курсовая. проверка3. Влияние налоговых преступлений на экономическую безопасность государства

• Название: Влияние налоговых преступлений на экономическую безопасность государства
• Анкор: курсовая
• Дата: 11.01.2022
• Размер: 62.06 Kb.
• Имя файла: проверка3.docx
• Тип: Научная работа; #328039

Федеральное государственное казенное образовательное

учреждение высшего образования

«МОСКОВСКАЯ АКАДЕМИЯ СЛЕДСТВЕННОГО КОМИТЕТА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Институт: юридический

Факультет: подготовки следователей

Кафедра:Кафедра

НАУЧНАЯ РАБОТА

на тему:«Влияние налоговых преступлений на экономическую безопасность государства»

Выполнили:

Обучающиеся 3 курса

Группы Ю-3.4

Акимова Марина Александровна

Сорокина Анастасия Владимировна

Капустина Алеся Николаевна

ПОДПИСЬ ________________________ Руководитель работы:

Доцент кафедры

, кандидат юридических наук,

капитан юстиции

Моисеенко Марина Анатольевна

Подпись_____________________________

г. Москва

Введение

Глава 1. Негативное воздействие налоговых преступлений на различные сферы жизни общества

1.1 Последствия налоговых преступлений в экономической сфере

1.2 Последствия налоговых преступлений в социальной сфере, сфере здравоохранения и в сфере экологии

Глава 2. Деятельность следственных органов СК России при раскрытии налоговых преступлений

2.1Взаимодействие следственных органов СК России с различными государственными органамипри раскрытии налоговых преступлений

2.2 Нормативно-правовая база следственных органов СК России при раскрытии налоговых преступлений

Заключение

Библиографический список

Введение

Жизнь общества, его благополучие зависит от многих факторов. Одним из них является его экономическое составляющее. При недостатке финансов, люди не могут удовлетворят полноценно свои потребности, вследствие чего одни начинают экономить и учиться жить с небольшим недостатком денежных средств, а другие – совершать преступления.

Сегодня налоги играют важную роль в нормальном развитии современной экономики. Эффективная налоговая система имеет первостепенное значение, поскольку налоги являются основой доходов российского бюджета. Согласно Конституции РФ, то есть ст. 57 закреплена обязанность платить налоги и судебные издержки.

Правонарушитель несет юридическую ответственность за уклонение от выполнения этого обязательства. За правонарушения в области уплаты налогов видами ответственности считаются уголовная, налоговая и административная. Налоговые преступления - массовое явление нашего времени, которое определяется всеми налоговыми преступлениями, совершенными на данной территории и в данный период времени.

Налоговые преступления представляют собой запрещенную законодательством деятельность с целью обогащения денежными средствами.

Актуальность данной темы заключается в том, что в связи с сложностью общественных отношений преступные действия в сфере налогообложения становятся все сложнее. Появились новые методы совершения такого рода общественных преступлений. Обращаясь в статистику, представленную ФНС Российской Федерации, вы можете заметить, что общий размер задолженности по сбору и налогу, пене и штрафам на 1 Январь 2021 г. составляет 139 881 863 тысяч рублей. Поэтому бюджетная система Российской Федерации подвергается довольно сильным негативным воздействиям.

В современном мире налоги – основной источник доходов бюджетов. Постоянное увеличение расходов, возникающее из различных объективных причин, приводит государство к тому, чтобы повысить налогообложение. При этом налоговая политика практически не учитывает тот факт, что подавляющее большинство отечественных предприятий используют устаревшее оборудование, технологии, испытывают острую нехватку оборотных средств и не могут продавать свою неконкурентоспособную продукцию, как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Все это влечет за собой возникновение взаимных неплат и снижение способности предприятия платить повышение налогов. В то же время достаточно часто экономически успешные предприятия, в том числе и торговые и закупочные предприятия, посредники нередко обращаются к уплате налога.Объектом исследования являются связи с общественностью в области законодательства о налогах и сборах, регламентирующего ответственность лиц, совершивших налоговые преступления.

Налоговые преступления являются предметом исследований.

Цель исследования – изучить влияние налоговых преступлений на экономическую безопасность государства.

Задачи исследования:

- рассмотреть последствия налоговых преступлений в экономической сфере;

- охарактеризовать последствия налоговых преступлений в социальной сфере, сфере здравоохранения и в сфере экологии;

- проанализировать взаимодействие следственных органов СК России с различными государственными органами при раскрытии налоговых преступлений;

- рассмотреть нормативно-правовую базу следственных органов СК России при раскрытии налоговых преступлений.

