кусовая. Влияние расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние организации
 Скачать 170.6 Kb.
|
|
Дебиторская задолженность в анализируемом периоде возросла. Заметное увеличение в сумме 56994 тыс. руб. произошло в 2020 году. Так, уровень дебиторской задолженности в составе оборотных активов составил по состоянию на начало 2017 года - 46,34%, а на конец 2020 года - 79,61%.  Рисунок 3 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, за анализируемый период с 2016 по 2020 год оборотные активы предприятия увеличились на 120866 тыс. рублей за счет роста дебиторской задолженности. Сумма свободных денежных средств на предприятии возросла на 1570 тыс. рублей и составила на конец 2020 года 2617 тыс. рублей. Далее на рисунке 1 представлена динамика изменения показателей активов компании за 5 лет. Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков выполнения обязательств. На рисунке 2 представлена динамика источников формирования имущества компании за 2016-2020 годы. Рисунок 4 – Динамика источников формирования имущества компании за 2016-2020 годы Как видно из приведенной диаграммы, пассив баланса по состоянию на конец 2020 года состоит из капитала и резервов, долгосрочных обязательств, краткосрочных обязательств. При этом собственный капитал составляет 1,88% от общей стоимости источников имущества организации, долгосрочные обязательства находятся на уровне 0,03% от стоимости имущества, удельный вес краткосрочных обязательств равен 98,08%. В конце анализируемого периода в составе собственного капитала предприятия выделяется нераспределенная прибыль. Уровень добавочного капитала составлял в 2016 году 128 тыс. руб., однако в последующие годы, начиная с 2017 года данный показатель в балансе отсутствует, что говорит о выбытии части СК. За исследуемый период предприятием была получена прибыль, уровень которой позволил компании покрыть убыток, полученный в 2016 году в сумме 80 тыс. руб. и сформировать в 2020 году нераспределенную прибыль – 2957 тыс. руб. Долгосрочные обязательства достигли своего максимума в сумме 31223 тыс. руб. в 2018 году. По состоянию на конец анализируемого периода их величина снизилась до уровня 52 тыс. рублей. Рост долгосрочных обязательств с 2016 по 2020 год составил 51 тыс. рублей или 1,92% от первоначального уровня. Сумма заемных средств в конце 2020 года возросла по сравнению с аналогичным показателем 2016 года на 57123 тыс. руб. и составила 59691 тыс. рублей соответственно. Сумма кредиторской задолженности на конец анализируемого периода возросла по сравнению с показателем 2016 года на 91166 тыс. руб. и составила 94836 тыс. руб. Значительное увеличение кредиторской задолженности на 48387 тыс. руб. произошло за 2020 год. Также наблюдается высокий удельный вес кредиторской задолженности. В конце 2016 года значение данного показателя составляет 58,28% общей стоимости имущества предприятия, к концу 2020 года удельный вес кредиторской задолженности вырос незначительно и достиг уровня 60,2%. На рисунке 3 представлено соотношение размеров дебиторской и кредиторской задолженности компании в 2016 и в 2020 годах. Рисунок 5 – Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности Таким образом, можно сделать вывод, что за исследуемый период произошло незначительное изменение в соотношении дебиторской и кредиторской задолженности. Так, в конце 2016 года уровень дебиторской задолженности составлял 78,91%, а кредиторской задолженности, а на 31.12.2020 г. кредиторская задолженности составляла 76,63% дебиторской задолженности. При этом по состоянию на 31.12.2016 г. кредиторская задолженность была выше дебиторской на 26,7%, а по состоянию на 31.12.2020 г. дебиторская задолженность превышала кредиторскую на 30,5%. Таким образом, за исследуемый период увеличилось отвлечение средств из оборота предприятия, возросло косвенное кредитование средствами данной организации других предприятий. Организация несет убытки от обесценения дебиторской задолженности. Необходимо принять всевозможные меры по взысканию дебиторской задолженности в целях покрытия задолженности предприятия перед кредиторами. Увеличение активов на 151249 тыс. руб. сопровождается одновременным увеличением обязательств предприятия на 148340 тыс. руб. Учитывая, что платежеспособность предприятия зависит от способности предприятия покрывать обязательства своими активами, то можно утверждать, что вследствие того, что рост активов сопровождается аналогичным увеличением обязательств, отношение текущих пассивов к текущим активам не изменилось и не повлекло за собой улучшения платежеспособности. 