Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание

• Название: Задача 1 Задание
• Анкор: Отчёт Кассир ПМ 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 1.64 Mb.
• Имя файла: Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по.doc
• Тип: Задача; #861373
• страница: 71 из 78

Ответ на 0 баллов.

1. 
   Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
   

Задача № 74

При аудите материалов ЗАО "Клён" установлено, что по результатам инвентаризации на складе №1, проведённой на 1 октября 2002г. выявлены недостача и излишек шин автомобильных.

Установлена недостача 100 шин автомобильных марки “Я-380” по учётной стоимости 690 руб. за штуку и излишек 150 шин автомобильных марки “Я-438” по цене 720 руб. за штуку. Согласно учётной политике материалы оцениваются в учёте по фактической себестоимости. На основании приказа генерального директора произведён зачёт недостачи излишками, поскольку виновных в недостаче лиц установить невозможно.

По данным Главной книги в октябре 2002 года результата инвентаризации отражены следующими бухгалтерскими проводками:

1. превышение учётной стоимости излишков шин автомобильных “Я-438” над учётной стоимостью недостающих шин автомобильных “Я-380”

Дт сч. 10 Кт сч. 83 6 000 — 100 × (720 – 690)

2. оприходование излишков, выявленных при инвентаризации

Дт сч. 10 Кт сч. 83 36 000 — 720 × (150 – 100)

Организация уплачивает ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль. При формировании налогооблагаемой базы для расчёта налога на прибыль не были учтены результаты инвентаризации шин автомобильных.

На дату проведения инвентаризации цена поставщиков на шины автомобильные “Я-438” составляет 725 руб. за штуку.

Задание

1. Укажите, требования каких нормативных актов были нарушены при отражении в бухгалтерском учёте указанной ситуации. Какие бухгалтерские проводки следовало составить по зачёту недостачи излишками? (По 15 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 30 баллов)

2. Какие нарушения налогового законодательства допустила организация при отражении пересортицы. Какие действия следует выполнить ЗАО “Клён”, чтобы избежать налоговых санкций (по 10 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 20 баллов).

Ответ на 50 баллов.

1.При отражении в бухгалтерском учёте пересортицы по результатам инвентаризации нарушен п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), а именно, излишек имущества приходуется не по учётной, а по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Кроме того, нарушенные требования Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению (утверждён Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Поскольку учётная стоимость шин автомобильных “Я-438” выше учётной стоимости шин автомобильных “Я-380”, то при отражении зачёта недостачи излишком образовавшаяся суммовая разница признаётся излишком, которая согласно Плану счетов является внереализационным доходом и должна учитываться не на сч. 83 “Добавочный капитал”, а на счёте 91-1 “Прочие доходы”, на этом же счёте следовало отразить излишек шин автомобильных “Я-438” после проведения зачёта недостачи излишком. (15 баллов).

Зачёт недостачи излишками должен быть отражён следующими бухгалтерскими проводками:

1. 
   Дт 10 Кт 91-1 6000 — превышение учётной стоимости излишков над учётной стоимостью недостающих шин (100  (720 – 690)).
   
2. 
   Дт 10 Кт 91-1 36250 — оприходование излишков шин «Я-438» по рыночным ценам, выявленных при инвентаризации (725  (150 – 100)).
   
3. 
   Дт 91-1 Кт 99 42250 — сальдо прочих доходов в конце месяца (без учёта других хозяйственных операций) включено в финансовый результат за отчётный месяц. (15 баллов)
   

2. Нарушение нормы главы 25 Налогового кодекса РФ. Зачёт излишков и недостач товаров при пересортице не предусмотрен этой главой. Согласно п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость излишков материалов, установленных при инвентаризации, являются внереализационными доходами. Поскольку факт отсутствия виновных лиц в недостаче не подтверждён документально уполномоченным органом государственной власти, то в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, в целях налогообложения прибыли расходы по недостаче не могут включаться в состав внереализационных расходов. Следовательно, организация должна была увеличить налогооблагаемую прибыль на сумму излишков 42250 рублей. (10 баллов)

Для того чтобы избежать налоговых санкций, необходимо сделать следующее:

—доначислить налог на прибыль в сумме 10140 рублей (42250  24%) и уплатить его в бюджет, отразив это следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 99 Кт 68 10140

Дт 68 Кт 51 10140;

—начислить и уплатить пени за просрочку платежа по налогу на прибыль (10 баллов).

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.