Резюмируя вышеизложенное, можно полагать, что темы данной работы является достаточно актуальной для исследования.

В качестве методологической базы выступили методы синтеза, анализа, дедукции, индукции, а также специально-юридический и сравнительный методы.

Структурно работа состоит из двух глав, имеет введение, заключение и список использованных источников.

Глава 1. Негативное воздействие налоговых преступлений на различные сферы жизни общества

1.1 Последствия налоговых преступлений в экономической сфере

Налоговые преступления влияют на объем средств, которые поступают в бюджет РФ. Пополнение в основном происходит с помощью налогов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами. Соответственно, преступления, совершенные в этой сфере, негативно влияют на бюджетную систему РФ. Юридические лица, запрещенные законом банковской деятельностью, незаконным предпринимательством, с крупным доходом денег - скрывают свои истинные финансовые активы путем меньшего декларирования, а также уменьшения налоговой базы путем завышения расходов.

Среди преступлений, совершенных физическими лицами, наиболее распространенным является неуплата налога на доходы физических лиц, в этих целях работники получают «черную заработную плату», которая не отражается в декларациях. Работодатели же при этом избегают отчислений в фонды обязательного медицинского и социального страхования и пенсионный фонд.¹ Злоупотребление работниками налоговой службы в своей деятельности, такие как хищение денежных средствтакже сказываются на состоянии бюджета и экономики в целом. Некоторые физические лица обогащаются прикрываясь юридическими, совершая налоговые преступления. В судебной практике имеется пример. Гражданин Герасимов С.В. уклонился от уплаты налогов,которые должна была выплатить организация. Он подделал документы, согласно которым, организация заключила договоры с другими по изготовлению продукции. Денежные средства, выделенные на расходы, Герасимов С.В. украл и не уплатил налоги от лица организации.²

Бюджеты РФ влияют на общее экономическое состояние страны, так как они являются ее основным показателем. С помощью системы бюджетов Российская Федерация удовлетворяет потребности населения на различных уровнях власти. При уменьшении бюджета за счет налоговых преступлений, у государства остается меньше средств на поддержкунаселения, финансирование здравоохранения, образования, поддержание обороноспособности страны ина заработную плату работникам, что ведет к возникновению угроз экономической безопасности, таким как: увеличение социальной напряженности, криминализация общества и рост безработицы.

Каждый год бюджет Российской Федерации терпит ущерб от налоговых поступлений в размере более 58 млрд. рублей. В период с 2016 года по 2020 наблюдается небольшая тенденция к снижению количества преступлений в данной сфере. Так, например, в 2018 году бюджет потерял 94, 9 млрд. рублей, а в 2019 85, 2 млрд. рублей, что на 4, 1% меньше.

2020 год отметился тем, что были приняты серьезные меры по поддержанию экономики страны, были введены 4 пакета, которые были направленны в первую очередь на поддержание малого и среднего бизнеса, сохранение рабочих мест и помощи населению. В рамках одного из пакетов были установлены мораторий на проведение плановых проверок малого бизнеса и последующее его продление. Также стоит отметить, что ключевая ставка была понижена до уровня 4, 25 %, что, в свою очередь, позволило получить предпринимателям очень дешевые кредиты на открытие и развитие своего бизнеса. Принимая во внимание все вышеперечисленные факторы, можно сделать вывод, что в ближайшее время количество налоговых преступлений резко возрастёт. Основными факторами для этого станут возросшее чувство безнаказанности и эйфории от отсутствия проверок у малого бизнеса и большое число новых собственников, которые недавно открыли свой бизнес, плохо изучили налоговое законодательство и еще не знают, как платятся налоги, и что бывает за их неуплату. Плюс ко всему, в связи с принятыми мерами по временному облегчению налогового бремя, такими как налоговые льготы, предприниматели привыкнут к уплате меньшего количества налогов, а когда данные льготы отменят, более не захотят платить больше, а значит начнут искать всевозможные способы уклонения от налогообложения.

Сложившаяся ситуация требует немедленного реагирования соответствующих органов, во избежание непоправимых последствий. Ведь данная проблема может привести к подрыву экономической безопасности всей страны. Необходимо принять упреждающее меры по защите экономики от воздействия указанного негативного фактора.

К таким мерам стоит отнести:

1. 
   Укрепление тесного взаимодействия между налоговыми органами и Следственным комитетом Российской Федерации в вопросах обмена информацией, совместных проверок и служебных расследований.
   
2. 
   Проведение своевременного информирования населения об изменениях в налоговом законодательстве.
   
