Бухгалтерский финансовый учет вариант №2. Бухгалтерский финансовый учет 2 вариант. Задача 1 Ответ на ситуационную задачу 1
 Скачать 40.45 Kb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ Ситуационная задача №1……………………………………………………………..3 Ответ на ситуационную задачу №1 …………………………………....……..…….3 Ситуационная задача №2…………………..…………………………………...…….6 Ответ на ситуационную задачу №2……………………………………………..…..6 Тестовые задания……………………………………………………………….……..9 Библиографический список………………………………………………………….11 Ситуационная(практическая)задача№1 Задание: Рассчитать суммы начисленной оплаты труда, начисленных страховых взносов и удержаний из заработной платы работника ООО «ХХХ» за январь 2021г. на основании приведенных ниже данных по видам оплат и представленных документов на льготы по налогам (суммы начислений даны без учета районного коэффициента). Обосновать расчет сумм, основываясь на положения действующих нормативных актов. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета: Ветров А.И. – начислено: по основным сдельным расценкам – 30 784,5 руб., повременно по тарифной ставке – 15 126 руб., пособие по временной нетрудоспособности (первые три дня нетрудоспособности) – 4830руб., материальная помощь – 7 000 руб., Представлена справка о наличии двух детей в возрасте до 18 лет. Ответ на ситуационную задачу №1 Совокупная начисленная заработная плата Ветрова А.И. (без учета районного коэффициента) равняется 45 910,5 рублей. В абзаце 5 Письма Минздравсоцразвития РФ 16.02.2009 № 169-13 раскрыт перечень выплат, в отношении которых необходимо применять районный коэффициент: Заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время; Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам); Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; Премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании компании; Другие выплаты, установленные системой оплаты труда компании. Таким образом, районный коэффициент к Ветрову А.И. необходимо применять только для расчета заработной платы по основным сдельным расценкам и повременно по тарифной ставке. Для новосибирской области согласно постановлениям областного правительства, районный коэффициент установлен в размере 1,2%. Следовательно, начисленная заработная плата Ветрова А.И с учетом районного коэффициента составит 55 092,60 рублей. При выплате районных коэффициентов возникает и объект обложения страховыми взносами. Ведь им признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При определении базы по страховым взносам не учитываются выплаты, предусмотренные в ст. 422 НК РФ. Специалисты Минфина России указали, что выплаты в виде районного коэффициента не названа в ст. 422 НК РФ, следовательно, они подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке. Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со своей части оплаты больничного листа работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в т.ч. взносами на травматизм. Рассмотрим несколько видов материальной помощи: Материальная помощь при рождении ребенка. Такую материальную помощь не нужно облагать ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если ее размер не превышает 50000 руб. и выплачена она в течение года после рождения ребенка (п.8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Материальная помощь в связи со смертью члена семьи. Эта материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 8 ст. 217, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но здесь важным условием необложения является то, что такая по мощь выплачивается именно в связи со смертью члена семьи, а не просто родственника. Членами семьи являются (ст. 2 Семейного кодекса): супруги; родители (усыновители); дети, в т. ч. усыновленные. Иные виды материальной помощи. К ним можно отнести материальную по мощь к отпуску, свадьбе и т.д. Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4 000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). С суммы превышения нужно начислить НДФЛ и взносы. Применим к Ветрову А.И. иной вид материальной помощи, то есть 4 000 рублей из 7 000 рублей начисленных материальной помощи не будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а 3 000 рублей подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Стандартный вычет на ребенка - это сумма, на которую уменьшается доход при расчете налоговой базы для НДФЛ. В результате налоговая база сокращается, а налог начисляют на меньшую сумму. Этот вид налогового вычета положен родителям ребенка и их супругам, а также усыновителям, попечителям и опекунам. Сумма вычета зависит от того, какой ребенок по счету. В данном случае на первого ребенка – 1 400 рублей и на второго – 1 400 рублей. Итого стандартный налоговый вычет на детей составит 2 800 рублей. Для расчета НДФЛ необходимо сложить суммы начисленной заработной платы с учетом районного коэффициента (55 092,60 рублей), с суммой, начисленной по временной нетрудоспособности (4 830 рублей) и сумму начисленной материальной помощи за вычетом необлагаемой базы (3 000 рублей) и вычесть стандартный налоговый вычет на детей (2 800 рублей) и умножить полученную сумму на 13%, таким образом, сумма удержанного НДФЛ составит 7 816 рублей. Страховые взносы платят по общим, льготным и дополнительным тарифам. Согласно статье 425 НК РФ тарифы страховых взносов установлены в зависимости от вида платежа: обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%, 10% – при превышении предельной базы на ОПС; обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%; обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%. Таким образом, чтобы рассчитать суммы страховых взносов, необходимо сложить суммы начисленной заработной платы с учетом районного коэффициента (55 092,60 рублей) и сумму начисленной материальной помощи за вычетом необлагаемой базы (3 000 рублей) и умножить на процентную ставку страхового взноса. Журнал хозяйственных операций представлен в таблице 1. Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций по заработной плате.
