практика 03 7689. Задача 26. Принятие ндс к вычету 39 Раздел 1 Организация расчетов с бюджетом. Определение состава налоговых платежей
 Скачать 112.37 Kb.
|
|
10 Завод «Столица» за налоговый период произвел и реализовал в торговую сеть: — водку «Столичная» крепостью 40 — 30 000 бутылок по 0,5 л; — ликер «Сливочный» крепостью 23 — 20 000 бутылок по 0,5 л; — вина натуральные — 10 000 бутылок по 0,75 л. Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет за налоговый период. Решение: Налоговая база определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении, следовательно, она составит: — при реализации водки «Столичная» — 15 000 л (30 000 бут. * 0,5 л); — при реализации ликера «Сливочный» — 10 000 л (20 000 бут. * 0,5 л); — при реализации вин натуральных — 7500 л (10 000 бут. * 0,75 л). Следовательно, сумма акциза составит: — при реализации водки «Столичная»: 15 000 л * 523 руб. * 0,4 = 3 138 000 руб.; — при реализации ликера «Сливочный»: 10 000 л * 523 руб. * 0,23 = 1 202 900 руб. При реализации вин натуральных сумма акциза составит: 7500 л * 18 руб. = 135 000 руб. Ответ: Итого в бюджет следует перечислить за налоговый период общую сумму акцизов в размере: 3 138 000 + 1 202 900 + 135 000 = 4 475 900 руб. Налог на прибыль организаций Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период. Задача №11 Завод «Виноградная лоза» за налоговый период произвел и реализовал вино красное с защищенным географическим указанием — 1000 бутылок по 0,75 л. и вино белое с защищенным наименованием места происхождения — 1200 бутылок по 0,75 л. Определить сумму акциза, перечисляемую в бюджет. Решение: Налоговая база определяется: (1000 бут. + 1200 бут.) * 0,75 л = 1650 л. Сумма акциза составит: 1650 л * 5 руб. = 8250 руб. Ответ: За налоговый период в бюджет следует перечислить сумму акциза 8250 руб. Задача №12. АО «Изабелла» произвело и реализовало винный напиток крепостью 8 100 000 л. Для производства винного напитка закуплен этиловый спирт крепостью 96 в объеме 7000 л. Спирт использован полностью. АО «Изабелла» оплатила 6000 л этилового спирта. Исчислить сумму акциза, перечисляемого в бюджет. Решение: Сумма акциза составит: 400 руб. * 0,08 * 100 000 л = 3 200 000 руб. Ставка этилового спирта составляет 74 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре: 74 руб. * 0,96 * 6000 л = 426 240 руб. Определим сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет: 3 200 000 руб. – 426 240 руб. = 2 773 760 руб. Ответ: Таким образом, АО «Изабелла» следует перечислить в бюджет сумму акциза в размере 2 773 760 руб. Задача №13. Завод «Столица» за налоговый период произвел и реализовал в торговую сеть: — водку «Столичная» крепостью 40 — 30 000 бутылок по 0,5 л; — ликер «Сливочный» крепостью 23 — 20 000 бутылок по 0,5 л; — вина натуральные — 10 000 бутылок по 0,75 л. Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет за налоговый период. Решение: Налоговая база определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении, следовательно, она составит: — при реализации водки «Столичная» — 15 000 л (30 000 бут. * 0,5 л); — при реализации ликера «Сливочный» — 10 000 л (20 000 бут. * 0,5 л); — при реализации вин натуральных — 7500 л (10 000 бут. * 0,75 л). Следовательно, сумма акциза составит: — при реализации водки «Столичная»: 15 000 л * 523 руб. * 0,4 = 3 138 000 руб.; — при реализации ликера «Сливочный»: 10 000 л * 523 руб. * 0,23 = 1 202 900 руб. При реализации вин натуральных сумма акциза составит: 7500 л * 18 руб. = 135 000 руб. Ответ: Итого в бюджет следует перечислить за налоговый период общую сумму акцизов в размере: 3 138 000 + 1 202 900 + 135 000 = 4 475 900 руб. Налог на добычу полезных ископаемых . Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами Объект налогообложения: - полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; - полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; - полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ. Налоговая база: При добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), угля. Стоимость добытых полезных ископаемых – при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья. Налоговый период - определен в НК РФ как календарный месяц. Налоговая ставка - ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ. Сроки уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность уплаты налога - декларация. Водный налог Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 000 куб. м. Организация за 1-й квартал 2022 года осуществила забор 360 000 куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за 1-й квартал 2022 года. В течение квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет: 360 000 - 320 000 = 40 000 куб. м. Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из двух составляющих: 1. По объему в пределах лимита налог составит: 320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,06 = 293 760 руб., где: 320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования; 300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды; 3,06 — коэффициент, применяемый к ставке для 2022 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. 2. По объему сверх лимита налог составит: 40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 3,06 × 5 = 183 600 руб., где: 40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения; 300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды; 3,06 — коэффициент, применяемый к ставке для 2022 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ; 5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ. Таким образом, за 1-й квартал 2022 года организации в срок до 20.04.2022 придется уплатить в бюджет сумму водного налога, равную: 293 760 + 183 600 = 477 360 руб. Региональные налоги РН устанавливаются НК и законами субъектов Российской Федерации, то есть в данном случае могут появляться особые условия налогообложения и ставки (разумеется, в допустимых пределах). РН в полном объеме поступают в бюджеты регионов. Транспортный налог (ТН) Плательщиками ТН являются владельцы наземного транспорта на пневматическом и гусеничном ходу (автомобилей, мотоциклов, автобусов и т.д.), мотосаней и снегоходов, водного и воздушного транспорта. Величина ТН зависит от характеристик объекта налогообложения: для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями – от суммарной тяги всех двигателей; для транспорта с другими видами двигателей – от мощности (в лошадиных силах); для водных буксируемых судов – от валовой вместимости; по остальным видам транспорта значение ТН определяется по количеству средств передвижения. Кроме того, региональные власти могут вводить прогрессивные ставки на основе возраста и/или экологического класса транспорта – так сумма ТН может уменьшаться, но чаще увеличиваться более чем в 10 раз. Налог на имущество организаций (НИО) НИО начисляется на среднегодовую остаточную (иногда кадастровую) стоимость недвижимого имущества налогоплательщиков (юрлиц). Налоговые ставки формируют региональные законы в пределах 2,2%; они врьируются в зависимости от категории организации и/или имущества. Налог на игорный бизнес (НИБ) НИБ уплачивают организации, которые зарабатывают на: выигрышах; плате за проведение азартных игр; пари. Налог на имущество организации Ао = (СТср – СТсрл) × СТн / 4 – Ал, где: Ао — аванс по налогу за отчетный период; СТср — средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный период; СТсрл — средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в связи с предоставлением льгот; СТн — ставка для расчета налога на имущество; Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога. Если организация в течение всего налогового периода имеет имущество, указанное в подп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то в отношении него расчет авансового платежа производится от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по формуле: Ао = КС/4 × СТн – Ал, где: КС — кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом; СТн — ставка по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости; Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога. Задача №14 Российская организация производит медицинские препараты. Первоначальная стоимость основных средств организации (в тыс. руб.), признаваемых объектом налогообложения: на 1 января — 8000; на 1 февраля — 8100; на 1 марта — 8100; на 1 апреля — 8100. Остаточная стоимость основных средств организации (в тыс. руб.), признаваемых объектом налогообложения: на 1 января — 7467; на 1 февраля — 7422; на 1 марта — 7372; на 1 апреля — 7322. Рассчитайте среднюю стоимость за I квартал. Решение: ССИ (I кв.) = (7467 + 7422 + 7372 + 7322) : 4 = 739 575 000 руб. Ответ: 739 575 000 руб.