3. 
   Ужесточение мер наказания за уклонение от уплаты налогов.
   

Осложнением последствий может выступить детерминизм, присущий всей экономической среде, который выражается во взаимосвязи экономических процессов. В связи с резким снижением налоговых поступлений в бюджет, возникнет дефицит, который, согласно, принятому в 2020 году, бюджетному правилу, будет покрываться за счёт внутренних займов через облигации. Это приведёт к критическому увеличению внутреннего долга РФ, что негативно скажется на общем финансовом состоянии национальной экономики. Также дефицит бюджета может привести к снижению финансирования государственных проектов и программ, что, в свою очередь, замедлит темпы роста и отрицательно отразится на развитии страны.

Подводя итог к вышесказанному, следует сделать вывод, что увеличение количества налоговых преступлений может привести к непредсказуемым последствиям, которые станут серьезными угрозами для экономической безопасности Российской Федерации.

1.2 Последствия налоговых преступлений в социальной сфере, сфере здравоохранения и в сфере экологии

Присутствие общепризнанных мерок о уголовной ответственности за налоговые правонарушения обуславливается особенной социальной угрозой данных действий, что предопределяется существенной важностью налогов в хозяйственной деятельности сообщества, состоит в причинении ущерба бюджету страны в части его непрерывного развития от сбора налогов с юридических и физических лиц в результате уклонение от неуплаты налоговых платежей личностями, обязанными законодательством оплачивать налоги с определенных объектов налогообложения. Социальная угроза налоговых правонарушений обусловливается тем, что они наносят значительный вред налоговой, экономической, финансовой защищенности страны, мешают плановому поступлению налогов в госбюджет, чем подрывают стандартное функционирование абсолютно всем областям работы общества.

Налоги, находясь важной компонентой прибыльной части бюджетов разных степеней, предполагают собой независимый стоимостной предмет. Таким образом, общественные результаты правонарушений, совершаемых в области налогообложения, необходимо анализировать равно как вредные для финансовых оснований жизнедеятельности общества. Общественная вредоносность налоговых правонарушений сопряжена в первую очередь с искажением самого принципа налогообложения, нарушением экономически и общественно аргументированного режима распределения вещественных благ, переменой концепции финансирования более важных общественных, а в широком значении - социальных и муниципальных планов. Социальные расходы налоговой преступности обусловлены, кроме того, деструкцией идеологии предпринимательства, заменой принципа свершения деловых целей соображениями «текущей финансовой целесообразности».В судебной практике имеется пример.Подсудимый Тонков А.В. уклонился от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Преступление очень большое. Судья согласно ст. 73 УК РФ приговорен Тонков А.В. испытательный срок до двух лет. Тонков был также обязан А.В. незамедлительное информирование специализированного государственного органа по надзору за производством осужденных при изменении их фактического места жительства в течение испытательного срока.³

Общественные результаты противозаконной работы (несоблюдение упорядоченности концепции социальных взаимоотношений, их деформирование, нарушение и пр.) воспринимаются в рамках уголовного закона. Заметим, что юридические системы, в том числе уголовный закон, считаются более практическими, обеспечивающими многофункциональность средства реализации общественно важных заинтересованностей общества и страны. Уголовное право изначально ориентировано на защита и охрану ценностей общества, которые обеспечивают непрерывную и стабильную жизнь общества и обеспечивают непрерывную и стабильную жизнь. Исход преступлений в сфере налогообложения является единственной из основных его социальных характеристик, которая, вместе с характеристиками предмета, позволяет находить характеристики социальных угроз преступления в качестве наследственного определения. И, к тому же, какой-то противоправный поступок.В связи с тем, что налоговые преступления считаются общественно опасными и вредными для общества, ответственность за их совершение закреплена в отдельных статьях Уголовного кодекса Российской Федерации.

Противозаконный ущерб ровно как независимый компонент состава правонарушения в числе иных свойств, предусматривается при квалификации правонарушений, при постановлении вопроса о присутствии причин для привлечения к уголовной ответственности и ее границах, при предназначении наказания (ч. 3 ст. 60, ч. 1 ст. 68, ч. 2 ст. 73 УК РФ). Объем доставленного правонарушением вреда устанавливает степень социальной угрозы совершенного действия, оказывает большое влияние на принятие его правонарушением, а кроме того, на персональную ответственность и наказание гражданина, преступившего закон.

