Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание

• Название: Задача 1 Задание
• Анкор: Отчёт Кассир ПМ 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 1.64 Mb.
• Имя файла: Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по.doc
• Тип: Задача; #861373
• страница: 64 из 78

Задание

1. Обосновать уменьшение налогооблагаемой прибыли по арендным операциям (по 5 баллов за каждое правильно названное обоснование, максимальное количество баллов — 10).

2. Обосновать неправомерность зачёта НДС из бюджета на затраты по аренде автомобиля у физического лица (20 баллов).

3. Обосновать удержания с суммы арендной платы налога на доходы физических лиц (20 баллов).

Ответы на 50 баллов

1. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендная плата уменьшает налогооблагаемой прибыли как прочие расходы не зависимо от того, с кем заключён договор — с организацией, предпринимателем или физическим лицом.

Расходы на ГСМ и т.п. будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации согласно подпункта 2 п. 1 ст. 253 НК РФ (10 баллов)

2. Сумму НДС по расходам арендуемого автомобиля можно зачесть только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДС, а также при наличии счёта-фактуры и использовании автомобиля для операций, по которым организация уплачивает НДС (п.п. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1. ст. 172 НК РФ) (20 баллов)

3. Арендуя автомобиль у физического лица — не предпринимателя, организация должна удерживать с суммы арендной платы налог на доходы физических лиц (по ставке 13%), так как организация-арендатор выступает как налоговый агент (ст. 226 НК РФ). (20 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов

1. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендная плата уменьшает налогооблагаемой прибыли как прочие расходы не зависимо от того, с кем заключён договор — с организацией, предпринимателем или физическим лицом. (5 баллов)

2. Сумму НДС по расходам арендуемого автомобиля можно зачесть только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (10 баллов)

3. Арендуя автомобиль у физического лица — не предпринимателя, организация должна удерживать с суммы арендной платы налог на доходы физических лиц (по ставке 13%) (10 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

1. 
   Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
   
2. 
   Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
   
3. 
   Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
   

Задача № 64

Организация заключила договор с провайдером о предоставлении доступа к сети Интернет через выделенную линию. Стоимость прокладки линии составляет 18 000 рублей, в том числе НДС — 3 000 рублей. Ежемесячная абонентская плата с неограниченным траффиком составляет 3 600 рублей, в том числе НДС — 600 рублей.

Организация приняла решение о создании собственного web-сайта компании (размещение информации в интернете) и заключила в августе 2002 года договоры по его разработке и хостингу (провайдер размещает на своём дисковом пространстве web-сайты клиентов и обслуживает их).

По договору о разработке сайта со специализированной фирмой организация обязуется уплатить 36 000 рублей, в том числе НДС — 6 000 рублей, и получить исключительные права на данный программный комплекс. По договору с провайдером о предоставлении услуг хостинга, заключённому на один год, организация единовременно оплачивает провайдеру 3 600 рублей, в том числе НДС — 600 рублей, и ежемесячно вносит плату в размере 2 400 рублей, в том числе НДС — 400 рублей.

При проверке были установлены следующие ошибки:

1. Расходы подключения к сети интернет через выделенную линию — 15 000 рублей и абонентскую плату 3 000 рублей организация отнесла к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (Дт сч. 26 "Общехозяйственные расходы").

2. Расходы на услуги хостинга для бухгалтерского учёта ежемесячно списывались в сумме
250 рублей (3000/12), данная сумма учитывалась при налогообложении прибыли за сентябрь 2002 года.

Задание

1. Обосновать неправомерность отнесения доходов по подключению к сети интернет через выделенную линию - 15 000 рублей к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. (30 баллов)

2. Обосновать неправомерное отнесение 1/12 стоимости услуги по предоставлению хостинга при расчёте налога на прибыль. (20 баллов)