практика 03 7689. Задача 26. Принятие ндс к вычету 39 Раздел 1 Организация расчетов с бюджетом. Определение состава налоговых платежей
 Скачать 112.37 Kb.
|
|
Раздел 2. Организация расчетов с внебюджетными фондами 1. Учет расчетов с внебюджетными фондами. Расчет сумм страховых взносов. Оформление проводок счет 69, использование субсчетов. Учет расчетов с внебюджетными фондами В 2022 году контролирующими органами — фондами для нас являются ФНС и ФСС. В первый мы отчитываемся по рассчитанным и уплаченным страховым взносам, взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование, во второй — сдаем расчет по начислению взносов в соцстрах. При учете расчетов с внебюджетными фондами используется счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия. Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами. К счету 69 могут быть открыты субсчета: - 69-1 “Расчеты по социальному страхованию” - 69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению” - 69-3 “Расчеты по страхованию” На субсчете 69-1 “Расчеты по социальному страхованию учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия. На субсчете 69-2 “ Расчеты по пенсионному обеспечению учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение. На субсчете 69-3 “Расчеты по медицинскому страхованию” учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия. Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, их медицинское страхование, а также в фонд занятости, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции: со счетами, на которых отражено начисление зарплаты - в части отчислений, производимых за счет предприятия; со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия. Кроме того, по кредиту счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в корреспонденции со счетами учета использования прибыли или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом %! - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями. По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.(см. «Бухгалтерские записки к счету 69») Отчисления произведены по суммам оплаты труда, начисленным при выбытии основных средств Поступления на счета от страховых организаций сумм, полученных в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями Отчисления произведены по суммам оплаты труда, отнесенным непосредственно за счет фондов специального назначения (премии, затраты по созданию нового имущества и пр.) Отчисления произведены по суммам оплаты труда, отнесенным за счет резервов предстоящих расходов и платежей Отчисления произведены по суммам оплаты труда, начисленным при осуществлении мероприятий целевого назначения Отражены суммы, причитающиеся работникам по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию Фактическое перечисление отчислений в фонд занятости, по социальному страхованию в пользу страховых организаций; выплаты работникам за счет этих органов наличными Отражены суммы по добровольному страхованию работников за счет их средств Отражены суммы по страхованию работников, произведенному за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также суммы штрафных санкций Задача №33 Предприятие ООО «Атлантик-С»заключило трудовой договор с работником Лозановским Максимом 1971 года рождения. Его выплаты в январе 2011 года составили 7000 руб. При начислении заработной платы, ЕСН и страховых взносов в бухгалтерском учете производятся следующие записи: Дебет 20 Кредит 70 - 7000 руб. - начислена заработная плата за январь; Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» -1820 руб. (7000 руб. х 26%) - начислена доля отчислений в пенсионный фонд Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по ЕСН» - 203руб. (7000 руб. х 2,9%) - начислена доля ЕСН в ФСС РФ; Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» - 217 руб. (7000 руб. х 3,1 %) - начислена доля ЕСН в ФФОМС; Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФ ОМС по ЕСН» -140 руб. (7000 руб. х 2 %) - начислена доля ЕСН в ТФОМС; Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по СЧ» - 700 руб. (7000 руб. х 10%) - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на сумму, перечисляемую в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии; Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по НЧ» - 280 руб. (7000 руб. х 4%) - уменьшена доля ЕСН в федеральный бюджет на величину, перечисленную в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии; Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНС» - 14 руб. (7000 руб. х 0,2%) - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 910 руб. (7000 руб. х 13%) - начислен налог на доходы физических лиц с вознаграждения работника; Дебет 69 субсчет «Расчеты с