_ТетрадьНалогиЯНВАРЬ13. Высшая школа экономики

• Название: Высшая школа экономики
• Анкор: _ТетрадьНалогиЯНВАРЬ13.doc
• Дата: 20.12.2017
• Размер: 387 Kb.
• Имя файла: _ТетрадьНалогиЯНВАРЬ13.doc
• Тип: Программа курса; #12300
• страница: 5 из 6

Задача 25.12

Цель: научиться составлять базовый расчет по налогу на прибыль.

ЗАО «Торговый дом кота Базилио» занимается продажей кормов для кошек и собак. Выручка от продажи кормов в текущем году составила 11,8 млн. руб. (в т.ч. НДС 18%). Себестоимость проданных кормов – 5,9 млн.руб. ( в т.ч. НДС 18%). Прочие расходы ЗАО включают в себя:

- амортизацию ОС -400 тыс. руб.;

- зарплату персонала – 800 тыс. руб.;

- взносы ОСС, начисленные на зарплату – ___ тыс. руб.;

- аренду торговых помещений (без НДС) – 1 млн. руб.

В прошлом году ЗАО получило убыток в сумме 1,4 млн. руб.

Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Торговый дом кота Базилио» и определите сумму налога, исходя из ставки 20%.

Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.

Решение

Задача 25.13

Цель: научиться определять прибыль от операций безвозмездного получения имущества.

ЗАО «Баранка», 51% акций которого принадлежит Антону Баранкину, входит в состав учредителей двух компаний: ЗАО «Кекс» ( доля участия 60%) ЗАО «Плюшка» ( доля участия 50%).

В текущем году между компаниями имели место следующие операции (все суммы указаны без НДС):

1. В феврале текущего года ЗАО «Баранка» получило от Антона безвозмездно оргтехнику рыночной стоимостью 20 млн. руб., мебель рыночной стоимостью 40 млн. руб. и денежные средства на сумму 100 млн. руб.

2. В том же месяце ЗАО «Баранка» безвозмездно передало полученную оргтехнику ЗАО «Кекс», а мебель – ЗАО «Плюшка». Кроме того, каждой компании было передано безвозмездно по 50 млн. руб.

3. В марте текущего года ЗАО «Баранка» получило от ЗАО «Плюшка» грузовик рыночной стоимостью 2 млн. руб. Первоначальная стоимость грузовика в налоговом учете ЗАО «Плюшка» - 5 млн. руб., накопленная амортизация – 2.5 млн. руб.

Опишите последствия данных операций по налогу на прибыль для каждой из трех компаний.

Решение

Задача 25.14
Цель: научиться составлять базовый расчет по налогу на прибыль.
ЗАО «Карабас-Барабас» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО приведены ниже. Все суммы указаны без НДС.

Продано игрушек на сумму 20 млн. руб.

На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4 млн. руб.

Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 млн. руб.

На зарплату были начислены взносы на ОСС – ____ тыс. руб.

Амортизация производственного оборудования составила 2 440 тыс. руб.

Расходы по аренде производственного помещения составили 4 200 тыс.руб.

Получено 100 тыс. руб. в виде банковских %% от размещения своих свободных средств на банковском депозите.

Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50 тыс. руб.

В прошлом году ЗАО получило 350 тыс. руб. убытка, по данным налоговой декларации.
Составьте расчет по налогу на прибыль ЗАО «Карабас-Барабас» и определите сумму налога, исходя из ставки __%. Рассчитайте суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты.
Решение

Задача 25.15

В течение января отражены следующие операции по учету реализации, доходов и расходов.

Реализована готовая продукция на сумму 141 600 руб., включая НДС 18%. Себестоимость продукции – 93 000 руб., расходы на продажу – 8 000 руб. Реализованы материалы, балансовая стоимость которых составила 25 000 руб., выручка от реализации с учетом НДС 18% - 40 120 руб.

Отражены доходы:

от сдачи помещения в аренду – 16 000 руб.

положительные курсовые разницы – 4 800 руб.

от безвозмездно полученных средств (от учредителя с долей 60%) – 5 100 руб.
Отражены расходы:

%% за пользование кредитом – 6 600 руб.