2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей Финансовый анализ – это всегда некое усреднение и обобщение. Расчет индикаторов проводится либо за целый период, либо на две его крайние даты. Цифры коэффициентов и реальная жизнь – не всегда одно и то же. Предприятие с абсолютно ликвидным балансом может не заплатить поставщику вовремя. Тогда как контрагент с неидеальными показателями закроет долг в оговоренный день. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей даст общее представление о потенциальном партнере, но не может гарантировать его финансовую устойчивость и «порядочность» с точки зрения оплаты. Дебиторская и кредиторская задолженность включает не только остатки по расчетам с покупателями и поставщиками, но и расчёты с работниками, учредителями, бюджетом и т.д. На основании данных из пояснений к бухгалтерскому балансу рассчитает показатели для анализа структуры дебиторской и кредиторской задолженности: Таблица 2 – показатели финансовой отчетности ООО «МОСПИК»
На основании показателей финансовой отчетности произведен анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности: Таблица 3 - Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности
Исходя из произведенных расчётов на конец 2020 года, по сравнению с предыдущим отчетным периодом, доля долгосрочной дебиторской задолженности имеет максимальный показатель 147,92% в то время, как на долю активов дебиторской задолженности на конец 2020года приходится 121,14%, что превышает показатель предшествующего периода. В пассиве кредиторская задолженность на конец 2020 года темп роста составил 133,30 по отношению к концу 2019 года. Так же, на основании показателей финансовой отчетности можно произвести расчёты темпа роста в период 2019-2020 год, по годовым или среднегодовым значениям: Тр дебиторской задолженности = 1,86 Тр активов = 1,53 Тр выручки = 0,51 Тр кредиторской задолженности = 2,04 Тр пассивов = 1,53 Тр неденежных расходов = 0,53 Составим диаграмму по полученным показателям темпа роста:  Рисунок 6 – Темпы роста 2019-2020 год. Наибольший показатель темпа роста имеет кредиторская задолженность. Наименьший показатель приходится на темп роста выручки. Результат темпа роста кредиторской задолженности незначительно превыше показатель Темп роста дебиторской задолженности, что говорит о стабильном финансовом состоянии. 2.4 Анализ финансовой устойчивости Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Таблица 2- Абсолютные показатели финансовой устойчивости
В начале анализируемого периода на конец 2016 г. организация имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности. Но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств и дополнительного привлечения заемных средств. Данное финансовое состояние характеризуется наличием нарушений финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет, снижением доходности деятельности организации. По состоянию на конец 2020 г. по сравнению с предыдущим отчетным периодом на предприятии сохраняется неустойчивое финансовое положение. 2.5 Оценка ликвидности баланса Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Для определения ликвидности баланса сопоставим группы по активу и пассиву в таблице 3: Таблица 3 – Группы по активу и пассиву
Если одно или несколько неравенств имеют противоположный знак, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели: 1. Текущая ликвидность отражает абсолютную величину покрытия краткосрочных обязательств с помощью наиболее ликвидных активов. Считается нормальной, если соблюдается условие, (А1+А2) ≥ (П1+П2), это свидетельствует о платежеспособности на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2) 2. Перспективная ликвидность показывает в абсолютной величине превышения медленно реализуемых активов над долгосрочными обязательствами, характеризуется условием: А3 ≥ П3. Перспективная платежеспособность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, из которых представлена лишь часть, поэтому этот прогноз носит приближенный характер. ПЛ = А3 – П3 Результаты расчетов по данным ООО "МОСПИК" показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: Таблица 4 – Ликвидные показатели
