Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на 0 баллов.Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Задача № 70При аудите ЗАО "Корунд" установлено, что ввиду финансовых трудностей один из учредителей ЗАО "Корунд" с долей 30% в уставном капитале безвозмездно передал в апреле 2002 года ЗАО "Корунд" пилолес. Рыночная стоимость пиломатериала - 201 000 рублей. В апреле 2002 года израсходовано на производственные цели 30 000 рублей. В налоговую базу по расчёту налога на прибыль включена стоимость израсходованных безвозмездно полученных материалов. В бухгалтерском учёте стоимость полученных безвозмездно материалов отражена по дебету счёта 10 "Материалы" и кредиту счёта 99 "Прибыли и убытки" Задание1. Определить правильность отражения указанной в сценарии операции в бухгалтерском и налоговом учёте (по 25 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 50 баллов) Ответ на 50 баллов1. а) В целях бухгалтерского учёта согласно действующего Плана счетов безвозмездное получение и расход материалов отражается в учёте следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 10 Кредит 98 — 201 000 рублей - поступление безвозмездно пилолеса от учредителя. Дебет 20 Кредит 10 — 30 000 рублей - расход пилолеса на производственные цели. Дебет 98 Кредит 91/1 — 30 000 рублей - увеличены доходы на себестоимость израсходованных безвозмездно полученных материалов. (25 баллов) б) Предприятие допустило ошибку, не включив в облагаемый доход по налогу на прибыль всю стоимость безвозмездно полученных материалов от учредителя. Ввиду того, что учредитель владеет 30 процентами акций ЗАО "Корунд", не можеть быть применен подп. 11 п.1 ст.251 НК РФ, по которому себестоимость имущества, полученного предприятием от учредителя, не включается в облагаемую базу по налогу на прибыль только в случае, если учредитель владеет не менее 50 процентами акций предприятия. Предприятие ЗАО "Корунд" должно включить 171 000 рублей в состав внереализационных доходов. В итоге предприятие недоплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 41 040 рублей. (171 000 рублей × 24%) При этом следует сделать проводки: Дт 99 КТ 68 субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль" — 41 040 рублей — доначислен налог на прибыль за апрель 2002 года. Дт 68 Кт 51 — 41 040 рублей — доплачен в бюджет налог на прибыль за апрель 2002 года. Кроме того, за каждый день просрочки уплаты налога на прибыль предприятию придётся заплатить пени. Лишь в этом случае к нему не будут применяться штрафные санкции (п.4 ст.81 НК РФ). Предприятие должно подать в налоговую инспекцию исправленный отчёт по налогу на прибыль за тот период, в котором была допущена ошибка (25 баллов) ПримечаниеПри оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа. Ответ на 25 баллов1. а) В целях бухгалтерского учёта согласно действующего Плана счетов безвозмездное получение и расход материалов отражается в учёте следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 10 Кредит 98 — 201 000 рублей — поступление безвозмездно пилолеса от учредителя. (15 баллов) б) Предприятие допустило ошибку, не включив в облагаемый доход по налогу на прибыль всю стоимость безвозмездно полученных материалов от учредителя. Ввиду того, что учредитель владеет 30 процентами акций ЗАО "Корунд", не может быть применен подп. 11 п.1 ст.251 НК РФ, по которому себестоимость имущества, полученного предприятием от учредителя, не включается в облагаемую базу по налогу на прибыль только в случае, если учредитель владеет не менее 50 процентами акций предприятия. Предприятие ЗАО "Корунд" должно включить 171 000 рублей в состав внереализационных доходов. В итоге предприятие недоплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 41 040 рублей. (10 баллов) ПримечаниеПри оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа. Ответ на 0 баллов.Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Задача № 72Вы заключили договор с ООО "Транзит" на проведение инициативного аудита. При аудите учета издержек производства выяснились следующие факты хозяйственной деятельности: Согласно условиям заключенного договора купли — продажи от 2 сентября 2002г. ООО "Транзит" получает 100-процентный аванс в размере 4600000руб. под поставку партий изготовляемой продукции, продукция должна быть отгружена в течение 3 месяцев со дня получения аванса. По условиям договора на сумму аванса начисляются проценты в размере 25 процентов годовых со дня получения предоплаты до дня передачи продукции покупателю. Проценты оплачиваются ежемесячно в денежной форме. Продукция отгружена через месяц (2 октября 2002г. после получения аванса). Уплата процентов произведена одновременно с поставкой продукции, отгруженной по договору-3205800руб. По данным синтетических регистров сумма начисленных процентов за один месяц включена в состав общехозяйственных расходов по дебету счета 26 в сентябре 2002г. Кроме того, вычет НДС, начисленного с полученного аванса, отражен методом "красного сторно": Дт 62 Кт 68. Учетной политикой предусмотрен учет реализации товаров (работ, услуг) по методу начисления. Учетная ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ с 7.08.2002г. — 21 процент годовых. В третьем квартале ООО "Транзит" не имело других долговых обязательств. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Исправления в бухгалтерском и налоговом учете ООО "Транзит" произведены по результатам аудита в декабре 2002г. |