ВКР - Денежные средства. Введение в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни
 Скачать 207.88 Kb.
|
|
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ИМЕНИ ПОПОВА С.А. 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО имени Попова С.А. Общество с ограниченной ответственностью имени Попова С.А. зарегистрировано 3 декабря 2015 по адресу 462051, Оренбургская область, Октябрьский район, с Нижний Гумбет, ул. Центральная, д. 77. Общество создано в соответствии с действующим законодательством РФ, является юридическим лицом и имеет в своей собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Общество может осуществлять имущественные и личные неимущественные права; может быть истцом и ответчиком в суде; несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом; вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами; имеет круглую печать, штампы. Целью деятельности общества является получение прибыли от производственной деятельности, а также реализация социальных и экономических интересов трудового коллектива. Размер уставного капитала ООО имени Попова С.А. составляет 250000 рублей. Учредитель общества – физическое лицо – Попов Анатолий Анатольевич, размер доли составляет 100 процентов. Основной вид деятельности ООО имени Попова С.А. - выращивание зерновых культур. Дополнительные виды деятельности: выращивание зернобобовых культур; выращивание семян масличных культур; выращивание овощей и другие; разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока; разведение лошадей (всего 70). ООО имени Попова С.А. выращивает такие культуры как пшеница, рожь, овес, гречиха, кукуруза, горох, нут. Среднесписочная численность работников ООО имени Попова С.А. на 1 января 2021 года составляет 159 человек. Высшим органом управления ООО имени Попова С.А. и его единоличным исполнительным органом является директор – Уваров Александр Васильевич, который осуществляет руководство и организацию рабочего процесса. Он выполняет основную роль структуры управления, под его руководством решаются все производственные процессы. Бухгалтерский учёт в ООО имени Попова С.А. ведется в соответствии с Федеральным Законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель. Бухгалтерский учет в ООО имени Попова С.А. ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением и возглавляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю ООО имени Попова С.А. и несет ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Учетная политика предприятия ООО имени Попова С.А. являющаяся основным регламентирующим документом, имеет огромное значение для учета организации. В ней утверждены правила оформления фактов хозяйственной жизни, а также порядок документооборота и способы ведения бухучета в ООО имени Попова С.А. Учетная работа в ООО имени Попова С.А. автоматизирована и ведется с использованием программы «1С: Предприятие», версия 8.3. В таблице 4 представлены основные экономические показатели деятельности ООО имени Попова С.А. за 2018-2020 гг., рассчитанные на основе данных бухгалтерской отчетности (Приложение А-Г). Таблица 4 - Основные экономические показатели деятельности ООО имени Попова С.А. за 2018-2020 гг.
Продолжение таблицы 4
Из данных таблицы 4 видно, что выручка и себестоимость в течение анализируемого периода увеличиваются. Так выручка в 2019 г. по сравнению с 2018г. увеличилась на 42,84%, а в 2020г. по сравнению с 2019г. - на 19,06%. Себестоимость в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличилась на 65,93 %, а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. – на 2,68 %. Данные изменения повлияли на показатель прибыли от продаж, который в 2019 г. уменьшился по сравнению с 2018 г. на 3,37 %, а в 2020 г. - увеличился по сравнению с 2019 г. на 75,36 % и составил 125520 тыс. рублей Показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли также в 2019 г. по сравнению с 2018 г. уменьшаются на 18,11 % и 16,71 %, а в 2020 г. увеличиваются по сравнению с 2019 г. на 68,46 % и 64,81 % соответственно. Что свидетельствует о снижении эффективности производственной деятельности предприятия в 2019 году и ее повышении в 2020 году. Аналогичные изменения и у показателей рентабельности. Так рентабельность продаж, показывающая, сколько прибыли приходится на единицу реализованных продукции (работ, услуг), в 2019 г. снизилась на 15,39 %, а в 2020 году наблюдается ее увеличение на 8,27 %. Рентабельность собственного капитала в 2019 году данный показатель составил 45,39 %, что на 66,11 %, меньше, чем в 2018 году, а в 2020 году он повысился, по сравнению с 2019 годом на 1,33 % и составил 46,73 %. Показатель экономической рентабельности (убыточности) характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. В 2019 году данный показатель составил 17,13 %, что на 16,31 % меньше, чем в 2018 году, а в 2020 году он повысился, по сравнению с 2019 годом на 4,65 %. В целом, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что ООО имени Попова С.А. прибыльное предприятие, но недостаточно стабильное. 