Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание

• Название: Задача 1 Задание
• Анкор: Отчёт Кассир ПМ 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 1.64 Mb.
• Имя файла: Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по.doc
• Тип: Задача; #861373
• страница: 66 из 78

Ответ на 25 баллов

В виду того, что организация неправомерно списала на затраты производства материалы 10 000 рублей и услуги сторонних организаций по созданию нематериальных активов — 3 670 рублей, первоначальная стоимость программного продукта для целей бухгалтерского учёта занижена на 14 670 рублей (10 000 + 3 670). Следовательно, первоначальная стоимость для целей бухгалтерского учёта составит 109 700 рублей, а ежемесячная сумма амортизационных отчислений (по линейному методу) в бухгалтерском учёте составит 914,17 рубля (109 700/10 лет/12 месяцев). Хотя организация отражала ежемесячно сумму амортизационных отчислений — 800,25 рубля. (96 030/10 лет/12 месяцев) (25 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Задача № 66

В ходе аудиторской проверки установлено, что Банк гарантировал оплату товаров, которые необходимы для производственной деятельности ЗАО "Факел".

Предприятие ЗАО "Факел" оплачивает банку вознаграждение за предоставление банковской гарантии.

Задание

1. Отразить в бухгалтерском учёте выдачу банковской гарантии. (25 баллов)

2. Уменьшается ли налогооблагаемая прибыль на сумму вознаграждения банку за предоставления банковской гарантии? (25 баллов)

Ответ на 50 баллов

1. Согласно ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 года № 395.1 "О банках и банковской деятельности" выдача банковских гарантий — это банковская услуга.

В бухгалтерском учёте банковские услуги относятся к операционным расходам пункт 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации". Сумма вознаграждения поэтому отражается следующей записью:

Дт 91 субсчёт "Прочие расходы"

Кт 76 субсчёт "Расчёты с банком"

— отражена сумма вознаграждения за предоставление банковских гарантий. (25 баллов)

2. В налоговом учёте банковские услуги включаются в состав внереализационных расходов
(пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) следовательно, они уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия ЗАО "Факел". (25 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов

1. Согласно ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 года № 395.1 "О банках и банковской деятельности" выдача банковских гарантий — это банковская услуга.

Сумма вознаграждения поэтому отражается следующей записью:

Дт 91 субсчёт "Прочие расходы"

Кт 76 субсчёт "Расчёты с банком"— отражена сумма вознаграждения за предоставление банковских гарантий. (15 баллов)

2. В налоговом учёте банковские услуги включаются в состав внереализационных расходов
(10 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

1. 
   Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
   
2. 
   Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
   

Задача № 69

В ходе аудита расчётов по кредитам и займам установлено, что ООО "Смена" заключила с ООО "Вымпел" 15 июня 2002 года договор займа, по условиям которого ООО "Смена" получило партию строительных материалов стоимостью 360 000 рублей, в том числе НДС — 60 000 рублей. Кроме этого, в договоре предусмотрена ежемесячная уплата в денежной форме процентов из расчёта 25 процентов годовых.

На момент заключения договора, ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 21 процент.

Для погашения задолженности по займу ООО "Смена" приобрело такое же имущество, которое ранее позаимствовало у ООО "Вымпел".

Однако цена приобретённых строительных материалов составила 320 000 рублей, то есть разница между стоимостью имущества, указанного в договоре займа и стоимостью приобретённого составляет 20 000 рублей. На эту разницу ООО "Смена" уменьшило налогооблагаемую прибыль. Проценты по займу учитывались организацией по дебету счёта 26 "Общехозяйственные расходы" вместе с начисленным НДС от суммы процентов по займу.

Задание

1. Рассчитать ежемесячную сумму процентов и рассчитать НДС по ставке 20%.

Отразить в учёте ООО "Смена" (заёмщика) начисленные проценты (по 5 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 10 баллов).

2. Рассчитать максимальный процент по займу, который можно учесть при расчёте налога на прибыль.

Рассчитать сумму, неправильно отнесённую на уменьшение налогооблагаемой базы при расчёте налога на прибыль за 10 месяцев 2002 года.

Рассчитать сумму недоплаты в бюджет по налогу на прибыль и отразить в бухгалтерском учёте (по 10 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 30 баллов)

3. Какие дополнительные действия нужно предпринять предприятию, чтобы избежать штрафа при проверке налоговых органов?

На какой балансовый счёт списывается разница между фактической стоимостью материалов (300 000 рублей) и ценой, по которой они переданы в счёт погашения займа? (320 000 рублей) (по 5 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 10 баллов)