Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на 0 баллов.Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Задача № 61.При проверке ЗАО “Факел” было установлено, что сотрудникам, проработавшим пять и более лет, предоставляются дополнительные отпуска за выслугу лет. На сумму отпускных начислялся единый социальный налог. Задание:1. На основании какого документа организация может устанавливать дополнительные отпуска для своих работников самостоятельно? (15 баллов) 2. Следует ли начислять единый социальный налог на сумму дополнительного отпуска за выслугу лет? (25 баллов) 3. Какие следует внести исправления, если была допущена ошибка в расчёте налога на прибыль? (10 баллов) Ответ на 50 баллов.1. В трудовом кодексе РФ не предусмотрены дополнительные отпуска за выслугу лет. Однако в ст. 116 Трудового кодекса РФ сказано, что организация может установить дополнительные отпуска для своих сотрудников самостоятельно, прописав их в коллективном или трудовом договоре (15 баллов) 2. Единым социальным налогом облагаются любые суммы, выплачиваемые работникам по трудовым договорам. Исключение составляют только те выплаты, что указаны в ст. 238 НК РФ, а также те, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 3 ст. 236 НК РФ) В статье 238 НК РФ дополнительные отпуска за выслугу лет не упомянуты. Однако они не уменьшают налогооблагаемую прибыль согласно п. 24 ст. 270 НК РФ. Следовательно, начислять ЕСН на оплату дополнительных отпусков за выслугу лет не нужно. (25 баллов) 3. Ввиду того, что предприятие завысило налогооблагаемую базу по расчёту налога на прибыль, следует представить дополнительную декларацию по налогу на прибыль. Доначислить налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском учёте следующими записями:
За каждый день просрочки предприятию придётся доплатить пени. Только в этом случае ему удастся избежать штрафных санкций (п. 4 ст. 81 НК РФ).(10 баллов) Примечание.При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа. Ответ на 25 баллов.1. В трудовом кодексе РФ не предусмотрены дополнительные отпуска за выслугу лет. (5 баллов). 2. Единым социальным налогом облагаются любые суммы, выплачиваемые работникам по трудовым договорам. Дополнительные отпуска за выслугу лет не уменьшают налогооблагаемую прибыль согласно НК РФ. Следовательно, начислять ЕСН на оплату дополнительных отпусков за выслугу лет не нужно. (15 баллов) 3. Ввиду того, что предприятие завысило налогооблагаемую базу по расчёту налога на прибыль, следует представить дополнительную декларацию по налогу на прибыль. За каждый день просрочки предприятию придётся доплатить пени. (5 баллов) Примечание.При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа. Ответ на 0 баллов.Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Задача № 62.В ходе обязательного аудита установлено, что предприятие ЗАО “Факел” подрядным способом строит офис. В договоре срок сдачи офиса указан 1 августа 2003 года, а сметная стоимость строительства без учёта НДС в III квартале 2002г. составила 1 850 000 рублей. Среднегодовая стоимость имущества ЗАО “Факел” (с учётом стоимости незавершённого строительства) равна 60 785 500 рублей. Сумма налога на имущество за 9 месяцев 2002г. равна 1 215 710 руб. (60 785 500 × 2%). Задание:1. Определить правомерность исчисления налога на имущество организации ЗАО “Факел” за 9 месяцев 2002г. (15 баллов) 2. В состав каких расходов, связанных с производством и реализацией, включается сумма налога на имущество? (5 баллов) 3. Согласно пп. «а» п. 4 Инструкции ГНС РФ № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” проверить правильность расчёта среднегодовой стоимости налога на имущество на 1 октября 2002г. и суммы налога на имущество. Также установить, была ли занижена налогооблагаемая прибыль. На выявленные ошибки составить бухгалтерские записи (30 баллов) |