налог на имущество – 3 500 руб.

создан резерв по сомнительным долгам – 7 000 руб.
Определите налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль.
Решение

Специальные налоговые режимы


Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
УСН была введена законом РФ от 29.12.95 г. № 222-ФЗ. Цель ее введения – создание более благоприятных экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса. Ныне действующая система вступила в действие с 1.01.2003 г. Наряду с уже существующей тенденцией снижения количества уплачиваемых налогов расширился круг плательщиков, введены принципиально новые положения по порядку исчисления налога.
Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется положениями главы 26-2 НК РФ.

УСН является специальным налоговым режимом. Она применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход или возврат от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе.

ЗАДАЧИ
Задача 26.2.1
Существуют ли ограничения для работы на УСН в следующих ситуациях:

1. 
   Организация "Бета" в 20__г. применяла общую систему налогообложения. А с 20__ г. она решила перейти на УСН. Общая сумма доходов от реализации и внереализационных доходов у организации "Бета" по итогам 9 месяцев 20__ г. составила 35 000 000 руб. (без НДС).
   

2. 
   Общая сумма доходов организации "Дельта" за 9 месяцев 20__ г. составила 60 200 000 руб., из них 35 200 000 руб. - это доход от деятельности, облагаемой налогами в рамках ОСН, а 25 000 000 руб. - от деятельности, переведенной на ЕНВД.
   

3. 
   Организация "Бета" применяет УСН. В августе 20__ г. организация открыла филиал.
   

4. 
   Организация "Гамма" с января 20__ г. занималась оптовой торговлей и применяла "упрощенку". В августе этого же года она стала оказывать услуги ломбарда.
   

5. 
   20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью принадлежит организациям, а 80% - физическим лицам.
   

6. 
   С начала 20__ г. юридическим лицам принадлежало 20% акций открытого акционерного общества "Гамма", применявшего УСН. В августе 20__ г. организации приобрели еще 15% акций данной компании.
   

7. 
   50% акций ОАО "Дельта" принадлежит субъекту РФ, 40% - физическим лицам, а 10% - юридическим лицам.
   

8. 
   Организация "Гамма" решила перейти на УСН. Остаточная стоимость ее основных средств по данным бухгалтерского учета составила 110 млн руб.
   

9. 
   Организация "Альфа" с начала 20__ г. одновременно применяла два налоговых режима - ЕНВД и УСН. На 1 апреля текущего года в обоих видах деятельности использовались основные средства остаточной стоимостью 70 млн руб. В апреле организация "Альфа" приобрела дополнительно основные средства, в результате чего на 30 июня 20__ г. остаточная стоимость ее основных средств составила 105 млн руб.
   

10. 
    Организация "Бета" начала применять УСН с 1 января 20__ г. Средняя численность ее работников за отчетные периоды 20__ г. составила:
    

- за I квартал - 90 человек;

- за полугодие - 95 человек;

- за 9 месяцев - 101 человек.

Задача 26.2.2

Методика расчета средней численности работников для определения права на УСН
Организация "Бета" начала применять УСН с 1 января 20__ г.

Требуется определить среднюю численность работников за отчетные периоды - I квартал и полугодие 20__ г. исходя из следующих данных.

Период	Среднесписочная численность работников, чел.	Средняя численность внешних совместителей, чел.	Средняя численность работающих по гражданско-правовым договорам, чел.
Январь	140	0	0
Февраль	42	0	0
Март	44	0	0
Итого за квартал		?
Апрель	44	0	0
Май	100	2	6
Июнь	100	2	7
Итого за полугодие		?

Решение
Задача 26.2.3

Проконсультируйте по поводу выбора объекта налогообложения

1. 
   Предприниматель Т.С. Соколова является дистрибьютором косметической фирмы. Она осуществляет деятельность по приему заказов на косметическую продукцию от покупателей и по выдаче им данной продукции. У нее нет ни работников, ни офисного помещения.
   
2. 
   Организация "Гамма" занимается оптовой торговлей. В процессе деятельности у нее образуются крупные расходы на аренду помещений и транспортных средств, оплату труда работников, оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, расходы на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров и др.
   