Ситуационная(практическая)задача№2 31 октября 20ХХг. на ООО «Диана-Сибирь» была произведена обязательная инвентаризация имущества и обязательств организации в соответствии с приказом руководителя №101 от 30.10.20ХХг. По завершению инвентаризации были выявлены: излишек готовой продукции, учетная стоимость которой составила 15 000 руб. недостача материалов. По данным бухгалтерского учета фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей составила 7 000 руб. (согласно учетной политике предприятия учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 и 16). В ходе служебного расследования было выявлено, что виновником недостачи материальных ценностей является кладовщик Смирнов П.И. В соответствии с приказом руководителя № 124 от 05.11.20ХХг. сумма недостачи материалов подлежит взысканию с виновного лица. Рыночная цена недостающих материальных ценностей составила 7 700 руб. 18.11.20ХХг. согласно заявлению Смирнова П.И. стоимость недостающих материальных ценностей в размере 3 000 руб. была удержана из заработной платы. 01.12.20ХХг. Смирнов П.И. внес оставшуюся сумму задолженности в кассу организации. Задание: произвести необходимые расчеты, составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Ответ на ситуационную задачу №2 В соответствии с п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату оформления результатов инвентаризации, увеличивая финансовые результаты организации. Стоимость выявленных излишков включается в состав налоговых доходов по рыночной стоимости (п. 20 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина РФ от 12.08.2011 № 03- 03-06/1/478). Одновременно в доходах учитывается сумма ущерба, признанная виновным или присужденная судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Так как руководитель компании принял решение взыскать с виновника недостачи стоимость ценностей исходя из их рыночной цены, то разницу между балансовой стоимостью утраченного имущества и его рыночной ценой отражают по счету кредиту счета 98. Таким образом, излишек готовой продукции отражается в дебете 43 счета по рыночной стоимости (15 000 рублей), а себестоимость недостачи (7 000 рублей) по материалам отражается в дебете счета 94 и кредита по 10 счету. Также учитывается разница (700 рублей) между фактической себестоимостью и рыночной ценой материалов по дебету счета 73 (так как выявлено виновное лицо) и кредиту счета 94. Следовательно, после удержания взыскания из заработной платы виновного лица в размере 3 000 рублей, Смирнов П.И должен внести в кассу 4 700 рублей за счет разницы в 700 рублей между учетной и рыночной ценой. Журнал хозяйственных операций представлен в таблице 2. Таблица 2 - Журнал хозяйственных операций по результатам инвентаризации
Тестовыезадания Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению. Начислениепроцентовпополученнымдолгосрочнымкредитамнакапитальныевложениявходестроительства отражаютсявучетезаписью: (а) Дт67 Кт51; (б) Дт08 Кт67; (в) Дт26 Кт67; (г) Дт91 Кт67 Списаниесуммынакопленнойамортизациипривыбытииобъектаосновныхсредствотражаетсязаписью: (а) Дт02Кт01; (б) Дт01 Кт02; (в) Дт83 Кт02; (г) Дт91 Кт02. Впервоначальнуюстоимостьобъектовнематериальныхактивов,приобретенныхзаплату, невключаются: (а) суммы, уплаченные покупателем прав продавцу; (б) суммы, уплаченные за консультационные и информационные услуги, связанные с их приобретением; (в)суммывозмещаемыхналогов. Стоимостьполученныхправнаобъектнематериальныхактивов,приобретенныйзаплату, отражаетсязаписью: (а) Дт60 Кт04; (б) Дт04 Кт60; (в) Дт08Кт60; (г) Дт07 Кт60. Акцептсчетовпоставщиковзаматериалыприучетеихпоучетнымценамотражаетсязаписью: (а) Дт15 Кт60; (б) Дт10 Кт60; (в) Дт10 Кт15. Источником формирования резервов под снижение стоимости производственныхзапасовявляется: (а) добавочный капитал; (б) резервный капитал; (в) финансовый результат; (г) себестоимость продукции. Котступлениямотнормальныхусловийтрудаотносятся: (а) дополнительные операции, не предусмотренные технологическим процессом; (б)сверхурочная работа; (в) перерывы в работе кормящих матерей; Начислениепособияповременнойнетрудоспособностизапервыетридняболезниотражаетсявучетезаписью: (а) Дт70 Кт69; (б) Дт69Кт70; (в) Дт20 Кт69; (г) Дт20 Кт70. КакойизперечисленныхспособовначисленияамортизациинеприменяетсявсоответствиистребованиямиПБУ14/2007«Учетнематериальныхактивов»кнематериальнымактивам?: (а) линейный; (б) уменьшаемого остатка; (в) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; (г) списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Поступившие в организацию основные средства, требующие монтажа,отражаютсяна счете: (а) 01; (б) 02; (в)07; (г) 08. Библиографический список Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». - Текст : электронный // КонсультантПлюс Письмо Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 № 169-13 «О применении районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате работников, осуществляющих профессиональную деятельность по профессиям рабочих». - Текст: электронный // Федеральное казначейство Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2). Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года (в ред. Постановлением Правительства РФ от 01.09.2020 № 1334). Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. ФЗ от 08.12.2020 № 429-ФЗ) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||