- средняя стоимость за I квартал. Задача №15 Завод железобетонных изделий имеет основные средства, признаваемые объектом налогообложения. Остаточная стоимость основных средств организации (в тыс. руб.): на 1 января — 1200; на 1 февраля — 1080; на 1 марта — 1040; на 1 апреля — 1320; 1 мая — 1277; на 1 июня — 1234; на 1 июля — 1191; 1 августа — 1148; на 1 сентября — 1605; на 1 октября — 1554; 1 ноября — 1503; на 1 декабря — 1452; на 31 декабря — 1401. Рассчитать налоговую базу для расчета авансовых платежей и суммы налога. Решение: ССИ (I кв.) = (1200 + 1080 + 1040 + 1320) : 4 = 1 160 000 руб. ССИ (полугодие) = (1200 + 1080 + 1040 + 1320 + 1277 + 1234 + + 1191) / 7 = 1 191 714 000 руб. ССИ (девять мес.) = (1200 + 1080 + 1040 + 1320 + 1277 + 1234 + + 1191 + 1148 + 1605 + 1554) : 10 = 12 649 000 руб. СГСИ = (1200 + 1080 + 1040 + 1320 + 1277 + 1234 + 1191 + 1148 + + 1605 + 1554 + 1503 + 1452 + 1401) : 13 = 1 308 077 000 руб. Задача №16 На балансе организации числится недвижимое и движимое имущество, отнесенное к основным средствам и признаваемое объектом налогообложения. Средняя стоимость основных средств организации (в тыс. руб.): за I кв. — 3568; за полугодие. — 3687; за 9 мес. — 3779. Ставка налога в регионе — 2,1%. Отчетный период — 9 мес. Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу за отчетный период. Решение: Сумма налога на имущество = 0,25(3779 * 2,1%) = 1 984 000 руб. Транспортный налог Налог к уплате = НБ × СН × КП × КВ — Л — ВП — АП где НБ — база налогообложения; СН — ставка по налогу; КП — повышающий коэффициент — указан в п. 2 ст. 362 НК РФ для различного транспорта; КВ — коэффициент срока владения автомобилем, равный отношению числа полных месяцев владения машиной к числу месяцев в году. Размер коэффициента зависит от того, до или после 15-го числа был зарегистрирован автомобиль — если до 15-го, месяц не учитывается, если после 15-го, включается в числитель КВ; Л — льготы по налогу, предусмотренные НК РФ; ВП — выплаты по системе «Платон», произведенные в течение года за транспортное средство; АП — авансовые платежи, начисленные в течение года. Задача №17 Торговая организация имеет на балансе грузовой автомобиль. Мощность двигателя 190 л. с. Рассчитать сумму авансовых платежей и сумму транспортного налога в бюджет за налоговый период, если ставки в субъекте РФ совпадают с НК. Решение: Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал = 0,25 * (190 л. с. * 5 руб.) = 238 руб. Авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал = 0,25 * (190 л. с. * 5 руб.) = 238 руб. Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал = 0,25 * (190 л. с. * 5 руб.) = 238 руб. Сумма транспортного налога в бюджет за налоговый период = (190 л. с. * 5 руб.) – 238 * 3 = 236 руб. Задача №18 Организация имеет на балансе два легковых автомобиля мощностью 150 л. с. каждый и 5 мая приобрела еще и грузовой автомобиль мощностью двигателя 160 л. с. Рассчитать сумму авансовых платежей, сумму транспортного налога за налоговый период и сумму к уплате в бюджет по итогам налогового периода, если ставки в субъекте РФ в пять раз больше, чем по НК. Решение: Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал = 0,25 * (150 л. с. * 2 шт. * 3,5 руб. * 5 раз) = 1313 руб. Авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал = 0,25 * ((150 л. с. * 2 шт. * 3,5 руб. * 5 раз) + (160 л. с. * 5 руб. * 5 раз * 2/3)) = 1979 руб. Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал = 0,25 * ((150 л. с. * 2 шт. * 3,5 руб. * 5 раз) + (160 л. с. * 5 руб. * 5 раз)) = 2313 руб. Сумма транспортного налога за налоговый период = (150 л. с. * 2 шт. Ч 3,5 руб. * 5 раз) + (160 л. с. * 5 руб. * 5 раз * 8/12) = 7917 руб. Сумма транспортного налога в бюджет за налоговый период = 7917 – (1313 + 1979 + 2313) = 2312 руб. Задача №19 Строительная организация имеет на своем балансе следующие транспортные средства: три самосвала, мощностью 120 л. с.; 5 грузовых автомобилей, мощностью 140 л. с.; два цементовоза, мощностью 130 л. с. и два легковых автомобиля, мощностью 110 л. с. Рассчитать сумму авансовых платежей, сумму транспортного налога за налоговый период и сумму к уплате в бюджет по итогам налогового периода, если ставки в субъекте РФ в три раза больше, чем по НК. Решение: Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал = 0,25 * ((120 л. с. * 3 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (140 л. с. * 5 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (130 л. с. * 2 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (110 л. с. * 2 шт. * 3,5 руб. * 3 раза)) = 4538 руб. Авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал = 0,25 * ((120 л. с. * 3 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (140 л. с. * 5 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (130 л. с. * 2 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (110 л. с. * 2 шт. * 3,5 руб. * 3 раза)) = 4538 руб. Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал = 0,25 * ((120 л. с. * 3 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (140 л. с. * 5 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (130 л. с. * 2 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (110 л. с. * 2 шт. * 3,5 руб. * 3 раза)) = 4538 руб. Сумма транспортного налога за налоговый период = (120 л. с. * 3 шт. * * 4 руб. * 3 раза) + (140 л. с. * 5 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (130 л. с. * 2 шт. * 4 руб. * 3 раза) + (110 л. с. * 2 шт. * 3,5 руб. * 3 раза) = 18 150 руб. Сумма транспортного налога в бюджет за налоговый период = 18 150 – 4538 * 3 = 4536 руб. Местный налог Земельный налог Задача №20 Организация имеет земельный участок для ведения сельского хозяйства кадастровой стоимостью 350 000 руб. и участок под административным зданием 300 000 руб. Ставки земельного налога совпадают с максимальной границей, установленной федеральным законодательством. Определить сумму земельного налога к уплате организацией за год с каждого участка. Решение: Земельный налог с сельскохозяйственного участка = 350 000 * 0,3% = 1050 руб. Земельный налог с участка под административным зданием = 300 000 * 1,5% = 4500 руб. Задача №21. Физическим лицом приобретен 14 июля земельный участок кадастровой стоимостью 200 000 руб. жилого назначения. Определить сумму земельного налога к уплате физическим лицом. Решение: Земельный налог с участка, занятого жилищным фондом = 200 000 * 0,3% * 6/12 = 300 руб. Задача №22 Физическое лицо имеет земельный участок под жилым домом кадастровой стоимостью 300 000 руб. С 15 октября земельный участок был продан. Ставки земельного налога совпадают с максимальной границей, установленной федеральным законодательством. Определить сумму земельного налога к уплате физическим лицом. Решение: Земельный налог с участка, занятого жилищным фондом = 300 000 * 0,3% * 9/12 = 675 руб. Налог на имущество физических лиц Задача №23 Физическое лицо имеет в г. N-ске коттедж, инвентаризационной стоимостью 963 070 руб. и комнату инвентаризационной стоимостью — 386 050 руб. Коэффициент-дефлятор — 1,16. Единая дата начала применения кадастровой стоимости на территории субъекта не установлена. Ставки налога на строения и сооружения в N-ске, установленные на отчетный год: 0,1% — до 300 000 руб.; 0,2% — свыше 300 до 500 000; 0,4% свыше 500 до 1 000 000 руб.; 0,5% свыше 1 000 000 руб. Определить сумму налога на имущество к уплате. Решение: Налог на имущество за коттедж = 963 070 * 1,16 * 0,5% = 5585,81 руб. Налог на имущество за комнату = 386 050 * 1,16 * 0,5% = 2239,09 руб. Налог на имущество к уплате = 5585,81 + 2239,09 = 7824, 9 руб. Задача №24 Физическому лицу и его несовершеннолетнему ребенку на праве собственности в равных долях принадлежит квартира в г. К. Кадастровая стоимость квартиры на 1 января текущего налогового периода составляет 7 367 000 руб. В предыдущем году с указанного имущества по инвентаризационной стоимости был исчислен налог на имущество в размере 1082 руб. Площадь квартиры — 63 м 2. Ставки налога на имущество в г. К. совпадают с НК. Определить сумму налога на имущество в текущем налоговом периоде. Решение: Налог на имущество каждому владельцу с учетом его доли = ((7 367 000 * (63 – 20) / 63 * 0,1% – 1082) * 0,2 + 1082) * 0,5 = 935,63 руб. Задача №25. Физическое лицо имеет в собственности дачу площадью 60 м2 и хозяйственные постройки общей площадью 20 м2 на одном земельном участке в г. К. По достижению пенсионного возраста 23 декабря владелец стал пенсионером. Кадастровая стоимость дачи составляет 1 500 000 руб., хозяйственных построек — 500 000 руб. Ставка налога на территории г. К составляет: по жилым домам и жилым помещениям — 0,1%, прочим объектам — 0,3%. Сумма налога за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости объектов имущества: дачи — 1260 руб., другие постройки не облагались. Определить сумму налога на имущество за второй период после введения единой даты начала применения кадастровой стоимости. Решение: Налог на имущество за дачу (жилой дом) = ((1 500 000 * (60 – 50) / / 60 * 0,1% – 1260) * 0,4 + 1260) * 11/12 = 784,66 руб. Налог за хозяйственные постройки в пределах 50 м2 не уплачивается. 