчитаем данные показатели формулы были взять из первой главы: Коэффициент автономии Кфн 2014 = 226524 / 253975 = 0,9 Кфн 2015 = 248228 / 278844 = 0,9 Кфн 2016 = 256816 / 286191 = 0,9 Коэффициент задолженности Кз 2014 = 27451 / 226524 = 0,12 Кз 2014 = 30616 / 248228 = 0,12 Кз 2014 = 29375 / 256816 = 0,11 Коэффициент самофинансирования Ксф 2014 =226524 / 27451 = 8,2 Ксф 2014 = 248228 / 30616 = 8,1 Ксф 2014 = 256816 / 29375 = 8,7 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (по формуле 4) Ко 2014 = 134466 / 153306 = 0,9 Ко 2014 = 147710 / 169348 = 0,9 Ко 2014 = 144044 / 167191 = 0,9 Коэффициент маневренности Кн 2014 = 134466 / 226524 = 0,6 Кн 2015 = 147710 / 248228 = 0,6 Кн 2016 = 144044 / 256816 = 0,6 Коэффициент финансовой напряженности Кфинап 2014 = 27451 / 253975 = 0,1 Кфинап 2015 = 30616 /278844 = 0,1 Кфинап 2016 = 29375 /286191 = 0,1 Коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных активов Кс 2014 = 153306 /100669 = 1,5 Кс 2015 = 169348 / 109496= 1,5 Кс 2016 = 167774 / 118417= 1,4 Коэффициент имущества производственного назначения Кипн 2014 = (100669 +111919) /253975 = 0,8 Кипн 2015 = (109496 + 133958) / 278844 = 0,9 Кипн 2016 = (118417 + 149666) / 286191= 0,9 Коэффициент финансовой устойчивости Кфу 2014 = (226 524 +8611) /253975 = 0,9 Кфу 2015 = (248228 +8978) / 278844 = 0,9 Кфу 2016 = (100669 +111919) / 286191= 0,9 Сведем все рассчитанные данные по представленным выше коэффициентам в таблице 6. Таблица 6 - Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Деловая практика» за 2014 -2016 гг.
Продолжение таблицы 6
Источник: Таблица составлена автором на основе бухгалтерской отчетности ООО «Деловая практика» за 2014 – 2016 гг. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости показывает положительную стабильную динамику коэффициентов, большинство коэффициентов соответствуют нормативным значениям. В 2016 г. коэффициент автономии увеличился на 0,01 и по отношению к 2015г. и составил 0,9. Значение коэффициента соответствует нормативному значению (0,9 >0, 5) . Коэффициент задолженности в 2016 г. составил 0,11. Данный коэффициент соответствует нормативному значению (0,11 > 0,67). Значение коэффициент самофинансирования в 2016 г. составил 8,7. Показатель соответствует нормативному значению (8,7 >1). Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2016 г. составила 0,8, что 0,1 меньше по сравнению с 2014 и 2015 гг. Коэффициент маневренности собственного капитала за весь анализируемый период не соответствует нормативному значению 0,2-0,5 . Коэффициент финансовой напряженности в течение трех лет составляет 0,1. Данный показатель не соответствует нормативному значению. Наблюдается отрицательная тенденция. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов - в 2016 г. составила 1,4. В 2014 и 2015 гг. его величина составила 1,5, что на 0,1 больше по сравнению с 2016 г Значение коэффициент имущества производственного назначения в 2016 г. составляет 0,9 и соответствует нормативному значению. Коэффициенты финансовой устойчивости имеют положительную динамику с 2014 – 2016 гг. составляют 0,9. Что соответствуют нормативному значению (0,9 >0,6). Один из показателей, характеризующих эффективность работы всех предприятий, является рентабельность. Данный показатель позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность. Рассчитаем рентабельность: Рентабельность продаж Rпр 2014 = - 21080 / 206902 * 100% = - 10, 2 Rпр 2015 = 13955 / 225319 * 100% = 6, 2 Rпр 2016 = 16494 / 281036 * 100% = 5, 9 Чистая рентабельность Rч 2014 = 1275 / 206902 * 100% = 0, 61 Rч 20145= 21704 / 225319 * 100% = 9, 6 Rч 2016= 8588 / 281036 * 100% = 3, 05 Экономическая рентабельность Rэ 2014 = 1275 / 255060, 5 * 100% = 0, 5 Rэ 2015= 21704 / 266409, 5 * 100% = 8, 1 Rэ 2016= 8588 / 282517, 5 * 100% = 3, 03 Рентабельность собственного капитала Rск 2014 = 1275 / 255060, 5 * 100% = 0, 5 Rск 2015 = 21704 / 237376 * 100% = 0, 5 Rск 2016 = 8588 / 225886, 5 * 100% = 0, 5 Валовая рентабельность Rвп 2014 = - 18549 / 206902 * 100% = 0, 5 Rвп 2015 = 17498 / 225319 * 100% = 0, 5 Rвп 2016 = 18859/ 281036 * 100% = 0, 5 Затратоотдача Rс 2014 = - 21080 / - 227982 * 100% = - 10, 2 Rс 2015 = 13955 / - 211364 * 100% = 6, 2 Rс 2016 = 16494 / - 264542 * 100% = 5, 9 Рентабельность перманентного капитала Rпк 2014 = 1275 / (255060, 5 + 7311, 5) * 100% = 0, 5 Rпк 2015 = 21704 / (237376 + 8794, 5) * 100% = 0, 5 Rпк 2016 = 8588 / (225886, 5 +8856)* 100% = 0, Сведем все рассчитанные данные по представленным выше коэффициентам в таблице 7. Таблица 7 - Показатели рентабельности ООО «Деловая практика» за 2014 – 2016 гг.
Продолжение таблицы 7
Источник: Таблица составлена автором на основе бухгалтерской отчетности ООО «Деловая практика» за 2014 – 2016 гг. Анализ показателей рентабельности показывает, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом показатели рентабельности ухудшились. По сравнению с 2015 годом в 2016 году наблюдается значительное ухудшение таких показателей, как экономическая рентабельность и чистая рентабельность. Динамика показателей рентабельности свидетельствует о снижение доходности различных сфер деятельности ООО «Деловая практика». Таким образом, можно сделать вывод, что прирост прибыли ООО «Деловая практика» в абсолютном отношении не создал достаточных условий для экономического развития капитала предприятия. Приведенный ниже рисунок 8 наглядно демонстрирует изменения структуры и динамику пассивов предприятия.  Рисунок 8 - Динамика показателей рентабельности На рисунке 8 видно, что показатели к концу 2016 года ухудшились. А это значит, что рассчитанные показатели рентабельности отрицательно повлияли на финансово – хозяйственную деятельность предприятия. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||