практика 03 7689. Задача 26. Принятие ндс к вычету 39 Раздел 1 Организация расчетов с бюджетом. Определение состава налоговых платежей
 Скачать 112.37 Kb.
|
СодержаниеСодержание 1 Задача №26. Принятие НДС к вычету 39 Раздел 1 Организация расчетов с бюджетом. 1.Определение состава налоговых платежей Система налогов и сборов в Российской Федерации В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: - федеральные; - региональные; - Местные; Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории России: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований: земельный налог, налог на имущество физических лиц. По региональным и местным налогам законами субъектов Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов) устанавливаются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Также в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Все остальные элементы налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и могут предусматривать введение федеральных налогов, не указанных выше: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения. 2. Определение элементов налогообложения, источников уплаты налогов. Элементы налогообложения и источники уплаты налогов К элементам налога относятся: - Налогоплательщик; -Субъект налогообложения; -Налоговая база; -Налоговый период; -Налоговая ставка; -Порядок исчисления налога; -Порядок и сроки уплаты налога; -Объект налогообложения; Налогоплательщик - физическое лицо или юридическое лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налоги. Субъект налогообложения - это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговый период - период времени, по окончании которого определяется налоговая база. Налоговая ставка - это величина налога на единицу обложения. Порядок исчисления налога - Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога. Порядок и сроки уплаты налога- налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику. Источниками уплаты налога являются: 1) любые денежные суммы, поступившие налогоплательщику; 2) доходы и другие средства, полученные платно или бесплатно налогоплательщиком, в том числе приобретенные за счет дохода; 3) заемные средства и средства целевого финансирования. Федеральные налоги. Налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: -Организации; - Индивидуальные предприниматели; -Лица, признаваемые налогоплательщиками налога Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщики должны уплачивать НДС не позднее 25-го числа ежемесячно в течение квартала, следующего за отчетным квартальным периодом Ставки. 0% - Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций. 10% - По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. 20% - Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях. Льготы: -При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС. -Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций. -Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии; По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: -на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). -на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Сроки уплаты: Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом Отчетность: Вне зависимости от формата представления декларации (печатный или электронный вид), данные нужно подать до 25-го числа месяца после отчетного квартала. За 1 квартал 2022 года — до 25 апреля 2022 года. За 2 квартал 2022 года — до 25 июля 2022 года. Налог на доходы физических лиц. Плательщиками являются физические лица: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. Порядок уплаты НДФЛ: -распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме -работающих на основании патента не только у физических лиц но и у индивидуальных предпринимателей Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом. Ставки: 9% - получения дивидендов до 2015 года; - Получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; - Получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. 13% - Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ 15% - облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. 30% - Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов 35% - стоимости любых выигрышей и призов, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках Налоговая база - Исчисление налога налоговыми агентами. Налоговый период – календарный год. Уплата налога: Сумма НДФЛ, исчисленная физическим лицом на основании налоговой декларации, уплачивается им по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Отчетность: Срок представления декларации 3-НДФЛ с заявленным доходом — до 30 апреля, срок уплаты — до 15 июля. Отчет 6-НДФЛ за год нужно сдать не позднее 1 марта следующего за отчетным года. За 2021 год нужно отчитаться не позднее 1 марта 2022 года. Налог на прибыль организаций Объектом налогообложения признается- прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ. Плательщики: -Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.). -Иностранные юридические лица, которые работают в России. -Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. Налогоплательщики - применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес. Налоговый период - это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы. Порядок исчисления налога: Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ). -Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. -Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. -Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Ставка - 20% -2% в федеральный бюджет -18% в бюджет субъекта РФ. Сроки уплаты: Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Отчетность Отчет по налогу на прибыль — это декларация, которую сдают в ИФНС юридические лица на общей системе налогообложения. В 2022 году заполняем форму КНД 1151006 на новом бланке. Акцизы. Налогоплательщиками акциза являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Объектом налогообложения акцизами признаются операции с подакцизными товарами (по их передаче, продаже, оприходовании и др.). Налоговая база по акцизам определяется, как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения). Ставки по акцизам установлены статьёй 193 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 192 НК РФ, налоговый период по акцизам устанавливается как один календарный месяц. Налоговые льготы по акцизам — это предоставляемые государством отдельным налогоплательщикам преимущества: - ставящие их в более выгодное положение в сравнении с остальными плательщиками акцизов; -позволяющие не уплачивать акциз, использовать нулевую ставку налогообложения, уменьшить начисленный акциз на вычеты или вернуть ранее уплаченные суммы; -представляющие собой элемент налоговой политики, преследующей экономические цели, — например, стимулирование экспорта и т. д. Порядок исчисления налога: С = Н x А, , где С - сумма акциза; Н - налоговая база (сумма таможенной стоимости подакцизного товара и подлежащей уплате таможенной пошлины); А - ставка акциза в процентах за единицу измерения соответствующего вида подакцизного товара. Порядок и сроки уплаты акциза: При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 29, 30, 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. Отчетность: Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов. Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож. Водный налог. Плательщики и объект налогообложения: Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объекты налогообложения - виды пользования водными объектами: -Забор воды из водных объектов; -Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; -Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; -Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям: Налоговая база определяется отдельно по каждому водному объекту и по каждому виду водопользования. -Забор воды из водных объектов за 1 ед. объема (1000 куб. м. воды); -Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. площади ( км2 водного пространства); -Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики за 1 ед. (1000 кВтч электроэнергии); -Использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях за 1 ед. (1000 м3 леса за 100 км сплава). Порядок уплаты: Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения. Отчетность: Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом. Региональные налоги. Налог на имущество организаций. Налогоплательщиками налога - признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются: - Недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению. - Недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности. Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения Налоговым периодом - признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Федеральные льготы: От уплаты налога на имущество организаций освобождаются: - В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений. - В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы. Региональные льготы: Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода: Сумма налога = ставка налога *налоговая база Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумма налога = ставка налога * налоговая база –сумма авансовых платежей Порядок и сроки уплаты налога: В 2021 году (за налоговый период 2020 года) порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законодательными органами субъектов Российской Федерации. С 2022 года (за налоговый период 2021 года и последующие налоговые периоды) срок уплаты налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Объект налогообложения - Согласно законодательству, им считается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе у плательщика налога как основное средство. Отчетность: Является налоговая декларация(до 2020 года дополнительно представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам за I квартал, полугодие и 9 месяцев). Налоговая декларация составляется на налоговый период (календарный год) и представляется в налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Транспортный налог. Налогоплательщиками транспортного налога признаются - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. При исчислении транспортного налога налоговая база определяется: - как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели; - как тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели; - как валовая вместимость в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств; - как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств. Налоговые ставки -устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Порядок исчисления налога: Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию Транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок и сроки уплаты налогов. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ. Отчетность: Не сдается Налог на игорный бизнес Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде: - выигрыша; - платы за проведение азартных игр; - пари. Плательщики и объект налогообложения Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ) Объект налогообложения налогом на игорный бизнес являются (ст. 366 НК РФ): - игровой стол; - игровой автомат; - процессинговый центр тотализатора; - процессинговый центр букмекерской конторы; - пункт приема ставок тотализатора; - пункт приема ставок букмекерской конторы. Налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения . Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов. Порядок исчисления налога на игорный бизнес определен ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ( см. ст. 371 НК РФ). Также по месту регистрации объектов налогообложения в налоговый орган налогоплательщиком предоставляется налоговая декларация за истекший налоговый период (п. 2 ст. 370 НК РФ). Порядок и сроки предоставления налоговой декларации Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (календарный месяц) представляется налогоплательщиком в налоговую инспецию по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ). Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Отчетность: Сроки подачи декларации аналогичны срокам уплаты налога. Подать отчетность нужно в течение двадцати дней после завершения отчетного месяца. За февраль сдать декларацию нужно не позднее 20 марта, за март — не позднее 20 апреля, за апрель нужно успеть отчитаться до 20 мая и т.д. Местные налоги Земельный налог Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения Ставки: 0.3% - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования 1,5% - в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка Федеральные льготы- От уплаты земельного налога освобождаются: учреждения и органы уголовно-исполнительной системы организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования Местные льготы - При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков. Сроки уплаты: Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях наличия в налоговом уведомлении блока с перерасчетом ранее исчисленных сумм налогов и направления налогового уведомления в срок не позднее 30 рабочих днейдо наступления срока уплаты налога, налог уплачивается не позднее 1 декабря года направления налогового уведомления, а случае направления налогового уведомления в срок менее 30 рабочих дней– не позднее 1 декабря года, следующего за годом направления налогового уведомления. Отчетность: Отчетность по земельному налогу отменили. Вместо подачи деклараций организации получают из ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Если организация такой документ не получила, она обязана направить инспекторам в установленный срок сообщение о наличии земельных участков, которые признают объектами налогообложения. Налог на имущество физических лиц Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: - жилой дом; - квартира, комната; - гараж, машино-место; - единый недвижимый комплекс; - объект незавершенного строительства; - иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ. Ставки налога 0.1%; 2% ; 0.5%; Порядок исчисления Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними Отчетность: Предприятия отчитываются один раз в год, срок – не позднее 30 марта следующего года. Если отчетная дата совпадает с субботой или воскресеньем, срок продлевается до понедельника (ст. 6.1 НК РФ). В 2022 году переноса нет. Сдайте декларацию за 2021 год до 30 марта 2022 года. 3. Расчет суммы налогов, подлежащих уплате (федеральные, региональные, местные налоги ). НДС Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. Задача №1. Компания «Тори» работает на рынке оптовых поставок продовольственных товаров. Реализация происходит как по ставке 20%, так и по ставке 10%. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) по итогам I квартала 2019 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 20%, — 22 500 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 17 300 000 руб. Так как компания работает на рынке оптовых поставок, покупная стоимость товаров (без НДС) составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 20%, — 18 200 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 14 700 000 руб. В I квартале 2019 г. для АО «Тори» были оказаны услуги сторонних организаций, на сумму (включая НДС) — 6 000 000 руб. Счета фактуры получены. Услуги связаны с основным видом деятельности и отнесены на расходы по налогу на прибыль текущего квартала. Определите налоговые обязательства по НДС по итогу I квартала 2019 г. Решение: Определим сумму НДС, начисленную по итогам реализации: 22 500 000 руб. * 20% + 17 300 000 руб. * 10% = 6 230 000 руб. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, и соответственно принимаемую к вычету: 18 200 000 руб. * 20% + 14 700 000 руб. * 10% + 6 000 000 руб. * 20/120 = 6 110 000 руб. НДС к уплате представляет собой разницу между начисленным и принимаемым к вычету налогом. Следовательно: 6 230 000 – 6 110 000 = 120 000 руб. Ответ: Перечислению в бюджет подлежит сумма 120 000 руб. Задача №2. 5 апреля 2019 г. АО «Примьера» отгрузило товаров на сумму 3 600 000 руб. для компании «Старт». В этот же день АО «Примьера» передало АО «Экспресс-поставка» товаров на сумму 7 600 000 руб. в качестве товарного кредита. В качестве оплаты за отгруженные 5 апреля товары от АО «Старт» был получен вексель номиналом 3 600 000 руб. под 15% годовых. Вексель погашен через 120 дней. АО «Экспресс-поставка» предоставлен товарный кредит на 180 дней под 16% годовых. Ключевая ставка 7,75% (условно). Рассчитайте обязательства по НДС по данным операциям. Решение: Сумма процентов по векселю равна: 3 600 000 руб. * 120 дн. : 365 дн. * (15% – 7,75%) = 85 808 руб. НДС равен: 85 808 руб. * 20/120 = 14 301 руб. Сумма процентов по товарному кредиту: 7 600 000 руб. * 180 дн. / / 365 дн. * (16% – 7,75%) = 309 205 руб. НДС равен: 309 205 руб. * 20/120 = 51 534 руб. Ответ: Итого НДС к уплате с процентов: 14 301 руб. + 51 534 руб. = 65 835 руб. Задача №3. Организация осуществляет деятельность в сфере капитального строительства. В I квартале 2019 г. выполнено работ на сумму 7 500 000 руб. (в том числе НДС — 1 250 000 руб.). От заказчика поступило 6 000 000 руб., в том числе авансовый платеж на сумму 3 500 000 руб. За этот же период организация получила материалов на сумму 4 100 000 руб. (с учетом НДС), при этом оплатила материалы на сумму 3 300 000 руб. (с учетом НДС). Организация приняла от подрядной организации работы на сумму 4 600 000 руб. (с учетом НДС). Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2019г. Решение: Определим сумму начисленного НДС: 1 250 000 + 583 333 = 1 833 333 руб., где 1 250 000 руб. — НДС с суммы реализации; 583 333 руб. — НДС с авансового платежа. Суммы вычетов: • по материалам, принятым к учету: 683 333 руб. (4 100 000 руб. * 20/120); • по принятым в 2019 г. подрядным работам: 766 667 руб. (4 600 000 руб. * 20/120). НДС к уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит: 1 833 333 руб. – 683 333 – 766 667 = 383 333 руб. Ответ: Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2019 г., равна 383 333 руб. НДФЛ 1. В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ). 2. Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ. 3. Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ. Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка. Задача №3. Гражданину Иванову И. И. в январе 2019 г. выплачена заработная плата в размере 40 000 руб., премия по итогам 2018 г. в размере 30 000 руб., а также материальная помощь в размере 50 000 руб. в связи с рождением ребенка. Гражданин имеет двух детей: в возрасте 14 лет и 1 месяца. Необходимо исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в январе 2019 г., и сумму выплаченной заработной платы. Решение: Определим налоговую базу: Общая сумма дохода в январе составила 120 000 руб. (40 000 + 30 000 + 50 000). Доход, не подлежащий обложению — 50 000 руб. Сумма стандартного вычета на детей составила 2800 руб. (1400 * 2). Налоговая база составила: 120 000 – 50 000 – 2800 = 67 200 руб. Сумма исчисленного налога равна: 67 200 руб. * 13% = 8736 руб. Сумма заработной платы к выплате (с учетом материальной помощи): 120 000 – 8736 = 111 264 руб. Ответ: Сумма НДФЛ к уплате в январе — 8736 руб.; сумма зарплаты к выплате — 111 264 руб. Задача №4 В. В. Петров зарегистрирован в качестве ИП. В течение 2018 г. выручка от реализации услуг составила 6 млн руб. При этом доход превысил 350 000 руб. в марте 2018 г. Для ведения предпринимательской деятельности В. В. Петров арендовал помещение, арендная плата за которое составила 500 000 руб. Кроме того, израсходовал на материалы и услуги по предпринимательской деятельности 320 000 руб., что подтверждено соответствующими документами. В. В. Петров имеет дочь в возрасте 22 лет и неработающую жену. Дочь не работает и не учится. В. В. Петров израсходовал на свое дополнительное образование " 50 000 руб. За лечение жены в медицинской организации РФ заплатил 100 000 руб. В 2018 г. В. В. Петров приобрел в кредит квартиру в совместную собственность с женой и дочерью, за которую уплатил в 2018 г. 5 000 000 руб. и проценты по ипотечному кредиту в размере 1 000 000 руб. Определите налоговые обязательства В. В. Петрова за 2018 г. Решение: Доходы за 2018 г. составили: 6 000 000 руб. Общая сумма социального вычета равна 120 000 руб. Следующие расходы: — материальные расходы — 220 000 руб.; — расходы на аренду помещений — 300 000 руб.; Общая сумма профессионального вычета составит: 320 000 + 500 000 = 820 000 руб. В. В. Петров имеет право на имущественный налоговый вычет в размере: (2 000 000 + 1 000 000) / 3 = 1 000 000 руб. Общая сумма налоговых вычетов составит: 120 000 + 820 000 + 1 000 000 = 1 940 000 руб. Налоговая база за 2018 г. составит: 6 000 000 – 1 940 000 = 4 060 000 руб. Сумма налога исчисленная равна: 4 060 000 руб. * 0,13 = 527 800 руб. Сумма налога к уплате: 527 800 руб. Ответ: По итогам года В. В. Петров обязан представить налоговую декларацию и заплатить не позднее 15 июля 2019 г. НДФЛ в размере 527 800 руб. Задача №3. Налогоплательщик работает в АО «Техсервис» экспедитором с окладом 30 000 руб. в месяц. Детей нет. Организация оплатила посещение налогоплательщиком фитнес-клуба. Сумма платежа составила 20 000 руб., что соответствует рыночным ценам для региона, в котором проживает налогоплательщик. Определите, какую сумму получит «на руки» налогоплательщик. Решение: 1. Определим ежемесячный размер НДФЛ. Ежемесячно налогоплательщик уплачивает налог на доход физических лиц в размере 30 000 руб. * 13% = 3900 руб. НДФЛ составит: (30 000 руб. + 20 000 руб.) * 13% = 6500 руб. Сумма дохода налогоплательщика, которую он получит «на руки». Ежемесячно налогоплательщик получит доход в размере 30 000 руб. – 3900 руб. = 26 100 руб. В том месяце, когда произведена оплата услуг фитнес-клуба налогоплательщик получит: 30 000 руб. – 6500 руб. = 23 500 руб. Ответ : Ежемесячно налогоплательщик получит доход в размере 26 100 руб. В том месяце, когда произведена оплата услуг фитнес-клуба, налогоплательщик получит 23 500 руб. Налоговые вычеты Налог рассчитывается так: суммируем все доходы сотрудника; вычитаем из этой суммы официальные расходы; с полученного остатка взимаем налог 13% или 30%. Задача №5 Гражданину Иванову И. И. в январе 2019 г. выплачена заработная плата в размере 40 000 руб., премия по итогам 2018 г. в размере 30 000 руб., а также материальная помощь в размере 50 000 руб. в связи с рождением ребенка. Гражданин имеет двух детей: в возрасте 14 лет и 1 месяца. Необходимо исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в январе 2019 г., и сумму выплаченной заработной платы. руб Решение: Определим налоговую базу: Общая сумма дохода в январе составила 120 000 руб. (40 000 + 30 000 + 50 000). Доход, не подлежащий обложению — 50 000 руб. Сумма стандартного вычета на детей составила 2800 руб. (1400 * 2). Налоговая база составила: 120 000 – 50 000 – 2800 = 67 200 руб. Сумма исчисленного налога равна: 67 200 