2.2 Учет наличных денежных средств в ООО имени Попова С.А. Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО имени Попова С.А. имеет кассу. Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств оборудовано и защищено. Движение наличных денежных средств в кассе ООО имени Попова С.А. оформляется приходными кассовыми ордерами (Приложение Д) и расходными кассовыми ордерами (Приложение Е). В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. При приеме денежных банкнот кассир, в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, проверяет их платежеспособность. При этом он обязан принять банкноты, не содержащие признаков подделки, без повреждений или имеющие потертости, посторонние надписи, проколы, утратившие углы или края и прочие незначительные повреждения. Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом; приходные ордера - «Получено», расходные - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года. Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер. Так как учет кассовых операций в ООО имени Попова С.А. осуществляется в программе «1С: Бухгалтерия», регистрация происходит автоматически. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций. Кассовая книга - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами (Приложение Ж). Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. Оформление кассовой книги на предприятии происходит автоматически. Она формируется в программе «1С Бухгалтерия» по введенным документам. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассовая книга формируется в в программе «1С Бухгалтерия» и распечатывается в двух экземплярах ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Первый экземпляр передается в бухгалтерию с приходными и расходными кассовыми ордерами, второй - служит оправданием для кассира о совершенных хозяйственных операциях. ООО имени Попова С.А. хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита. Руководитель организация издает приказ об установленном кассовом лимите организации. Расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе ООО имени Попова С.А. основывается на объеме выданных из кассы за определенный период денежных средств и периоде времени, проходящем между днями снятия средств с расчетного счета по кассовому чеку. При этом из указанной суммы исключаются средства, предназначенные для выплаты заработной платы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк. В 2020 году лимит остатка кассы в ООО имени Попова С.А. был утвержден в сумме 20000 рублей. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации рабочим планом счетов ООО имени Попова С.А. предназначен счет 50 «Касса», к которому в соответствии с рабочим планом счетов открыты субсчета 50.01 «Касса организации» и 50.03 «Денежные документы». Основные корреспонденции по учету наличных денежных средств ООО имени Попова С.А. за ноябрь 2020 года представлены в таблице 5. Таблица 5 - Корреспонденции счетов по учету наличных денежных средств ООО имени Попова С.А. за ноябрь 2020 года
Продолжение таблицы 5
Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО имени Попова С.А. является оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.01 «Касса организации» - это финансовый документ, в котором отражены остатки по счету на первое число года, квартала или месяца. В нем также отражаются остатки на момент окончания учетного периода и текущие обороты (это приход и расход) за определенные временные промежутки. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, по каждой строке которого выведены данные о начальных и конечных остатках и об оборотах бухгалтерского счета за отчетный период. Анализ счета 50.01 - это отчет, который содержит обороты счета 50.01 с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира. Для оценки состояния учета денежных средств в ООО имени Попова С.А. в качестве контролируемых параметров денежных средств выступают: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир. Бухгалтер-кассир несет полную материальную ответственность на основании заключенного с ним договора, отвечает за сохранность денежных средств и ценных бумаг, за ведение кассовой книги и составление отчетов кассира. Главный бухгалтер контролирует прием и выдачу наличных денежных средств, сдачу и получение денег в банке, и другие операции связанные с движением денежных средств. Руководитель предприятия осуществляет личный контроль за движением денежных средств. Должностные обязанности перечисленных лиц в ООО имени Попова С.А. определены соответствующими инструкциями. Для оценки состояния учета денежных средств в ООО имени Попова С.А. выборочно проверены первичные документы: приходные и расходные кассовые ордера, денежные чеки, счета, доверенности; проверена полнота записей (все ли ордера приведены в отчетах кассира); правильность оценки; периодизации. При рассмотрении операций по учету наличных денежных средств в ООО имени Попова С.