Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на 25 баллов.1. В сентябре 2002г. в учёте ЗАО “Факел” отразило убыток, полученный от переуступки долга, сделав следующие проводки: Дт сч. 99 Кт сч. 91 субсчёт “Сальдо прочих доходов и расходов” — 150 000 руб. (570 000 – 420 000) (10 баллов). 2. Для целей налогообложения убыток ЗАО “Факел” так же равен 150 000 руб. На сумму убытка предприятие сразу уменьшило свои доходы и в результате недоплатило налог на прибыль. Предприятие ЗАО “Факел” в сентябре 2002г. занизило налогооблагаемую базу на 75 000 руб. (150 000 × 50%). Следовательно, предприятие недоплатило в бюджет 18 000 руб. (75 000 × 24%) налога на прибыль. (10 баллов). 3. Предприятие должно заплатить пени за то, что с опозданием уплатило налог на прибыль (ст. 287 НК РФ). Лишь в этом случае его не оштрафуют. Следует исправить и налоговую отчётность, подав в налоговую инспекцию дополнительную декларацию за 9 месяцев 2002 года. (5 баллов) Примечание.При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа. Ответ на 0 баллов.Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Задача № 59.При проверке ЗАО “Факел” установлено, что расчёты с железнодорожной компанией за погрузку контейнеров производились согласно выписанных квитанций на бланке строгой отчётности. В данной квитанции отдельной строкой выделен НДС. Сумма НДС возмещена из бюджета. Задание.1. Указать, какие требования главы 21 “Налог на добавленную стоимость” налогового Кодекса РФ нарушены в данной ситуации. (20 баллов). 2. Какие штрафные санкции могут быть применены при проверке налоговой инспекцией. (10 баллов). 3. Нужно ли исправлять бухгалтерскую отчётность в данной ситуации (20 баллов). Ответ на 50 баллов.1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ все организации обязаны выписывать счёт-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением (п. 7 ст. 168 НК РФ) Возместить из бюджета “входной” НДС можно, если продавец выставил именно счёт-фактуру. Это установлено п. 1 ст. 169 НК РФ. Поэтому возмещать НДС на основании квитанции неправомерно. (20 баллов) 2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило налог, то с предприятия взыщут: —неуплаченную сумму НДС; —штраф, который составит 20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ); —пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). (10 баллов). 3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета НДС в нарушение п. 1 ст. 169 НК РФ, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи: 1. Дт сч. 44 “Расходы на продажу” Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям” 2. Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по НДС” — сторно Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям” — сторно Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС. Надо исправить и налоговую отчётность. Налоговые обязательства пересчитываются в том периоде, в котором была совершена ошибка (ст. 54 НК РФ). Поэтому ЗАО “Факел” должно представить декларации за те периоды, в которых ошибка привела к искажению налоговой отчётности. Предприятие обязано перечислить излишне зачтённую сумму “входного” НДС, а также перечислить пени. (20 баллов) Примечание.При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа. Ответ на 25 баллов.1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. все организации обязаны выписывать счёт-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением (10 баллов). 2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило налог, то с предприятия взыщут: —неуплаченную сумму НДС; —штраф, (5 баллов) 3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи: 1. Дт сч. 44 “Расходы на продажу” Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям” 2. Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по НДС” — сторно Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям” — сторно Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС. Надо исправить и налоговую отчётность. (10 баллов) Примечание.При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа. |