документ. Виды налогов. Все налоги, действующие на территории рф, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида
 Скачать 29.27 Kb.
|
|
Виды налогов Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида: федеральные: региональные; местные. Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством. Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы. Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления:
При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога. В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: прямые; косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц. Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины и др. Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций. Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности. Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования: общие; специальные. К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете. В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить: транспортный налог; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают: твердыми; процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными). В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом: включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг); относимые на издержки обращения и затраты производства; относимые на финансовые результаты; уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика. В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так: закрепленные; регулирующие. Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством. Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов. Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения:
Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ: система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности; упрощенная система налогообложения; система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных НК РФ. Налоговый контроль: понятие, формы, методы Налоговый контроль – это совокупная система действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнение фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства РФ. Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля, регулируются положениями гл.14 НК РФ. Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного влияния налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды. Целями мероприятий налогового контроля являются: - выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений; - предупреждение их в совершении в будущем; - обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности. Налоговый контроль можно классифицировать по видам, формам и методам. Виды контроля выделяются в зависимости от субъектов контрольной деятельности, их полномочий, применяемых форм, методов контроля, задач контрольной деятельности, глубины контрольных мероприятий, времени их проведения и др. Форма налогового контроля – способ организации контрольных действий. Метод налогового контроля – это конкретный способ, прием проверки законности хозяйственных операций, правильности их отражения в документах, обнаружения правонарушений и преступлений. По смыслу ст. 82 НК РФ, формой налогового контроля является комплекс мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе в отношении всех подлежащих налоговому контролю субъектов: 1. Налоговые проверки, 2. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, 3. Проверка данных учета и отчетности, 4. Осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения доходов, 5. Другие формы. Так, к числу форм контроля можно отнести: - учет налогоплательщиков (является также этапом налогового контроля, а также элементом организации налогового контроля), - специализированные формы учета крупнейших налогоплательщиков; - налоговый контроль при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК); - налоговый контроль в форме налогового мониторинга (раздел V.2 НК). Это форма сотрудничества крупных организаций с налоговыми органами, сущность которой заключается в расширенном информационном взаимодействии сторон. Она предполагает предоставление налоговым органам полного доступа ко всем документам организации, в обмен на некоторые привилегии. Юридическое лицо, заключившее с ФНС договор о сотрудничестве, получает возможность консультироваться с налоговой службой по всем спорным вопросам, касающимся налогообложения, застраховать себя от претензий проверяющих: дополнительных налоговых начислений, штрафов и пени. Налоговая проверка является формой налогового контроля, которая имеет самостоятельное значение. Что касается получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, а также осмотра и обследования помещений и территорий, их трудно назвать самостоятельными формами налогового контроля, поскольку они осуществляются в рамках камеральной или выездной проверки и не могут использоваться обособленно от нее. Налоговая проверка -это процессуальное действие налоговых органов по контролю правильности исчисления, своевременности уплаты налогов, осуществляемое путем сопоставления фактических данных с данными, отраженными в документах налогоплательщика (бухгалтерского и налогового учета). Объектом налоговой проверки является совокупная деятельность налогоплательщика – как финансово-хозяйственная, так и непосредственно связанная с исчислением и уплатой налогов. В более узком смысле слова объектом проверки являются различные документы. Осмотр территорий и помещений - это процессуальное действие, направленное на выявление обстоятельств, имеющих значение для налогообложения. Обязательный осмотр осуществляется при выемке документов, воспрепятствовании доступа должностных лиц на территорию предприятия, при наличии оснований предполагать, что следы преступлений могут быть скрыты, уничтожены. Осмотр оформляется протоколом. Методы налогового контроля, их группировка Метод налогового контроля – это конкретный способ, прием проверки законности хозяйственных операций, правильности их отражения в документах, обнаружения правонарушений и преступлений. Методы налогового контроля не имеют самостоятельного значения и не могут использоваться обособленно от какой-либо конкретной формы налогового контроля. Методы налогового контроля можно группировать по определенным признакам: степени однородности применяемых приемов, их трудоемкости, требованиям к квалификации проверяющих, возможностям автоматизации. В соответствии с этими критериями, методы можно разделить на несколько групп: - методы документального контроля, - методы фактического контроля, - расчетно-аналитические методы, - информативные методы. 1) Методы документального контроля. В данную группу методов включаются приемы, основанные на изучении документа как такового: - формальная проверка, - нормативная проверка, - арифметическая (счетная) проверка документов и учетных регистров, - сличение документов с учетными записями и изучение обоснованности бухгалтерских проводок; - встречная сверка и сопоставление (взаимная сверка, взаимный контроль, контрольное сличение) документов. Применение методов фактического контроля характеризуется тем, что количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа, экспертизы и другими способами аналогичного содержания. Эта группа включает в себя следующие основные методы: 1) инвентаризация имущества налогоплательщиков (наличных денег, ценных бумаг, расчетов); 2) экспертиза (экспертная оценка): экспертиза качества материальных ценностей, достоверности документов, экспертное исследование подлогов; 3) привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля; 4) проверка объемов выполненных работ (проверка фактического объема выполненных работ); 5) контрольный запуск сырья и материалов в производство; 6) лабораторный анализ качества сырья и материалов; 8) контрольная закупка. Методы фактического контроля очень трудоемки, требуют специфических знаний (отраслевых особенностей), их автоматизация практически невозможна. Расчетно-аналитические методы определения налоговых обязательств базируются на использовании информации, которая предназначена в основном для целей, не связанных с налогообложением. К ним относятся следующие методы: - нормативное (контрольное) сличение; - экономический анализ плановых, фактических и отчетных данных. - контроль ценообразования (корректировка цен) налоговыми органами; - расчет по аналогии; - анализ финансово-хозяйственной деятельности - расчет выхода продукции по объему используемого сырья и др. Главная цель информативных методов налогового контроля состоит в получении дополнительной информации в развитие первых трех групп. К ним относятся: - истребование письменных справок и объяснений налогоплательщика; - инструктирование налогоплательщиков и разъяснение действующего законодательства. |