практика 03 7689. Задача 26. Принятие ндс к вычету 39 Раздел 1 Организация расчетов с бюджетом. Определение состава налоговых платежей
 Скачать 112.37 Kb.
|
Задача №26. Принятие НДС к вычетуДопустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб. Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:
Задача №27. НДС, включаемый в стоимость Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб. Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения. Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:
Субсчета к счету 68 Субсчета к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" открывают по видам налогов и сборов "Налог на прибыль", "Налог на добавленную стоимость", "Налог на доходы физических лиц" и т. п. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по каждой налоговой декларации. - 68.1 — НДФЛ за всех наемных работников организации; - 68.2 — начисленный НДС; - 68.3 — акцизы; -68.4 — налог на прибыль и расчеты с бюджетом; - 68.6 — земельный налог; - 68.7 — транспортный налог; - 68.8 — налог на имущество организации; - 68.9 — налог на рекламу; - 68.10 — прочие налоги и сборы; - 68.11 — налог на вмененный доход. Задача №28 Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ» Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб. Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:
7.Организация расчетов с бюджетом экономических субъектов применяющих спец. режимы (УСН, ЕСХН, ПСН) УСН Как рассчитать УСН «Доходы минус расходы» Как рассчитать авансовый платёж. В течение календарного года нужно сделать три авансовых платежа по УСН. Их рассчитывают по итогам каждого отчётного периода: за первый квартал — с января по март; за полугодие — с января по июнь; за девять месяцев — с января по сентябрь. Информацию для расчётов берут из раздела 1 Книги учёта доходов и расходов (КУДиР). Чтобы рассчитать авансовые платежи по УСН «Доходы минус расходы»: Определите разницу между доходами и расходами за отчётный период. Умножьте её на ставку налога — стандартную 15% или пониженную, установленную в вашем регионе. Результат вычисления уменьшите на авансы, рассчитанные за предыдущие отчётные периоды. Задача №29: Доходы за девять месяцев составили 506 000 руб. Из них за 1 квартал — 156 000 руб., 2 квартал — 85 000 руб., 3 квартал — 265 000 руб. Расходы за девять месяцев — 120 300 руб. Из них за 1 квартал — 28 600 руб., 2 квартал — 13 700 руб., 3 квартал — 78 000 руб. Ставка налога — 15%. Аванс за 1 квартал = (156 000 — 28 600) х 15% = 19 110 руб. Аванс за полугодие = (241 000 — 42 300) х 15% = 29 805 руб. Чтобы получить сумму к уплате, нужно вычесть платёж за первый квартал: 29 808 — 19 110 = 10 695 руб. Аванс за 9 месяцев = (506 000 — 120 300) х 15 % = 57 855 руб. Минус платежи за первый квартал и полугодие: 57 855 — 19 110 — 10 695 = 28 050 руб. Если же за отчётный период расходы окажутся больше доходов (то есть будет убыток), авансовый платёж равен нулю. Расчёт итоговой суммы налога УСН При расчёте годового налога доходы можно уменьшить ещё и на убытки, полученные в предыдущем году. То есть, чтобы подсчитать итоговую сумму: Из доходов вычтите расходы и убытки прошлых лет. Умножьте на 15% или на региональную ставку. Вычтите авансовые платежи, рассчитанные по итогам предыдущих отчётных периодов. Если авансы, перечисленные в течение года, превышают итоговый налог, значит, образовалась переплата в бюджет. Её можно зачесть в счёт задолженности по налогам, пеням и штрафам. Если долгов нет, переплату можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих налоговых платежей. Задача №30 Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2022 году с общего режима на более выгодный УСН. Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2021 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет. Вопрос Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2022 года? Решение и ответ ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно: на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100; остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.; доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.; филиалов у фирмы нет; специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ. Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2022 года. Дт 99 Кт 68 — начислен налог на сумму авансового платежа Дт 68 Кт 51 — сумма аванса перечислена в бюджет ЕСХН ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов: Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО. НДФЛ для ИП. Налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе. Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям: Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Например, группа кодов 01 касается растениеводства, животноводства, а 03 — рыболовства. А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН: Производители подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии. Представители игорного бизнеса. Казенные и бюджетные учреждения. Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН. Налог считают по такой формуле: ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет. Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%. В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН в 2022 году платят налог по ставке 3%, в 2023 будут платить 4%, а 2024 года ставка вырстате до 5%, в Москве — по ставке 6%, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка. Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р, расходы — 400 000 Р. Ставка налога — 6%. Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля: (600 000 Р − 400 000 Р) × 6% = 12 000 Р Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р, расходы — 700 000 Р. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж. Налог за весь год: (600 000 Р + 800 000 Р) − (400 000 Р + 700 000 Р) × 6% = 18 000 Р Вычитаем авансовый платеж: 18 000 Р − 12 000 Р = 6000 НДС на ЕСХН С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но есть случаи, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить: Если компания или ИП подали заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрированы. Если перешли с ОСН на ЕСХН с 1 января и одновременно подали заявление на освобождение от НДС. Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. Для каждого года он разный. В 2018 году — 100 млн рублей, в 2019 году — 90 млн рублей, в 2020 году — 80 млн рублей, в 2021 году — 70 млн рублей, в 2022 и далее — 60 млн рублей.. Во всех случаях уведомление подают в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу. Задача №31 ООО «Полевод» начало предпринимательскую деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя с 2021 года, применяя ранее ОСНО. На момент перехода на спецрежим в бухучете ООО «Полевод» числится сельхозтехника остаточной стоимостью 240 000 руб. и сроком полезного использования 5 лет. В течение 2021 года покупатели выплатили фирме за зерно 1 540 000 руб. Фирмой оплачены следующие расходы: - зарплата основных рабочих, вспомогательного персонала и АУП (включая страховые взносы) — 420 000 руб.; - оплата ГСМ и прочие материальные расходы — 180 000 руб.; - взносы на добровольное страхование урожая от засухи — 40 000 руб.; - арендные выплаты — 240 000 руб.; - выплата контрагенту неустойки за опоздавшие поставки — 30 000 руб.; - расходы на оплату канцелярских принадлежностей — 25 000 руб.; - оплаченная стоимость сертификата качества — 50 000 руб. В 1-м полугодии (это отчетный период по ЕСХН) расходы превысили доходы, поэтому авансовый платеж ООО «Полевод» не уплачивало. Бухгалтер рассчитал ЕСХН по итогам года следующим образом: посчитал полученные на расчетный счет и в кассу деньги от реализации продукции доходы (Д): (Д) / 1 540 000 руб.; определил расходы (Р) следующим образом: Р = (420 000 + 180 000 + 40 000 + 240 000 + 30 000 + 25 000 + 50 000 + 240 000) = 1 225 000 руб. рассчитал сельхозналог (СН) исходя из ставки 6% (ст. 346.8 НК РФ) по формуле (ст. 346. 9 НК РФ): СН = (Д – Р) × 6 / 100 СН = (1 540 000 – 1 225 000) × 6 / 100 = 18 900 руб. ПСН Формула расчета патента Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%. Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу. В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа. Возьмём для примера Иркутскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры. C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту. В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года. Например, калькулятор на сайте налоговой позволяет рассчитать стоимость патента в Свердловской области на 2021 год. Для программиста-одиночки в Екатеринбурге налог как будто 6448 ₽ в год. Проверяем по первоисточникам. Новый закон в Иркутской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей. В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился. Задача №32 Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн. руб.; себестоимость реализованной продукции -- 6 млн. руб.; накладные расходы -- 1,5 млн. руб.; внереализационные расходы -- 1,5 млн. руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Решение. Найдем прибыль налогоплательщика: 10 млн. руб. 6 млн. руб. 1,5 млн. руб. 1,5 млн. руб. = 1 млн. руб. При ставке налога, равной 15\%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит: 1 млн. руб. х 15 \% = 150000 руб. Минимальный налог равен 1 \% от выручки, т.е. 10000 руб. Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150000 руб. Ответ: 150000 руб. 8.