_ТетрадьНалогиЯНВАРЬ13. Высшая школа экономики

• Название: Высшая школа экономики
• Анкор: _ТетрадьНалогиЯНВАРЬ13.doc
• Дата: 20.12.2017
• Размер: 387 Kb.
• Имя файла: _ТетрадьНалогиЯНВАРЬ13.doc
• Тип: Программа курса; #12300
• страница: 2 из 6

Смена собственника

Доля частной собственности становится государственной.



Налоговые отношения – не целевые!

Поступив в бюджет, денежные средства обезличиваются.

Безвозмездность

Субъект налога не получает взамен никаких благ (по крайней мере, напрямую)


3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ.

По объекту обложения

• 
  имущество
  
• 
  земля
  
• 
  рента
  
• 
  капитал
  
• 
  предметы потребления
  

По принадлежности к уровням власти

• 
  федеральные
  
• 
  субъектов федерации
  
• 
  местные
  

По источнику уплаты

• 
  зарплата
  
• 
  выручка
  
• 
  доход или прибыль
  
• 
  себестоимость
  

• 
  налоги, уплачиваемые физическими лицами
  
• 
  налоги, уплачиваемые юридическими лицами
  

По субъектам уплаты

• 
  прямые
  
• 
  косвенные - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.
  

По способу изъятия

• 
  прогрессивные - с ростом объекта налога ставка растет.
  
• 
  регрессивные - с ростом объекта налога ставка снижается.
  
• 
  твердые - не изменяются с изменением величины объекта налога.
  

По методу обложения (от ставки)


4. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА.

Ст. 17 НК

Объект налогообложения

Ст. 38 НК РФ.

Налоговая база

Ст. 53 НК РФ.


Налоговый период

Ст. 55 НК РФ.

Налоговая ставка

Ст. 53 НК РФ.

Порядок исчисления налога

Ст. 52 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога

Ст. 57,58 НК РФ.

ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.




Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.



Основные принципы построения налоговой системы государства были предложены Адамом Смитом в его труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776).

Принцип справедливости

Принцип определенности

Принцип удобства

Принцип экономности

ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ.
1. НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО.



01.01.1992 – 01.01. 1999

Закон об основах налоговой системы РФ + Законы РФ, вводящие отдельные налоги и регулирующие механизм их взимания + нормативные акты налоговых органов по вопросам налогообложения (письма, инструкции и т.д.)

01.01. 1999 – 01.01.2000

Закон об основах налоговой системы РФ (ст. 18, 19, 20) + I часть НК РФ (кроме статей 13, 14, 15) + Законы РФ, вводящие отдельные налоги и регулирующие механизм их взимания + нормативные акты налоговых органов по вопросам налогообложения (письма, инструкции и т.д.)

01.01.2000 – 01.01.2005

Закон об основах налоговой системы РФ (ст. 18, 19, 20) + I часть НК РФ (кроме статей 13, 14, 15) + II часть НК РФ + Законы РФ, вводящие отдельные налоги и регулирующие механизм их взимания + нормативные акты налоговых органов по вопросам налогообложения (письма, инструкции и т.д.)

С 01.01.2005

I часть НК РФ + II часть НК РФ.

2. СОСТАВ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ. Ст.12 НК


НАЛОГИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ

РЕГИОНАЛЬНЫЕ

МЕСТНЫЕ

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые

установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской

Федерации




Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым

Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны

к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым

Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных

образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих

муниципальных образований


Статьи 13, 14, 15

Перечень налогов

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1)налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина.

НАЛОГИ СУБЪЕКТОВ РФ

1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

а также 4 (5 с 2013г.!) Специальных Налоговых Режима

3. ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ВЛАСТИ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ СВОЕГО УРОВНЯ.


Региональные налоги





При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообложения:

1. 
   Налоговые ставки;
   
2. 
   Порядок и сроки уплаты налогов.
   
3. 
   Налоговые льготы, основания и порядок их применения
   

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом


Местные налоги



При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, следующие

элементы налогообложения:

1. 
   Налоговые ставки;
   
2. 
   Порядок и сроки уплаты налогов.
   
3. 
   Налоговые льготы, основания и порядок их применения
   

Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются

Налоговым Кодексом.



!!!!Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ!!!!

ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ.

Ст. 3 НК РФ.






“Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала”


Принцип справедливости



Принцип экономической обоснованности

"Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав".




"Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности»