Главная страница
Навигация по странице:

  • Список использованных источников

    		•

    Прямые налоги. Прямые-налоги-в-России-современное-221740. Введение Налоги это основной доходный источник государства, именно они обеспечивают финансирование его деятельности


    Скачать 86.29 Kb.
    НазваниеВведение Налоги это основной доходный источник государства, именно они обеспечивают финансирование его деятельности
    АнкорПрямые налоги
    Дата28.03.2023
    Размер86.29 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаПрямые-налоги-в-России-современное-221740.docx
    ТипРеферат
    #1022141
    страница4 из 5
    1   2   3   4   5

    2.3 Основные проблемы прямого налогообложения в России
    Основными недостатками российской налоговой системы, как показано в исследовании, являются:

    - большое количество изменений, их хаотичный характер, отсутствие системности, что усложняет практическое применение налогового законодательства налогоплательщиками, налоговое администрирование налоговыми органами;

    - отсутствие стимулов для развития регионов и муниципальных образований, что связано с преобладанием в их бюджетах доли межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;

    - в бюджетной системе страны преобладает распределение (перераспределение) финансовых средств, выравнивание территорий с его помощью уровня бюджетной обеспеченности регионов;

    - действующая налоговая система привела к резкой дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития, а также населения по величине реальных доходов, увеличению удельного веса населения, имеющего реальные доходы ниже прожиточного минимума;

    - выстроенная модель федеральных отношений с регионами является недостаточно эффективной для решения задач социального и экономического развития территорий.

    Независимо от того, что отмечается положительная тенденция поступлений наиболее значимых прямых налогов и сборов в российскую бюджетную систему, на сегодняшний день имеются проблемы, решение которых необходимо и будет содействовать повышению налоговой составляющей. Так, существуют проблемы по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц, в частности: сокрытие доходов, прибыли; ведение двойной бухгалтерии с целью выдачи заработной платы в «желтых» конвертах; умышленное уклонение от уплаты налогов (причем законным путем); сложность исчисления налогов и другие. В этой связи, в первую очередь Л.А. Агузаровой предлагается38:

    - отладить механизм администрирования доходов населения и прибыли организаций с целью выявления необлагаемых доходов и прибыли;

    - установить размер стандартного налогового вычета на каждого работника не ниже суммы потребительской корзины;

    - разработать прогрессивную шкалу доходов, отвечающую современным экономическим реалиям в обществе с учетом доходов работающего населения;

    - снизить налоговое бремя по налогу на прибыль организаций для отдельных хозяйствующих субъектов (например, для вновь созданных организаций);

    - оптимально распределять средства по указанным налогам между бюджетами бюджетной системы39.

    Имеются недостатки и по налогам на имущество, а именно: не всегда точно определена налоговая база, т.е. не установлена инвентаризационная или кадастровая стоимость объектов имущества. Отметим, что инвентаризационная стоимость заметно разнится с кадастровой (рыночной) стоимостью, она гораздо ниже; отсутствует четкое разграничение стоимости недвижимого имущества, то есть одни объекты определяются по инвентаризационной стоимости, другие - по кадастровой стоимости; несовершенна информационная база, то есть не имеется полных сведений, а также не совпадают данные по объектам имущества; имеются пробелы в администрировании имущественных налогов.

    Налоги на имущество остаются незначительными и сложно администрируемыми. Для улучшения имущественного налогообложения предлагаем:

    - ужесточить меры администрирования и контроля по объектам имущества;

    - пересмотреть льготируемые категории налогоплательщиков40;

    - определить порядок формирования налоговой базы, которая должна исчисляться исходя из кадастровой стоимости;

    - создать полный государственный кадастр по учету имущества с установлением объективной стоимости;

    - уточнить нормы законодательства в части имущества с целью исключения противоречий одной нормы законодательства другой. К примеру, по земельному налогу законодательство должно быть идентичным в Земельном кодексе41, Гражданском кодексе42, Налоговом кодексе43 и других нормативно-правовых актах;

    - свести к одному сведения по объектам налогообложения, данные должны совпадать во всех взаимодействующих государственных органах.

    Поступления налогов в системе природопользования должны быть весомыми по объему поступлений, так как Россия является ресурсодобывающей страной. В настоящее время в регулировании платежей за использование природных ресурсов существуют недостатки, которые нужно искоренять. Чаще всего проблемы касаются действующего российского законодательства в области налогообложения природопользования. Так, до сих пор не устранены явные противоречия между отдельными нормами Водного кодекса РФ и ФЗ «О плате за пользование водными объектами». Нуждается в корректировке Закона «О недрах» в связи с принятием главы 2644 Налогового кодекса РФ о налоге на добычу полезных ископаемых45, в которой устранено даже упоминание о надобности выделения средств на воспроизводство минерально-сырьевой базы. В этой связи предлагаем:

    - совершенствовать экономический механизм природопользования с целью расширения перечня видов природных ресурсов, используемых на платной основе;

    - так же как по имущественным налогам, откорректировать нормы законодательства в области налогообложения природопользования. Все несоответствия законодательства в сфере природопользования приводят к потерям и выпадению бюджетных средств;

    - упростить порядок взимания налога на добычу полезных ископаемых46;

    - восстановить максимально рациональное природопользование.

    Следует отметить, что основой для установления платежей и применения других экономических инструментов в сфере природопользования должна стать экономическая оценка природных ресурсов, обеспечивающая комплексный учет качественных и количественных характеристик этих ресурсов при обязательном создании финансово-экономических условий их охраны и воспроизводства47.

    Что касается государственной пошлины, то здесь следует обратить внимание на отдельные завышенные тарифы, уплачиваемые организациями и физическими лицами за оказание юридически значимых действий. Такая ситуация обусловлена высококачественным предоставлением услуг и отлаженным сервисным обслуживанием. Созданы специализированные центры для удобства клиентов, которые предоставляют оперативно услуги в одном месте и эта работа требует вложения значительных денежных средств. Поэтому тарифы на такие услуги завышены.
    Заключение
    Анализ теоретических источников позволил сделать ряд следующих выводов:

    1. Прямые налоги и сборы в большей степени соизмеряются с платежеспособностью населения, имеющимися доходами и имуществом, что отличает их от косвенного налогообложения.

    Прямые налоги зависят и соответственно могут корректироваться исходя из индивидуальной характеристики налогоплательщика, косвенные же налоги такой зависимости не имеют, поскольку этими налогами облагаются обороты по купле-продаже, и на уровень дохода, ни стоимость имеющегося у налогоплательщика имущества не влияют на размер налогового платежа.

    2. Прямые налоги и сборы являются серьезным источником доходов государства. Они имеют ряд достоинств: напрямую платят лица, имеющие доход или имущество, а не конечный потребитель, как в косвенном налогообложении; быстрее поступают в бюджетную систему РФ в отличие от косвенных налогов; наиболее просто администрируются. Кроме того, следует наблюдать за соотношением между косвенными налогами и прямыми налогами в сторону увеличения доли последних до 64% в общем объеме налоговых доходов, что свидетельствует о здоровом экономическом климате и развитии государства.

    3. Проведенный анализ поступления прямых налогов и сборов в бюджетную систему за 2015 - 2016 гг. показал, что в их числе на первом месте по объему поступлений налог на добычу полезных ископаемых, на втором месте - налог на прибыль организаций и на третьем месте - налог на доходы физических лиц. По всем прямым налогам и сборам поступления повышаются. Прямые налоги и сборы занимают наибольшую долю в сумме налоговых доходов бюджетов бюджетной системы РФ. По состоянию и удельному весу прямых налогов и сборов можно судить об экономике страны.

    4. Законодательство в сфере прямого налогообложения регулярно меняется. Принципиально важно отметить преемственность в развитии налогового законодательства: сохранение общих подходов к регулированию прямых налоговых отношений и основных начал законодательства о прямых налогах, сохранение структуры налоговой системы, особенностей правового регулирования каждого из прямых налогов, порядка исполнения налоговой обязанности, прав и обязанностей субъектов налогового права, форм и методов, а также порядка осуществления налогового контроля, положений об ответственности за налоговые правонарушения, порядка обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц, сохранение специфических понятий и терминов и их определений (таких, как «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период», и других). Обновление и преемственность являются положительными сторонами процесса развития законодательства.

    5. В целом для стабильного и динамичного развития прямых налогов и сборов предлагаем: ужесточить меры налогового администрирования и контроля; упростить порядок исчисления и взимания по некоторым прямым налогам и сборам; выявить неучтенные объекты и в принудительном порядке поставить на учет; выявить скрытые доходы и прибыль организаций и физических лиц; наполнить и уточнить информационную базу по прямым налогам и сборам; определить налоговую базу по имущественным налогам.

    Список использованных источников


    1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ [ред. от 28.12.2017, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018] // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 01.10.2017.

    2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ [ред. от 29.07.2017, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2017] // Российская газета. - № 211-212. - 30.10.2001.

    3. Гражданский кодекс Российской Федерации [часть первая] от 30.11.1994 № 51-ФЗ [ред. от 29.12.2017] // Российская газета. - № 238-239. - 08.12.1994.

    4. Налоговый кодекс Российской Федерации [часть первая] от 31.07.1998 № 146-ФЗ [ред. от 28.12.2017] // Российская газета. - № 148-149. - 06.08.1998.

    5. Налоговый кодекс Российской Федерации [часть вторая] от 05.08.2000 № 117-ФЗ [ред. от 28.12.2017] [с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018] // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 29.12.2017.

    6. О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ [ред. от 03.07.2016] // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 03.11.2013.

    7. О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»: Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 06.10.2014.

    8. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 30.11.2014.

    9. О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации [в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций]»: Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 07.04.2015.

    10. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование: Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ [ред. от 14.11.2017] // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.07.2016.