В результате отсутствия установленного налогового платежа бюджетами разных степеней можно считать задержки в оплате труда, пенсии, субсидии, сокращение государственных инициатив, академические исследования. Уклонение от уплаты налогов, совершенное некоторыми хозяйствующими субъектами, и абсолютная уплата другими лицами нарушают правило добросовестной конкуренции.

Уголовное право отличает общественно опасных результатов от содержания их. При полном количестве различных представленных элементов все, без исключения, учитывают финансовые убытки, называемые материалом в одной версии. Характерные особенности материального экономического права соответствуют акценту в рамках прямого ущерба и не получения надлежащего. Налоговые нарушения в сфере налогообложения характерны финансовым ущербом в виде утраты выручки.⁴

С учетом существующей налоговой ситуации, такая возможность является неальтернативой, то есть ЧАС считает указанный вред единственным ущербом страны.Очевидно, результаты правонарушений в области налогообложения имеют общественный и непосредственно законный аспекты, что обуславливается особенной важностью института налогов и налогообложения в жизни общества и страны.

При этом социальная угроза правонарушений в области налогообложения в определенных статьях УК РФ обусловливается предписанием непосредственно на их вредоносность.

Общественные результаты каждого правонарушения, вне зависимости от настоящего либо возможного характера его вредоносности, нарушают сами условия жизни социальных взаимоотношений, требуемых для персонального и группового существования людей. Употребительно к налоговой преступности как правило появляется проблема о ее «цене» для общества. Согласносущности, этот тип преступности можно представить равно как финансовую модель, для которой свойственна связь:

- между численностью правонарушений (преступлений) и убытком от них;

- между числом правонарушений (преступлений) и судебными и другими издержками для порицаний, т.е. вынесения обвинительных вердиктов;

- между количеством правонарушений (преступлений), возможностью их выявления и тяжестью наказаний;

- между издержками страны по обеспечиванию наказаний, утратами правонарушителя и утратами сообщества⁵.

Признается, что чем больше затраты сообщества на охрану от преступности, в том числе на профилактику, а также сглаживание ее результатов, тем ниже степень преступности. Но подобная модель неизбежно спровоцирует обвальный рост расходов сообщества на борьбу с преступностью, что превзойдет финансовые возможности данного сообщества. Едва ли такой вид постановления проблемы применим вследствие того, что предотвращение преступности не может являться той одной целью, для свершения которой сообщество должно обращать все собственные экономические средства.

Глава 2. Деятельность следственных органов СК России при раскрытии налоговых преступлений

2.1 Взаимодействие следственных органов СК России с различными государственными органамипри раскрытии налоговых преступлений

Перейдем к понятию «взаимодействие». Ефремова Т.Ф. Взаимодействие понимается как ⁶— Во-первых, взаимодействие разных предметов и явлений реальности, которые вызывают изменения в них; во-вторых, согласованная работа воинских форм при осуществлении боевых задач. По словам Ожегова ⁷ Обычно под взаимодействием понимается совокупность событий. Значение слова «взаимодействие» в словаре Ушакова ⁸ говорит о взаимном общении, взаимном детерминировании и взаимодействии социальных событий.

По делу о налоговых преступлениях является подследственностью Следственного Комитета РФ по статье 151 УК РФ. В XXI веке экономические преступления сильно ослабляют экономическую базу РФ.Эффективность и своевременность раскрытия преступлений в сфере экономики обусловлена взаимодействием следственных органов СК России с различными государственными органами. Данное взаимодействие является очень важным при раскрытии таких преступлений, так, как только при сотрудничестве Следственного комитета Российской Федерации с другими органами государственной власти возможен всесторонний и полный анализ противоправных действий, а именно, изучение реальных вещественных доказательств по делу, они же в дальнейшем помогут установить виновных лиц, которые понесут соответствующее наказание.

Если мы проанализируем статистику преступлений в экономической сфере, то мы сделаем вывод о том, что число налоговых преступлений значительно снизилось по сравнению с предыдущими годами. Тем самым это говорит о том, что деятельность по взаимодействию следственных органов СК России с различными государственными органами эффективна и приносит свои положительные плоды в данной сфере жизни общества.

Основным направлением взаимодействия следственного органа и налогового органа является оперативная передача информации о выявлении и учете налоговых преступлений, сбор документов, подтверждающих совершение налоговых преступлений.

Задача взаимодействия этих органов определяется п. 1. 1 Приказ Председателя СК РФ от 15.01.2010 г. 2. Об организации предварительных расследований в Следственного комитете РФ.

Каждый нормативный акт о взаимодействиях комиссии по надзору за расследованием с другими органами государственной власти высокоэффективен лишь в случае того, что он не нарушает давно установленные стандартные условия, так называемые принципы сотрудничества.

