Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на 50 баллов.1. Организация допустила ошибку в исчислении налога на имущество, включая в облагаемую базу стоимость недостроенного объекта, срок строительства которого не истёк. Таким образом, при расчёте среднегодовой стоимости имущества, следовало руководствоваться пп. «а» п. 4 Инструкции, в которой сказано, что расходы организации по возведению зданий и сооружений, предусмотренные сметой, включаются в расчёт среднегодовой стоимости имущества только в том случае, если срок строительства уже истёк (15 баллов) 2. Сумма налога на имущество включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому, переплатив налог на имущество, предприятие недоплатило налог на прибыль.(5 баллов). 3. Ввиду допущенной ошибки пересчитаем среднегодовую стоимость имущества на 1 октября 2002г. 60 785 500 – (1 850 000 : 2 × ¼) = 60 785 500 – 231 250 = 60 554 250 руб. Рассчитываем сумму переплаты по налогу на имущество 60 554 250 руб. × 2% = 1 211 085 руб. — налог на имущество по новому расчёту 1 215 710 руб. – 1 211 085 руб. = 4 625 руб. — сумма переплаты налога на имущество Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев 2002г. была занижена на 4 625 рублей. Налог на прибыль с этой суммы составит 1 110 руб. (4 625 руб. × 24%). В бухгалтерском учёте ЗАО “Факел” надо сделать следующие записи:
Предприятию надо исправить налоговую отчётность. Для этого предприятие должно представить дополнительную декларацию по налогу на имущество за 9 месяцев 2002г., а также подать дополнительную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002г. За каждый день просрочки предприятию придётся заплатить пени. (30 баллов) Примечание.При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа. Ответ на 25 баллов.1. Организация допустила ошибку в исчислении налога на имущество, включая в облагаемую базу стоимость недостроенного объекта, срок строительства которого не истёк. (10 баллов). 2. Сумма налога на имущество включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому, переплатив налог на имущество, предприятие недоплатило налог на прибыль.(5 баллов). 3. Ввиду допущенной ошибки пересчитаем среднегодовую стоимость имущества на 1 октября 2002г. 60 785 500 – (1 850 000 : 2 × ¼) = 60 785 500 – 231 250 = 60 554 250 руб. Рассчитываем сумму переплаты по налогу на имущество 60 554 250 руб. × 2% = 1 211 085 руб. — налог на имущество по новому расчёту 1 215 710 руб. – 1 211 085 руб. = 4 625 руб. — сумма переплаты налога на имущество Предприятию надо исправить налоговую отчётность. (10 баллов) Примечание.При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа. Ответ на 0 баллов.Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов). Задача № 63.Организация заключила с физическим лицом (не предпринимателем) договор аренды автомобиля без экипажа (водителя). Указав, что автомобиль используется для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В договоре указано, что арендатор должен осуществлять текущий и капитальный ремонт арендованного транспорта (ст. 644 ГК РФ). При аудиторской проверке организации установлено, что в течение 9 месяцев 2002 года расходы на ГСМ и т.п. не уменьшали налогооблагаемую прибыль, хотя расходы обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Также установлено, что при наличии счёта-фактуры и выделенной суммы НДС на расходы по аренде автомобиля (текущий, капитальный ремонт) проводился за счёт НДС из бюджета. Выплачивая арендную плату физическому лицу, не удерживался налог на доходы физических лиц (по ставке 13%). |