    11. Агузарова Л.А. Новое в налоговом законодательстве Российской Федерации // Аудит и финансовый анализ. 2016. № 6. С. 9 - 11.

    12. Агузарова Л.А., Элбакиева З.Б. Налоговое регулирование в системе межбюджетных отношений Российской Федерации // Экономико-правовые аспекты реализации стратегии модернизации России: реальные императивы динамичного социохозяйственного развития / Международная научно-практическая конференция / Под редакцией Г.Б. Клейнера, Э.В. Соболева, В.В. Сорокожердьева, З.М. Хашевой. 2015. С. 6 - 10.

    13. Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. 2015. № 11. С. 1024 - 1030.

    14. Агузарова Ф.С. Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2015. № 10. С. 910 - 918.

    15. Бабенко Е.Ю. Современная бюджетная система России [Текст] / Е.Ю. Бабенко. - Тамбов: Издательство Тамбовского государственного университета, 2015. - 562 с.

    16. Бажина О.С., Темирканова О.Н., Цалоева М.К. Совершенствование налогового регулирования и администрирования как инструмент повышения качества системы управления региональным налогообложением // Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. 2016. № 5. С. 1 - 11.

    17. Балаева Д.А., Дзарасова А.К. Анализ результативности применения налоговых льгот как элемента налогового механизма // Налоги и налогообложение. 2016. № 9. С. 649 - 654.

    18. Грозовский Б. Бюджетная система России [Текст] / Б. Грозовский // Ведомости. - 2017. - № 5. - С. 8-12.

    19. Грушевский П.П. Бюджетная система [Текст] / П.П. Грушевский. - М.: Омега-Л, 2016. - 854 с.

    20. Грозовский Б. Бюджетная система России [Текст] / Б. Грозовский // Ведомости. - 2017. - № 5. - С. 8-12.

    21. Интернет-ресурс: http://www.regnum.ru/news/economy/1987353.html.

    22. Официальный сайт Федерального казначейства Российской Федерации // http://www.roskazna.ru.

    23. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации // minfin.ru.

    24. Пономарева К.А. Пакет мер ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения: основные положения и соотношение с Планом BEPS // Налоговед. 2016. N 11. С. 76 - 87.

    25. Пономарева К.А. Позитивная и негативная интеграция в налоговом праве ЕС // Финансовое право. 2017. № 1. С. 31.

    26. Тадтаева В.В. Налогообложение физических лиц: анализ и пути оптимизации (на примере Республики Северная Осетия - Алания) // Актуальные проблемы современной науки: теория и практика. 2015. С. 49 - 59.

    27. Токаева С.К. Особенности межбюджетных отношений в Российской Федерации: современная проблематика // Социально-экономическое развитие региона в условиях модернизации: Материалы Всероссийской межвузовской научно-практической конференции преподавателей и студентов. 2016. С. 63 - 69.

    28. Финансовое право: учебник для бакалавров / Б.Г. Бадмаев, А.Р. Батяева, К.С. Бельский и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 3-е изд. М.: Проспект, 2016. 656 с.

    29. Электронная версия Большой советской энциклопедии // http://www.pandia.ru/183716/.

    30. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М., 2016. С. 188.

    31. European Commission - Fact Sheet. Questions and Answers on the Action Plan for Fair and Efficient Corporate Taxation in the EU. URL: http://europa.eu/rapid/press-release_MEMO-15-5175_en.htm.




    1 Токаева С.К. Особенности межбюджетных отношений в Российской Федерации: современная проблематика // Социально-экономическое развитие региона в условиях модернизации: Материалы Всероссийской межвузовской научно-практической конференции преподавателей и студентов. 2016. С. 63 - 69.

    2 Агузарова Ф.С. Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2015. № 10. С. 910 - 918.

    3 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 01.10.2017

    4 Бабенко Е.Ю. Современная бюджетная система России [Текст] / Е.Ю. Бабенко. - Тамбов: Издательство Тамбовского государственного университета, 2014. – С.64.

    5 Решение Экономического суда СНГ от 21 декабря 1995 г. № 07/95 // СПС КонсультантПлюс.


    6 Грушевский П.П. Бюджетная система [Текст] / П.П. Грушевский. - М.: Омега-Л, 2015. – С.59.

    7 Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. 2015. № 11. С. 1024 - 1030.

    8 Агузарова Ф.С. Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2015. № 10. С. 910 - 918.

    9 Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы // Налоги и налогообложение. 2015. № 11. С. 1024 - 1030.

    10 Бажина О.С., Темирканова О.Н., Цалоева М.К. Совершенствование налогового регулирования и администрирования как инструмент повышения качества системы управления региональным налогообложением // Известия Кабардино-Балкарского научного центра РАН. 2016. № 5. С. 1 - 11.

    11 Case C-270/83 Commission v France [1986] ECR 273, judgement of 28 January 1986.

    12 Пономарева К.А. Позитивная и негативная интеграция в налоговом праве ЕС // Финансовое право. 2017. № 1. С. 31.
    1   2   3   4   5

    написать администратору сайта