бюджетом по ЕСН» Кредит 51 - 890 руб. (1820 - 700 - 280) - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет; Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 - 700 руб. - перечислены денежные средства на финансирование страховой части трудовой пенсии; Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 - 280 руб. - перечислены денежные средства на финансирование накопительной части трудовой пенсии; Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по ЕСН» Кредит 51 - 217руб. - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ФФОМС; Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС по ЕСН» Кредит 51 - 140руб. - перечислены денежные средства в счет уплаты ЕСН в ТФОМС; Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на ОСНС» - 14руб. - перечислены денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51 - 910 руб. - перечислен налог на доходы физических лиц; Дебет 70 Кредит 50 - 6090 руб. (7000 - 910) - выплачена работнику заработная плата за январь. Оформление проводок счет 69, использование субсчетов. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: - счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; - счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Таблица 5. Корреспондирующийся со счетом 69
2.Заполнение налоговых деклараций во внебюджетные фонды Утвержденные формы деклараций и правила их заполнения: Декларации и расчеты по налогам необходимо представлять в налоговые органы на бумаге по утвержденным формам или установленным форматам при сдаче в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Как правило, одним приказом Минфина или ФНС утверждается одновременно как сама форма, так и порядок заполнения налоговой декларации. Иначе говоря, каждая декларация должна быть составлена в соответствии со своими правилами заполнения. Однако некоторые общие «черты», характерные для большинства форм налоговой отчетности, все же выделить можно. Особенно по части заполнения титульного листа. На нем практически во всех декларациях указывается: - ИНН и КПП организации (предприниматели заполняют только ИНН), которые, кстати, дублируются на всех страницах декларации; - номер корректировки. По общему правилу при первичном представлении декларации в этом поле ставится «0--», при сдаче уточненки – ее порядковый номер (1,2 и т.д.); - налоговый или отчетный период в закодированном виде; - отчетный год; - код налогового органа, куда сдается декларация; - код основания сдачи именно в этот налоговый орган (по месту нахождения или учета); - код ОКВЭД, и др. Кроме того, общее правило заполнения налоговых деклараций заключается в том, что пустые разделы отчетности (которые налогоплательщик не должен заполнять в силу специфики своей деятельности) в инспекцию не представляются. Это касается, к примеру, декларации по НДС. А на всех заполненных листах, которые формируют декларацию, проставляется сквозная нумерация страниц. В 2022 году продолжает действовать форма 4-ФСС, утверждённая приказом фонда от 26.09.2016 № 381 (в редакции 07.07.2017). В связи с распространением механизма прямых выплат на всю Россию, ФСС анонсировал разработку новой формы отчётности, однако этого до сих пор не случилось. На первом листе заполняются такие поля: - номер страхователя в ФСС; - код подчинённости - 5-значный код отделения ФСС; - номер корректировки - при первичной подаче «000»; - отчётный период. Заполняется поле так: если форма подаётся за 1 квартал, в первых двух ячейках прописывают «03», за полугодие - «06», за девять месяцев - «09», за год «12». Если форма подаётся для возмещения расходов, то в двух последних ячейках проставляется порядковый номер обращения в формате «01» - отчётный год; - прекращение деятельности - если страхователь ликвидируется, указывается литера - наименование компании или имя предпринимателя; - основные коды - ИНН, КПП (для организаций), государственный регистрационный номер, ОКВЭД. Если предприятие бюджетное, проставляется соответствующий код; - телефон и адрес; - среднесписочная численность персонала с выделением инвалидов и лиц, занятых на вредных и опасных производствах; - количество страниц расчёта и приложений. В нижнем блоке справа страхователь подтверждает верность внесённых сведений, ставит свою подпись и указывает дату. Тут нужно отразить: - код лица, которое подписывает документ: 1 - директор компании или сам предприниматель, 2 - доверенное лицо, 3 - правопреемник; - ФИО подписывающего форму лица; в последних строках - реквизиты доверенности (если подпись ставит представитель). Строки 1-4 заполняются суммарно за период и с разбивкой за каждый из трёх последних месяцев. В них нужно указать: - суммы выплат физлицам; |