Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Задание:1. проверить правильность формирования первоначальной стоимости основных средств в целях бухгалтерского учёта, расчёта налога на прибыль и начисления налога на имущество (50 баллов). Ответ на 50 баллов.Стоимость основного средства в бухгалтерском учёте формируется в соответствии с ПБУ 6/01 “Учёт основных средств” (транспортные расходы по доставке и командировочные расходы экспедитора). В целях начисления налога на прибыль первоначальная стоимость амортизируемых основных средств определяется на основе положений ст. 257 НК РФ. В налоговом учёте проценты по любым заёмным средствам напрямую относятся на внереализационные расходы. Следовательно, первоначальную стоимость основного средства они не увеличивают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухгалтерском же учёте они включаются в первоначальную стоимость основного средства до момента ввода его в эксплуатацию. Таким образом, отражённая в учёте первоначальная стоимость основного средства — 258 000 руб. занижена на 7 250 рублей. Следует считать первоначальную стоимость основного средства в целях бухгалтерского учёта 265 250 руб. (250000 + 8000 + 1000 + 6250). Первоначальная стоимость основного средства для расчёта налога на прибыль по аудиторской проверке составляет 259 000 руб. (250000 + 8000 + 1000). Для исчисления налога на имущество предприятие включало первоначальную стоимость основного средства — 258 000 рубля. Однако следовало включать для исчисления налога на имущество стоимость основного средства на основании данных бухгалтерского учёта — 265250 рублей (ст. 2 Закона РФ от 13.12.91 №2030-1 “О налоге на имущество предприятий” в редакции от 04.05.99). Ответ на 25 баллов.Стоимость основного средства в бухгалтерском учёте формируется в соответствии с ПБУ 6/01 “Учёт основных средств” (транспортные расходы по доставке и командировочные расходы экспедитора). В целях начисления налога на прибыль первоначальная стоимость амортизируемых основных средств определяется на основе положений ст. 257 НК РФ. В налоговом учёте проценты по любым заёмным средствам напрямую относятся на внереализационные расходы. Следовательно, первоначальную стоимость основного средства они не увеличивают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухгалтерском же учёте они включаются в первоначальную стоимость основного средства до момента ввода его в эксплуатацию. Примечание.При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа. Ответ на 0 баллов.Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Задача № 56.Вы в составе группы аудиторов участвуете в обязательном аудите ЗАО “Клён”, основным видом деятельности которого является производство мебели. По результатам предварительного обследования установлены следующие особенности материалов и других запасов: Большое количество наименований основных и вспомогательных материалов. Большое число операций по движению материалов. Готовая продукция переводится в материалы. Учёт движения материалов автоматизирован, но без привязки к складскому учёту. Инвентаризация материалов проводилась на 1.10.2002г. Применяются неунифицированные формы пер первичных документов, оформляющих движение материалов. Продажная цена изменённых материалов формируется на уровне их фактической себестоимости. Израсходованные и реализованные материалы оцениваются по средней себестоимости. Учётной политикой не определён учёт заготовления материалов. Задание:1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта материалов, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита (по 5 баллов за каждую верно указанную критическую область, максимальная оценка — 20 баллов). 2. Подготовьте программу аудита (перечень действий) аудитора по разделу “Материальные запасы”. Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие (по 3. балла за каждый верно указанный пункт программы аудита, максимальная оценка — 30 баллов). Ответ на 50 баллов.1. К критическим областям аудита материалов можно отнести: — поступление материалов (проверка правильности оформления операций, формирования фактической себестоимости материалов (5 баллов); — отпуск материалов в производство (правильность документального оформления расхода материалов, документальное оформление отклонений от норм расхода) (5 баллов); —правильность отражения в учёте реализации материалов (документальное оформление; определение продажной цены, признание реализации материалов) (5 баллов); — взаимосвязь аналитического учёта в бухгалтерии с аналитическим учётом на складе (5 баллов). 2. Программа аудита. Существование, права, обязанности.— Выбор контрольных групп МПЗ по данным регистров учёта и проведение выборочной их инвентаризации (3 балла). — Проверка данных регистров учёта МПЗ и сверка их со сметами Главной книги (3 балла). — Выборочная проверка правильности документального оформления движения МПЗ (3 балла). Полнота.— Проверить полноту оприходования МПЗ с целью выявления материалов, принятых к учёту без первичных документов (3 балла). — Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим МПЗ, начисления НДС при реализации и прочем выбытии МПЗ (3 балла). Стоимостная оценка—Проверка правильности формирования фактической себестоимости поступивших и отпущенных материалов (3 балла). Точное измерение— Проверить своевременность оприходовавния материалов (3 балла). Представление и раскрытие— Проверить правильность раскрытия информации о финансовом результате от реализации материалов в форме №2 “Отчёт о прибылях и убытках” (3 балла). Примечание.При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа. |