Правила взаимодействия⁹ являются основными ориентирами, опосредующими цель, содержание и форму делового взаимодействия и обеспечивающие достижение установленных Законом целей.

Основными принципами взаимодействия Следственного комитета и других государственных органов при расследовании налоговых преступлений являются принципы законности:Он является базовым, главным принципом при взаимодействии СК России с другими органами государственной власти. Субъекты взаимодействия должны неукоснительно придерживаться закону. Совместные действия, приемы и меры сотрудничества при выявлении налоговых правонарушений не могут нарушать права и свободы человека и гражданина Российской Федерации.

- Принцип организации взаимодействия. Данный принцип заключается в согласованности различных органов при взаимодействии и так же в обязательно имеющимсяопределенном индивидуальном плане действий при раскрытии налоговых преступлений. Следователь СК России должен изначально точно и безошибочно организовать взаимодействие с иными органами государственной власти для раскрытия преступлений в экономической сфере государства.

В 21 веке взаимодействие Следственного комитета России с другими государственными органами в сфере раскрытия экономических преступлений характеризуется общей заинтересованностью контролирующих органов и государственных правоохранительных органов, направленной на своевременное и справедливое раскрытие налоговых преступлений.

В действующем Уголовном кодексе РФ нет стандарта, регламентирующего взаимодействие Следственного комитета РФ с контролирующими органами, ФНС РФ. Актуальный вопрос нормативно-правового закрепления подобного сотрудничества.

Если говорить о полноценной правовой базе взаимодействия, то речь идет не только о внесении дополнений в УПК РФ, но и о разработке ведомственных и межведомственных нормативных актов, важность которых еще больше возрастет при наличии единой правовой базы в форма совместного нормативного акта.

Это объединение организует взаимодействие следователя с представителями других государственных органов и сделает его еще более эффективным.

Основные нормативные правовые акты, взаимодействующие с Следственным комитетом РФ и МВД РФ, являются налоговым кодексом РФ п. 3 ст. 32 Уголовного кодекса РФ п. 7 статей 144.

Взаимодействие СКР с другими органами государственной власти регулируется Соглашением от 13.02.2012 No101-162-12, ММВ-27-2, 3 «О взаимодействии СКР и Федеральной налоговой службы».

Данный нормативно правовой акт регламентирует вопросы сотрудничества СК РФ и ФНС России. Их сотрудничество направлено на своевременное выявление, профилактику и в дальнейшем пресечения экономических преступлений.

Так же именно благодаря взаимодействию Следственного комитета и иных оврагов государственной власти, следователь получает нужную по делу информацию от налоговой инспекции, а именно имущественное положение налогоплательщика и его родных. (ст. 144 УПК РФ)

На данном этапе формирования нормативно правовой базы взаимодействия Следственного комитета и иных оврагов государственной власти установлены следующие формы взаимодействия:

1. 
   Консультирование.
   

Консультирование представляет собой передачу информации в форме беседы, от одного субъекта другому при раскрытии экономических преступлений. Оно осуществляется посредством целенаправленного профессионального общения междупри взаимодействии СК России с иными органами государственно власти. Как правило, консультирование осуществляется без взимания платы.

2. 
   Информационный обмен документами
   
3. 
   В настоящее время данная форма взаимодействия осуществляется посредством обмена документами в электронном виде между участниками информационного взаимодействия, которое осуществляется через межведомственную систему электронного документооборота, а также системы электронного документооборота. (Есть еще "правила
   
4. 
   4. Обмен документов в электронной форме при организации информационной коммуникации" - Утв. Постановление Правительства РФ от 25.12. 2014 No 1494.
   
5. 
   Проведение совместных круглых столов
   

Суть круглого стола - обмен мнениями по вопросам выявления, раскрытия и т. Д. Различных видов преступлений, подпадающих под компетенцию этих органов, в частности налоговых преступлений. В этом виде деятельности чиновники обращаются к личному профессиональному и социальному опыту, формулируя конкретные мнения и решения. Задача Круглого стола - организовать и активизировать государственные органы для качественного решения конкретных возникших проблем.Стажировка специалистов для повышения квалификации.

С каждым годом все сферы жизни подвергаются модернизации, цифровизации. В экономической сфере так же появляются преступления, при совершении которых используются различные способы антиправовой деятельности. Для раскрытия таких противоправных действий следователям СК России и иным органам государственной власти нужно обладать специальными знаниями, которые позволят лучше разбираться в экономических спорах, использовать новые методы, приемы при выявлении и расследовании таких преступлений.