руб. * 13% = 8736 руб. Сумма заработной платы к выплате (с учетом материальной помощи): 120 000 – 8736 = 111 264 руб. Ответ: Сумма НДФЛ к уплате в январе — 8736 руб.; сумма зарплаты к выплате — 111 264 руб. Задача №6 В. В. Петров зарегистрирован в качестве ИП. В течение 2018 г. выручка от реализации услуг составила 6 млн руб. При этом доход превысил 350 000 руб. в марте 2018 г. Для ведения предпринимательской деятельности В. В. Петров арендовал помещение, арендная плата за которое составила 500 000 руб. Кроме того, израсходовал на материалы и услуги по предпринимательской деятельности 320 000 руб., что подтверждено соответствующими документами. В. В. Петров имеет дочь в возрасте 22 лет и неработающую жену. Дочь не работает и не учится. В. В. Петров израсходовал на свое дополнительное образование " 50 000 руб. За лечение жены в медицинской организации РФ заплатил 100 000 руб. В 2018 г. В. В. Петров приобрел в кредит квартиру в совместную собственность с женой и дочерью, за которую уплатил в 2018 г. 5 000 000 руб. и проценты по ипотечному кредиту в размере 1 000 000 руб. Определите налоговые обязательства В. В. Петрова за 2018 г. Решение: Доходы за 2018 г. составили: 6 000 000 руб. Общая сумма социального вычета равна 120 000 руб. Следующие расходы: — материальные расходы — 220 000 руб.; — расходы на аренду помещений — 300 000 руб.; Общая сумма профессионального вычета составит: 320 000 + 500 000 = 820 000 руб. В. В. Петров имеет право на имущественный налоговый вычет в размере: (2 000 000 + 1 000 000) / 3 = 1 000 000 руб. Общая сумма налоговых вычетов составит: 120 000 + 820 000 + 1 000 000 = 1 940 000 руб. Налоговая база за 2018 г. составит: 6 000 000 – 1 940 000 = 4 060 000 руб. Сумма налога исчисленная равна: 4 060 000 руб. * 0,13 = 527 800 руб. Сумма налога к уплате: 527 800 руб. Ответ: По итогам года В. В. Петров обязан представить налоговую декларацию и заплатить не позднее 15 июля 2019 г. НДФЛ в размере 527 800 руб. Задача №7 Налогоплательщик работает в АО «Техсервис» экспедитором с окладом 30 000 руб. в месяц. Детей нет. Организация оплатила посещение налогоплательщиком фитнес-клуба. Сумма платежа составила 20 000 руб., что соответствует рыночным ценам для региона, в котором проживает налогоплательщик. Определите, какую сумму получит «на руки» налогоплательщик. Решение: 1. Определим ежемесячный размер НДФЛ. Ежемесячно налогоплательщик уплачивает налог на доход физических лиц в размере 30 000 руб. * 13% = 3900 руб. НДФЛ составит: (30 000 руб. + 20 000 руб.) * 13% = 6500 руб. Сумма дохода налогоплательщика, которую он получит «на руки». Ежемесячно налогоплательщик получит доход в размере 30 000 руб. – 3900 руб. = 26 100 руб. В том месяце, когда произведена оплата услуг фитнес-клуба налогоплательщик получит: 30 000 руб. – 6500 руб. = 23 500 руб. Ответ : Ежемесячно налогоплательщик получит доход в размере 26 100 руб. В том месяце, когда произведена оплата услуг фитнес-клуба, налогоплательщик получит 23 500. Акцизы Сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров (в том числе при ввозе на территорию РФ) исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 194 НК РФ): С = О х А, где С — сумма акциза; О — налоговая база (объем реализованной или переданной продукции) в натуральном выражении; А — ставка акциза (в руб. и коп. за 1 т Задача №8 Завод «Виноградная лоза» за налоговый период произвел и реализовал вино красное с защищенным географическим указанием — 1000 бутылок по 0,75 л. и вино белое с защищенным наименованием места происхождения — 1200 бутылок по 0,75 л. Определить сумму акциза, перечисляемую в бюджет. Решение: Налоговая база определяется: (1000 бут. + 1200 бут.) * 0,75 л = 1650 л. Сумма акциза составит: 1650 л * 5 руб. = 8250 руб. Ответ: За налоговый период в бюджет следует перечислить сумму акциза 8250 руб. Задача №9 АО «Изабелла» произвело и реализовало винный напиток крепостью 8 100 000 л. Для производства винного напитка закуплен этиловый спирт крепостью 96 в объеме 7000 л. Спирт использован полностью. АО «Изабелла» оплатила 6000 л этилового спирта. Исчислить сумму акциза, перечисляемого в бюджет. Решение: Сумма акциза составит: 400 руб. * 0,08 * 100 000 л = 3 200 000 руб. Ставка этилового спирта составляет 74 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре: 74 руб. * 0,96 * 6000 л = 426 240 руб. Определим сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет: 3 200 000 руб. – 426 240 руб. = 2 773 760 руб. Ответ: Таким образом, АО «Изабелла» следует перечислить в бюджет сумму акциза в размере 2 773 760 руб. Задача № |