На конец 2020 года ООО "МОСПИК" не достигались условия абсолютной ликвидности баланса, как и в течение всего анализируемого периода. Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как недостаточную. При этом в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек. В конце анализируемого периода, по состоянию на 31.12.2020 г. ситуация не изменилась. Ликвидность баланса также можно охарактеризовать как недостаточную. При этом отсутствует возможность увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем, но сохраняется – в отдаленной перспективе. 2.6 Показатели управления дебиторской и кредиторской задолженностью Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие на платежеспособность и ликвидность. В связи с этим важное значение в деятельности хозяйствующего субъекта приобретает эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью. В ходе управления задолженностью контрагентов хозяйствующим субъектом ставятся следующие цели: - Достижение оптимального уровня задолженности дебиторов хозяйствующему субъекту; - Ускорение возврата задолженности дебиторов; - Минимизация издержек, возникающих при наличии дебиторской задолженности, например упущенной выгоды от того, что своевременно неполученные средства от дебиторов можно было пустить в оборот и получить дополнительную прибыль. Таблица 5 - Показатели управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Рисунок 6 – Соотношение показателей Д19, Д25, Д28. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (Д19) характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, а срок оборачиваемости средств в расчетах показывает средний срок погашения дебиторской задолженности. Увеличение срока расчетов с покупателями на 180 дн. привело к привлечению в оборот дополнительные свободных денежных средств в результате оттока денежных средств за счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности на -4.96 оборота. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Д25) отражает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации, а срок оборачиваемости кредиторской задолженности показывает средний срок возврата долгов организацией по текущим обязательствам. Дополнительный приток денежных средств организации возник в связи с увеличением срока погашения кредиторской задолженности на 103 дня. Это говорит о расширении объема финансирования, связанного с ростом срока кредитования, что и изменяет величину притока денежных средств. Данная ситуация может привести к ложному увеличению платежеспособности и ликвидности организации. В течение всего анализируемого периода максимальный срок погашения кредиторской задолженности составил 175 дней за 2020 г., а минимальный 43 дня за 2017 г. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (Д27) - показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности, ее величина за 2020 год равна 1.35, таким образом дебиторская задолженность превышает кредиторскую на 35 %. В течение всего анализируемого периода максимального значения 1.46 показатель достигал за 2019 г., а минимального 1.25 - за 2017г. Коэффициент оборачиваемости денежных средств (Д28) показывает скорость оборота денежных средств организации. Скорость оборота денежных средств за анализируемый период возросла на 91,64 до 108,77 оборота в год за счет увеличения суммы выручки от реализации. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуется постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия. Также необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию, постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности. Различают долгосрочную и краткосрочную задолженность заемщика по заемным средствам. Краткосрочной считается задолженность по кредиту или займу, срок погашения которой не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. П. 8 ПБУ 15/01 содержит информацию об организации аналитического учета задолженности. Поставленная задача полностью достигнута: - Рассмотрены основы дебиторской и кредиторской задолженности; - Проанализировано составление и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о состоянии и изменении кредиторской задолженности; - Рассмотрено улучшение учета с дебиторами и кредиторами Для решения поставленных задач в представленной работе рассмотрены теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности, в частности проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «МОСПИК». В процессе работы изучена динамика, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установлено, что нет в её составе сумм, нереальных для взыскания или таких, по которым истек срок исковой давности. ООО «МОСПИК» имеет высокую кредиторскую задолженность по причине нехватки собственных денежных средств для осуществления процесса строительства главных объектов в г. Москва. Генеральный заказчик строительства осуществляет расчёты по этапам сдачи строительно-подрядных работ, тем самым образуется возникшая дебиторская задолженность. Полученная прибыль должна быть направлена на погашение кредиторской задолженности. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||