Совместная деятельность данных оврагов обеспечивает своевременное реагирование на преступные действия граждан РФ в налоговой сфере и привлечение этих лиц к ответственности.

Выработка единого нормативно правового акта для взаимодействия СК России с иными органами государственной власти позволит повысить раскрываемость экономических преступлений.

Так же уместное модернизированные межведомственных отношений сделает возможным быстро реагировать на быстроизменяющиеся формы взаимодействия хозяйствующих субъектов в условиях индустриальной-постиндустриальной обстановки в Российской Федерации.

2.2 Нормативно-правовая база следственных органов СК России при раскрытии налоговых преступлений

В Российской Федерации за совершение налоговых преступлений предусмотрена уголовная ответственность.¹⁰

Начиная с 2011 года в ст. 5 Федерального закона от 29.12.2009 № 383-ФЗ¹¹ уголовные дела по ст. 198- 199.2 УК РФ расследуются и возбуждаются только следователи СК России. Этот указ в то же время принес значительные поправки в НК, УК и УПК РФ, нацеленные на смягчение ответственности за неуплату налогов.

Так, следователи при раскрытии налоговых преступлений опираются на НПА: Конституцию РФ; положения УК РФ (ст. 198-199.2) при квалификации деяния как налогового преступления; положения УПК РФ; положения НК РФ; ведомственные и межведомственные подзаконные нормативные акты. Результат в раскрытии и следствии налоговых преступлений в значительном определен результативным взаимодействием следователей и оперативных работников с налоговыми органами. Налоговые преступления относятся к более опасным преступлениям, поскольку они наносят вред финансовым благосостояниям страны. В правоохранительных органах сотрудники правоохранительных органов независимы при проведении оперативно-розыскных мероприятий, а также могут извлечь сведения из различных материалов. Но следователям немаловажно понимать, что источником подачи материалов согласно налоговым правонарушениям считается не только лишь налоговая проверка, но также полиция.

Следственная комиссия Российской Федерации - федеральный муниципальный орган, осуществляющий свои обязанности в сфере уголовного судопроизводства в соответствии с законодательством Российской Федерации. Этот орган уполномочен своевременно и качественно расследовать налоговые правонарушения, а также разрабатывать и осуществлять раскрытие правонарушений.

Контрольная компетенция следственного комитета в соответствии с статьями 198, 198, 1991, 1992 и 1992 УК РФ регулируется действительной редакцией ст. 150 УК РФ.

Концепция учет, хранение и изучение материалов налогового преступления регламентируется правовыми документами Следственного комитета России, совместными постановлениями, практическими рекомендациями Федеральная налоговая служба РФ и организации Министерства внутренних дел Российской Федерации. , по согласованию с руководством по схеме существенных тенденций со стороны налоговых органов в аппарате внутренних дел при обнаружении факторов, указывающих на нарушение Закона о налогах и сборах, который содержит признаки правонарушения, подтвержденные Генеральным постановлением Министерства внутренних дел Российской Федерации № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009¹². В настоящем нормативном правовом акте определяется порядок передачи материалов, выявляющих обстоятельства, позволяющие сделать претензию к нарушению законодательства об оплате труда и сборов, содержащих свидетельства о совершении преступления, в соответствии с настоящим нормативным правовым актом.

Правовое регулирование взаимодействия налоговых и следственных органов осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации.¹³, Она осуществляет одну из главных задач - обеспечить полное и эффективное взаимодействие участвующих ведомств в расследовании, предотвращании, документации, судебной проверке, расследовании нарушения законодательства об оплате труда и сборов.

Это постановление - один из самых важных документов, который принимается с целью реальное взаимодействие органов налогообложения и следственного органа, в рамках которого создается межведомственная рабочая группа в регионах, чтобы обеспечить качественное взаимодействие в сфере борьбы с преступностью в сфере налогообложения.

Такое межведомственное взаимодействие органов правоохранительной власти и контрольных органов в отношении расследования и возбуждения уголовного дела в области налогового правонарушения регулируется принятой Инструкцией о организации контроля фактического возмещения ущерба. Утвержден совместный приказ Генпрокуратуры, Федеральной налоговой службы, МВД и СК Российской Федерации от 8 июля 2015 года. 286 MМВ-7-2232.¹⁴. Это основное межведомственное нормативное законодательство интересует тем, что оно включает в себя общие составляющие взаимодействия следственного органа не только налоговых органов, но также органов, осуществляющих ОРД, а также органов, осуществляющих надзор и контроль прокурора.

