Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание

• Название: Задача 1 Задание
• Анкор: Отчёт Кассир ПМ 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 1.64 Mb.
• Имя файла: Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по.doc
• Тип: Задача; #861373
• страница: 72 из 78

Ответ на 25 баллов.

1.При отражении в бухгалтерском учёте пересортицы по результатам инвентаризации нарушен п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), а именно, излишек имущества приходуется не по учётной, а по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

Кроме того, нарушенные требования Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению (утверждён Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Поскольку учётная стоимость шин автомобильных “Я-438” выше учётной стоимости шин автомобильных “Я-380”, то при отражении зачёта недостачи излишком образовавшаяся суммовая разница признаётся излишком, которая согласно Плану счетов является внереализационным доходом и должна учитываться не на сч. 83 “Добавочный капитал”, а на счёте 91-1 “Прочие доходы”, на этом же счёте следовало отразить излишек шин автомобильных “Я-438” после проведения зачёта недостачи излишком. (15 баллов).

2. Нарушение нормы главы 25 Налогового кодекса РФ. Зачёт излишков и недостач товаров при пересортице не предусмотрен этой главой. Согласно п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость излишков материалов, установленных при инвентаризации, являются внереализационными доходами. Поскольку факт отсутствия виновных лиц в недостаче не подтверждён документально уполномоченным органом государственной власти, то в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, в целях налогообложения прибыли расходы по недостаче не могут включаться в состав внереализационных расходов. Следовательно, организация должна была увеличить налогооблагаемую прибыль на сумму излишков 42250 рублей. (10 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

1. 
   Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
   

Задача № 75

В ходе аудита основных средств в ЗАО «Геракл» установлено, что организация занималась строительством производственного объекта смешанным способом, то есть часть работ предприятие выполнило собственными силами, часть заказывала строительным организациям. При строительстве были использованы ранее приобретённые для этой цели строительные материалы на сумму 180000 рублей, в том числе НДС — 30 000 рублей.

Затраты на оплату труда занятого в строительстве персонала организации, ЕСН и страховые взносы составили 50 000 рублей.

Стоимость работ, выполненных подрядными организациями, составила 600 000 рублей (в том числе НДС 100 000 рублей).

Недостроенный объект организация передала за 1 440 000 рублей (в том числе НДС — 240 тысяч рублей).

При проверке было установлено, что предприятие ошибочно отнесло на счёт 26 «Общехозяйственные расходы» стоимость материалов — 30 000 рублей, и на счёт 25 «Общепроизводственные расходы» 30 000 рублей в июле 2002 года.

Косвенные расходы по работам, выполненным подрядчиками — 500 000 руб., организация учитывала для налогообложения прибыли по мере их осуществления.

Задание

1. Указать нормативные документы, требования которых были нарушены при отражении в бухгалтерском учёте указанной в сценарии операции.

Составить бухгалтерские проводки, отражающие указанную в сценарии ситуацию (по 10 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 20 баллов).

2. Определить какие нарушения налогового закона допустила организация.

Какие действия должна осуществить организация во избежание налоговых санкций? (по 15 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 30 баллов).

Ответ на 50 баллов.

1. В бухгалтерском учёте затраты на капитальное строительство относятся к долгосрочным инвестициям (собираются на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»).

В нарушение действующего Плана счетов предприятие неправомерно отнесло 60 000 руб. на затраты производства (10 баллов).

В ходе осуществления строительства в бухгалтерском учёте организации будут выполнены следующие проводки:

Дт 08 Кт 10 — 150 000 руб. — стоимость отпущенных материалов для строительства;

Дт 08 Кт 70, 69 — 50 000 руб.— учтены затраты по оплате труда, ЕСН и страховые взносы;

Дт 08 Кт 60 — 500 000 руб. — стоимость выполненных сторонними организациями подрядных работ;

Дт 19 Кт 60 —100 00 руб. — учтён НДС по выполненным подрядным работам;

При реализации незавершённого строительством объекта следует составить проводки:

Дт 62 Кт 91-1 — 1 440 000 рублей — отражен доход от реализации объекта незавершённого строительства;

Дт 91-2 Кт 08 — 700 000 руб. — списана учётная стоимость объекта незавершённого строительства;

Дт 91-2 Кт 68 — 240 000 руб. — начислен НДС по реализации объекта;

Дт 51 Кт 62 — 1 440 000 руб. — поступили средства от оплаты за объект в ноябре 2002г.;

Дт 68 Кт 19 — 100 000 руб. — принят к зачёту из бюджета НДС по выполненным подрядным работам (ноябрь 2002г.);

Дт 68 Кт 19 — 30 000 руб. — зачёт НДС по использованным материалам (ноябрь 2002г.);

Дт 91-9 Кт 99 — 500 000 руб. (1 440 000 – 240 000 – 700 000) — списан финансовый результат от продажи объекта незавершённого строительства.

На прямые расходы в сумме 200 000 руб. (материалы, расходы на заработную плату, ЕСН и страховые взносы) организация уменьшит налогооблагаемую прибыль в момент реализации недостроенного объекта. (10 баллов).

2. Предприятие в нарушение п. 5 ст. 172 НК РФ допустило ошибку, возместив из бюджета «входной» НДС в августе 2002г. по использованным материалам — 30 000 руб. и строительно-монтажным работам, выполненным подрядным способом — 100 000 руб., ходя «входной» НДС 130 000 руб. следовало зачитывать из бюджета в момент реализации недостроенного объекта в ноябре 2002г. В результате предприятие недоплатило в бюджет НДС за август 2002г.

Предприятие допустило ошибку, нарушив п. 1 ст. 252 НК РФ. В п. 1 ст. 252 НК РФ указано, что расходы материалов произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Значит предприятие уменьшило свои доходы за август 2002г. на 60 000 руб. в результате недоплатило налог на прибыль 14 400 руб. (60 000 руб.  24%).

Необходимо сделать следующие проводки:

Дт 99 Кт 68 — 14 400 руб. — доначислен налог на прибыль;

Дт 68 Кт 51 — 14 400 руб. — перечислен налог на прибыль (15 баллов)

Предприятию необходимо исправить налоговую отчётность по НДС и по налогу на прибыль. Как известно, налоговые обязательства пересчитываются в том периоде, в котором была совершена ошибка (ст. 54 НК РФ). Поэтому предприятие должно представить дополнительные декларации за август, сентябрь, октябрь 2002г. по НДС.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002г. предприятием сдана, поэтому в налоговую инспекцию надо подать дополнительную декларацию за этот период.

Кроме того, предприятие должно заплатить пени за то, что с опозданием уплатило налог на прибыль и просрочило уплату в бюджет НДС. Только в этом случае не будут применяться штрафные санкции (п. 4 ст. 81 НК РФ). (15 баллов).

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.