4.Оформление проводок счет 19 СЧЕТ 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям " Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам. К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета: 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"; 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам"; 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" и др. На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования). На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов. На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров. По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов. Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая продавцом покупателю, регулируется статьей 168 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) с изменениями и дополнениями согласно ФЗ N 166 от 29 декабря 2000 года. Продавец дополнительно к цене (тарифу) продаваемых товаров (работ, услуг) предъявляет покупателю соответствующую сумму налога и выставляет счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). В расчетных документах, в том числе в реестре чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах соответствующая сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой. При покупке товаров, включая производственные запасы, не подлежащих налогообложению первичные учетные документы оформляются, а счета-фактуры выставляют без выделения соответствующих сумм налога. На документах производится надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость 10 или 20 процентов регламентируются статьей 164 главы 21 Налогового кодекса России. Общая сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена на установленные статьей 171 главы 21 Налогового кодекса налоговые вычеты при обязательном соблюдении трех условий: 1. Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг на территории России либо уплаченные при ввозе товаров на таможенной территории Российской Федерации. 2. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость. 3. После принятия на учет товаров (работ, услуг) и наличии первичных учетных документов. При использовании в расчетах покупателем за приобретенные товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные векселедателем, исчисляются исходя из суммы, фактически уплаченной им по собственному векселю. При возврате товаров (работ, услуг) или отказе от них вычеты сумм налога производятся в полном объеме и после проведения в учете соответствующей корректировки при частном возврате, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа. Таблица 1. Корреспондирующийся со счетом 19
5.Оформление проводок счет 68 СЧЕТ 68 "Расчеты по налогам и сборам " Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности - на сумму земельного налога, со счетом 90 "Продажи" на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" - по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом". По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Субсчета к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" открывают по видам налогов и сборов "Налог на прибыль", "Налог на добавленную стоимость", "Налог на доходы физических лиц" и т.п. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по каждой налоговой декларации. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора. Таблица 2. Корреспондирующийся со счетом 68
6..Использование субсчетов счет 19,68. Проведение операций с использованием субсчетов 19,68 Субсчета к счету 19 На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования). На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам" учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов. На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитывают уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров. |