Конкретные источники регулирования взаимодействия Следственного комитета и налогового органа - Письмо Федеральной налоговой службы от 06.06. 2012 г. АС-42 9338 «О внесении материалов в Следственные органы Республики Российская Федерация. Следственного комитета РФ» четко регламентирует последовательность действия налогового органа после выявления подозрений, а также Соглашение по сотрудничеству СК РФ и Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2002 года. 2012 101 162-12 MМВ-27-23¹⁵, устанавливает главные формы и принципы взаимодействия между этими органами.

Несмотря на это, следователь должен постоянно руководствоваться положениями п. 28. 1 В УПК Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность по подозреваемым или обвиняемым в совершении преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК Российской Федерации. 1 Уголовного кодекса Российской Федерации должен быть завершен, если не закончится предварительное расследование ущерб, причиненный бюджетной системе из-за затупления в налоговой сфере, полностью возмещен. Необходимо понимать, что в этом случае компенсация ущерба должна включать в себя полную выплату суммы просрочки платежа в размере, определенном Налоговой администрацией в решении, вступившем в силу в решении по привлечь к ответственности, а также полную оплату пени и соответствующих штрафов. Когда необходимо определить обстоятельства для доказывания по делам налогового преступления, следует учитывать, что обычно уголовное судопроизводство подлежат точному доказательству.: гипотеза о преступлении; виновность лица в совершении данного преступления, Форма и причина его вина и причина совершения налоговых преследований, обстоятельства полностью определяющие личность виновного, характер и величину ущерба; степень и размер причиненного ущерба, причиненного налоговым преступлением и др.

Таким образом, на сегодняшний день налажено межведомственное взаимодействие в сфере противодействия налоговой преступности, которое характеризуется всей сферой интересов государственных контролирующих и правоохранительных органов, основной целью которых является разделение, согласно их компетенции, согласно нормативным актам, регулирующим деятельность таких органов.

Заключение

Все гарантии безопасности бизнеса на территории России очевидно не могут противоречить эффективности уголовного правопорядка и правоохранительных органов в сфере борьбы с налоговыми преступлениями.

Предпринимательская деятельность не должна подрывать основы правопорядка и негативно сказываться на экономической безопасности государства и его граждан. С другой стороны, уголовная политика в этой сфере не должна тормозить или делать невозможной легальную реализацию предпринимательского потенциала. От каких приоритетов и направлений сегодня будет заложено в основу противодействия налоговым преступлениям в стране будет напрямую зависеть будущее состояние и динамика налоговых преступлений в стране, а также уровень налоговых преступлений в стране, и как следствие – политическая и экономическая стабильность в стране, а также экономическая безопасность государства в целом.

Отметим, что в настоящее время существует множество способов совершать налоговые преступления по сравнению со другими преступлениями. Ежедневно методы совершенствуются, поэтому принято определять каждый метод отдельно и разрабатывать метод расследования для каждого для максимально качественного, эффективного и быстрого раскрытия налоговых правонарушений. Разработка методик, безусловно, поможет следователям Следственного комитета России сориентироваться в большом количестве способов совершения налоговых преступлений, что впоследствии приведет к увеличению раскрываемости налоговых преступлений и привлечению к ответственности правонарушителей. При анализе и анализе данных о ситуации, динамике раскрытия налоговых преступностей, основные тренды в области налоговых преступностей свободно могут быть охарактеризованы так:

В первую очередь, увеличение числа преступлений по сравнению с общим количеством преступлений по экономическим преступлениям; во вторую очередь, массовый характер;

Во-вторых, использование все сложнее и сложнее форм налогообложения в год.

В заключении следует сказать о необходимости создания максимально оптимальных условий для реальной экономики, для которой сейчас доходы бюджета обеспечиваются более чем четвертой.

Одним из возможных путей его совершенствования является дифференцированная система сбора налогов в данной сфере по категориям налогоплательщика. Однако полностью устранить налоговые преступления непросто, поэтому следователи Следственного комитета РФ продолжают совершенствовать методы борьбы.


Библиографический список

1. 
   Нормативные правовые акты
   

1. Федеральный закон от 29.12.2009 № 383-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010 г. № 1. Ст. 4

2. Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» // СПС «Консультант Плюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // Парламентская газета. – 2016. – № 107

4. Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ (ред. от 01.07.2021) «Об оперативно-розыскной деятельности» // СЗ РФ. 1995 г. № 33. Ст. 3349

5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 23.09.2021) // СЗ РФ. 2001 г. № 52 (часть I). Ст. 4921

6. Приказ Генпрокуратуры России № 286, ФНС России ММВ-7-2/232, МВД России, СК России от 08.06.2015 «Об утверждении Инструкции по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями» // СПС «Консультант Плюс».