А. были выявлены следующие нарушения: не разработан график документооборота по учету движения денежных средств; в кассовых ордерах не проставлены все необходимые реквизиты (отсутствуют необходимые подписи); в кассовых ордерах и в кассовой книге есть исправления, сделанные от руки. Для устранения выявленных недостатков и совершенствования учета денежных средств в ООО имени Попова С.А. предлагаем утвердить график документооборота по учету движения денежных средств (Приложение И), с внесением соответствующих изменений в учетную политику. Для совершенствования организации системы бухгалтерского учета наличных денежных средств рекомендуем руководству ООО имени Попова С.А. ограничить доступ к активам и записям по данному участку учета в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» при помощи соответствующих настроек программы. 2.3 Учет безналичных денежных средств на банковских счетах ООО имени Попова С.А. Все свободные денежные средства ООО имени Попова С.А. хранятся на расчётном счёте в банке. ООО имени Попова С.А. имеет расчетный счет в Оренбургском региональном филиале АО «Россельхозбанк». На расчетном счете ООО имени Попова С.А. сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. Расчеты с другими предприятиями ООО имени Попова С.А. производит, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между ООО имени Попова С.А. и другими предприятиями и организациями выступают учреждения банков. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, выплата заработной платы работникам, получение денег в кассу для выдачи материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банком осуществляются на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта). Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование - поручение. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). ООО имени Попова С.А. два раза в неделю (вторник и пятница) получает от банка выписку с расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за данный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО имени Попова С.А. ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета ООО имени Попова С.А. использует следующие документы: платежное поручение (Приложение К) - приказ обслуживающему банку на перечисление с расчетного счета денежных средств получателю; выписка банка – обобщает информацию о движении денежных средств по расчетному счету. Основные корреспонденции по учету операций по расчетному счету ООО имени Попова С.А. за ноябрь 2020 года представлены в таблице 6. Остаток денежных средств (наличных и безналичных) отражается в бухгалтерском балансе по строке 1250 «Денежные средства и эквиваленты». Таблица 6 - Корреспонденции счетов по учету безналичных денежных средств ООО имени Попова С.А. за ноябрь 2020 года
На 31.12.2020 г. остаток денежных средств ООО имени Попова С.А. составил 78442 тысячи рублей. Специальные счета в банках открываются в бухгалтерии ООО имени Попова С.А. для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с поставщиками посредством аккредитива, расчетных чеков, банковских карт и т.д. В соответствии с рабочим планом счетов ООО имени Попова С.А. счет 55 «Специальные счета в банках» имеет несколько субсчетов, отражающих назначение и их использование: 55.1 «Аккредитивы» - на этом субсчете учитывается движение сумм, выставленных организацией аккредитивов; 55.2 «Чековые книжки» - здесь учитывается движение средств, депонированных при получении расчетных чековых книжек; 55.3 «Депозитные счета» - для учета средств, перечисленных на депозит. Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации. Учет безналичных денежных средств бухгалтерией ООО имени Попова С.А. ведется в программе «1С: Бухгалтерии 8.3». В программе сведения о счетах организации в банках записываются соответственно в справочник Банковские счета и справочник Банки. Указанные сведения используются для автоматического заполнения платежных поручений и других расчетных документов. Важнейший реквизит справочника, который будет печататься в платежных документах, - это Номер счета. При регистрации нового счета вводится произвольное название, которое затем будет отображаться на экране компьютера в различных списках. Другой важный реквизит сведений о банковских счетах - это Банк. Сведения о банках хранятся в справочнике Банки. Реквизиты справочника Банки также используются для заполнения расчетных документов. Для получения сводных сведений о движении денежных средств по банковским счетам ООО имени Попова С.А. можно сформировать отчет Анализ счета 51 с отбором по конкретному виду субконто Банковские счета. Отчет Карточка счета 51 позволяет представить данные о движении денежных средств по форме, аналогичной выписке банка. В настройках отчета можно задать отбор данных по конкретному банковскому счету организации. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО имени Попова С.А. рекомендуется ввести на предприятии программу внутреннего контроля за учетом и сохранностью денежных средств (Приложение Л), что позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||