Задача 26.2.4
Чтобы спланировать налоговую нагрузку при уплате "упрощенного" налога, нужно спрогнозировать виды и примерную сумму расходов на ближайшее время, а также учесть иные преимущества.
Предприниматель К.М. Иванов работает на УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляя деятельность по перевозке пассажиров на маршрутном такси, подчиняющемся расписанию движения.

Предпринимателю нужно определить, какой объект налогообложения применять выгоднее (доходы или доходы минус расходы), чтобы сориентироваться, надо ли ему с начала нового года поменять свой объект на другой. Деятельность он собирается осуществлять с прежней интенсивностью.

Для анализа он решил взять за основу свои показатели доходов и расходов за III квартал 20__ г.

Его доходы составили 80 000 руб. А расходы, учитываемые при налогообложении, - 55 000 руб., из которых:

- 33 000 руб. - на аренду автомобиля;

- 14 000 руб. - на ГСМ;

- 3000 руб. - на текущий ремонт автомобиля;

- 450 руб. - на обязательное пенсионное страхование;

- 4550 руб. - другие расходы, учитываемые по п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Объект налогообложения - доходы	Объект налогообложения - доходы минус расходы

Вывод:


При выборе объекта налогообложения необходимо учитывать также то, что в субъекте РФ могут быть установлены пониженные ставки единого налога для отдельных категорий "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы". При этом минимальный размер налоговой ставки может составлять 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Воспользуемся предыдущим примером и условимся дополнительно, что К.М. Иванов зарегистрирован и осуществляет предпринимательскую деятельность в Свердловской области.

На основе показателей своих доходов и расходов за III квартал 20__ г. К.М. Иванов произвел расчет "упрощенного" налога, который надлежит уплатить при разных объектах налогообложения:

Задача 26.2.5
Организация работает по УСН. По итогам налогового периода отгружено продукции на 1 050 000 руб., на расчетный счет поступило денежных средств за реализованную продукцию – 820 000 руб. Расходы составили 110 000 руб., оплачено 75%.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (по вариантам).
Решение_Задача_26.2.6'>Решение

Задача 26.2.6

Исчисление авансовых платежей по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев (доходы)

У организации "Гамма" сложились следующие показатели доходов в 20__ г.

Месяц	Доход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб.
Январь	180 000	I квартал	?
Февраль	200 000
Март	220 000
Апрель	250 000	Полугодие	?
Май	220 000
Июнь	230 000
Июль	200 000	9 месяцев	?
Август	150 000
Сентябрь	150 000

Организация "Гамма" в течение 20__ г. уплатила страховые взносы на ОПС в размере:

15 000 руб. - за I квартал;

34 500 руб. - за полугодие;

53 000 руб. - за 9 месяцев.

Кроме того, в III квартале 20__ г. организация за счет собственных средств выплатила работнику Е.Н. Кузьмину пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб.
Решение

Задача 26.2.7
Исчисление авансовых платежей по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев (доходы минус расходы)
В 20__ г. у организации "Дельта" сложились следующие показатели доходов и расходов.

Месяц	Доход минус расход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Налоговая база, рассчитанная нарастающим итогом (сумма доходов, уменьшенных на расходы), руб.
Январь	30 000	I квартал	?
Февраль	40 000
Март	50 000
Апрель	20 000	Полугодие	?
Май	40 000
Июнь	50 000
Июль	40 000	9 месяцев	?
Август	30 000
Сентябрь	60 000

Необходимо определить размер авансовых платежей, которые должна уплатить организация "Дельта" по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия, 9 месяцев 20__ г.
Решение


Задача26.2.8
Исчисление суммы налога при применении объекта налогообложения "доходы"
Организация "Гамма", применяющая объект налогообложения "доходы", за 20__ г. получила доход 2 500 000 руб.

В 20__ г. организация за счет собственных средств выплатила своим работникам пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 000 руб. Кроме того, за 20__ г. она перечислила взносы на ОПС в размере 74 000 руб.

Суммы уплаченных авансовых платежей по налогу составили:

- 21 000 руб. за I квартал;

- 22 500 руб. за полугодие;

- 10 500 руб. за 9 месяцев.
Решение