7. Письмо ФНС России от 06.06.2012 № АС-4-2/9338 «О направлении материалов в следственные органы Следственного комитета Российской Федерации»//СПС «Консультант Плюс».

2. 
   Учебники, учебные пособия, справочная литература
   

8. Ефремова Т.Ф. (2000). Новый словарь русского языка. Толково-словообразовательный. М.: Русский язык.

9. Ожегов С.И. (1989). Словарь русского языка. М.: Русский язык.

10. Ушаков Д.Н. (2014). Большой толковый словарь русского языка. М.: Славянский дом книги.

11. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров / Под ред. И. В. Александрова- М.: Изд-во Юрайт, 2019 - 405 с.

3. 
   Акты судебных органов
   

12. Приговор Ленинского районного суда от 18 декабря 2018 г. по делу № 1-263/2017

13. Приговор Кировского районного суда от 30 июля 2020 г. по делу № 1-514/2020

4. 
   Научная литература и материалы из периодической печати \
   

14. Рубцов И.В. Анализ влияния налоговых преступлений на экономическую безопасность регионов Российской Федерации / И. В. Рубцов // Вестник экономической безопасности. – 2018. с. 6-7.

15. Самаруха В.И., Самаруха А.В. Проблемы противодействия налоговым преступлениям / В. И., Самаруха, А. В. Самаруха // Всероссийский криминологический журнал. – 2018. – №7. – с. 215-219.

16. Рачкова М. Ю., Баглай Ю. В. Уголовная ответственность за налоговые преступления / М. Ю. Рачкова, Ю. В. Баглай // Столица науки. – 2020. – № 1(18). – с. 150-155.

17. Усманова, З.А. Проблемы противодействия налоговым преступлениям / З.А. Усманова // ModernScience. – 2020. – № 6-3. – С. 336-339.

5. 
   Диссертации и авторефераты диссертации
   

18. Кузнецов А.П., Щербаков В.Ф. Взаимодействие правоохранительных и контролирующих органов при противодействии экономической преступности: теоретико-прикладной аспект монография / А.П. Кузнецов, В.Ф. Щербаков - Н. Новгород. 2007. – 237 с.

1^ Рубцов И.В. Анализ влияния налоговых преступлений на экономическую безопасность регионов Российской Федерации // Вестник экономической безопасности – 2018. С. 6-7

2^ Приговор Ленинского районного суда от 18 декабря 2018 г. по делу № 1-263/2017

3^ Приговор Кировского районного суда от 30 июля 2020 г. по делу № 1-514/2020

4^ Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров. – М.: Изд-во Юрайт, 2019. – 405 с.

5^Рачкова, М. Ю. Уголовная ответственность за налоговые преступления / М. Ю. Рачкова, Ю. В. Баглай // Столица науки. – 2020. – № 1(18). – С. 150-155.

6^Ефремова Т.Ф. (2000). Новый словарь русского языка. Толково-словообразовательный. М.: Русский язык.

7^ Ожегов С.И. (1989). Словарь русского языка. М.: Русский язык.

8^ Ушаков Д.Н. (2014). Большой толковый словарь русского языка. М.: Славянский дом книги.

9^ Кузнецов А.П., Щербаков В.Ф. Взаимодействие правоохранительных и контролирующих органов при противодействии экономической преступности: теоретико-прикладной аспект. Н. Новгород, 2007. [2, с. 34]

10^ Усманова, З.А. Проблемы противодействия налоговым преступлениям / З.А. Усманова // ModernScience. – 2020. – № 6-3. – С. 336-339.

11^Федеральный закон от 29.12.2009 № 383-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2010 г. № 1. Ст. 4

12^Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» // СПС «КонсультантПлюс».

13^Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 23.09.2021) // СЗ РФ. 2001 г. № 52 (часть I). Ст. 4921

14^Приказ Генпрокуратуры России № 286, ФНС России ММВ-7-2/232, МВД России, СК России от08.06.2015«ОбутвержденииИнструкциипоорганизацииконтролязафактическимвозмещениемущерба,причиненного налоговыми преступлениями»//СПС«КонсультантПлюс».

15^ПисьмоФНСРоссииот06.06.2012№АС-4-2/9338«ОнаправленииматериаловвследственныеорганыСледственного комитетаРоссийскойФедерации»//СПС «КонсультантПлюс».