Заполнение налоговых деклараций. Заполнение налоговой декларации по НДС: - Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая. - Разделы 2 - 12, а также приложения к декларации включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций. - Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов. - Разделы 10-11 заполняется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. - Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами: - налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость; - налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость; - лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль: Декларации указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента). При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, показатели приводятся в целом по организации. Заполнение налоговой декларации по 3 НДФЛ: Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается. Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода. Заполнение налоговой декларации 6 НДФЛ: Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований: - основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом); - количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек); - при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки; - направление заполнения ячеек — слева направо; - при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления; - для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается. Заполнение налоговой декларации по акцизам: Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено пунктом 5 или пунктом 5.1 статьи 204 НК РФ, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 «Акцизы» НК РФ, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 статьи 204 НК РФ, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений. Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпунктах 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 НК РФ, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. Таблица 3.Перечень деклараций
9. Оформление платежных поручений по перечислению налогов и сборов в бюджет. Оформление платежных поручений по уплате пеней и штрафов по налогам и сборам В 2022.г. изменили правила заполнения платежек при погашении долгов компании перед бюджетом, а для ИП ввели новый код для статуса плательщика. Всего изменилось три поля: 101, 106, 108. Поле 106. При погашении задолженности по истекшим налоговым, расчетным или отчетным периодам в поле 106 нужно указывать код «ЗД». Указывайте этот код при добровольном погашении налоговых долгов, а также вместо четырех других кодов – «ТР», «ПР», «АП» и «АР». Коды «ТР», «ПР», «АП» и «АР» означают погашение задолженности по требованию ИФНС на основании решения о приостановлении взыскания, по акту проверки и исполнительному документу. Эти буквы нужно указывать в номере документа-основания поля 108. Поле 108. При перечислении налогов по требованию или решению ИФНС в поле 108 нужно указать номер документа-основания после буквенного кода «ТР», «ПР», «АП» и «АР». Между буквенным кодом и номером документа-основания дополнительные нули указывать не нужно, несмотря на то что в приказе Минфина от 14.09.2020 № 199н в качестве примера приведены номера: «ТР0000000000000» — номер требования ИФНС об уплате налога, сбора, страховых взносов; «ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания; «АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ответственности; «АР0000000000000» — номер исполнительного документа. Максимальное количество символов в поле 108 – 15 (приложение 11 к положению ЦБ от 29.06.2021 № 762-П). Это не значит, что в вашей платежке номер документа-основания не может быть короче (например, «ТР123»). Аналогичный вывод – в письме ФНС от 20.09.2021 № КЧ-4-8/13355. Если нужно перечислить налоги по решению об отсрочке, рассрочке, реструктуризации, предоставлении инвестиционного налогового кредита, в поле 108 указывайте обычный номер решения (например, «123»). В таких ситуациях номер заполняют по-старому. Поле 101. Предприниматели, нотариусы, адвокаты и главы КФХ указывают новый код 13 в поле 101 «Статус плательщика» при уплате налогов и взносов за себя, а также при уплате взносов за работников. Код 13 заменил код 09 у ИП, 10 – у нотариуса, 11 – у адвоката, 12 – у главы КФХ. Налог на прибыль организации (Приложение 2) НДС (Приложение 3) Транспортный налог (Приложение 4) Водный налог (Приложение 5) Налог на имущество организации (Приложение 6) Пени (Приложение 8) В платежках по налогам, которые ИП перечисляют в качестве налоговых агентов, коды не меняются. В этих случаях нужно указывать статус плательщика 02. Например, в платежках по НДФЛ за работников или по НДС при аренде государственного или муниципального имущества. В 2022 году не используют коды 21 и 22 для ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков и участников консолидированной группы налогоплательщиков. Таблица 4. Платежные поручения по перечислению налогов и сборов
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||