УП Налоги. уп налоги — копия. Задача введение
 Скачать 84.01 Kb.
|
Порядок расчетаВ общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ. Формула расчета НДС НДС ИСЧИСЛЕННЫЙ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ=НАЛОГОВАЯ БАЗА*СТАВКА НДС НДС К УПЛАТЕ=НДС ИСЧИСЛЕННЫЙ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ-"ВХОДНОЙ"НДС, ПРИНИМАЕМЫЙ К ВЫЧЕТУ+ВОССТАНОВЛЕННЫЙ НДС Налоговая база По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) Ставки налога В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость ( ст. 164. НК РФ).
При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке ( п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120. Вычеты: Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). ( ст.171 НК РФ) Вычетам подлежат суммы НДС, которые: предъявлены поставщиками (подрядчиками, исполнителями) при приобретении товаров (работ, услуг); уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза (п. 2 ст. 171 НК РФ); предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ; предъявлены налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается (с 01.01.2021). Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура. Для применения вычетов необходимо иметь: счета-фактуры; первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету. В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога. Прядок возмещения: Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС В этом случае может понадобиться представить документы для камеральной проверки. Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 2 месяца. В случае выявления признаков, указывающих на возможные нарушения, срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев. Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет. Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), — до завершения камеральной проверки. После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС. Налогоплательщики реализуют право на применение заявительного порядка возмещения налога путем подачи в налоговый орган налоговой декларации, банковской гарантии и заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (п.7 ст. 176.1 НК РФ). Деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка. Исключение! налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года не менее 2 млрд. руб. налогов могут не представлять банковскую гарантию (пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ). Письмо от 04.04.2019 № ЕД-4-15/6183@ О предоставлении возможности направлять в налоговый орган банковскую гарантию в электронной форме Внебюджетные фонды: Органы государственных внебюджетных фондов как участники налоговых правоотношений 1. Государственные внебюджетные фонды -это фонды денежных средству в соответствии с федеральным законодательством образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. В случаях когда налоговым законодательством на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные НК РФ. 2, К государственным внебюджетным фондам относятся: Пенсионный фонд РФ; федеральный Фонд обязательного медицинского страхования; Фонд социального страхования РФ. Пенсионный фонд РФ - государственный внебюджетный фонд. Его органы: Правление и Исполнительная дирекция Пенсионного фонда РФ; региональные организации Пенсионного фонда РФ; • уполномоченные представители Пенсионного фонда РФ. Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования государственный внебюджетный фонд. Его органы: Правление Фонда обязательного медицинского страхования; директор фонда обязательного медицинского страхования; территориальные фонды обязательного медицинского страхования; городские и районные филиалы территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования РФ - государственный внебюджетный фонд. Его органы: председатель Фонда социального страхования РФ; региональные и отраслевые отделения Фонда социального страхования РФ; филиалы региональных и отраслевых отделений Фонда социального страхования РФ. За нарушение действующего законодательства РФ органы государственных внебюджетных фондов и их должностные лица несут ответственность: гражданскую; дисциплинарную; административную; уголовную. Органы государственных внебюджетных фондов и их должностные лица несут ответственность в том же порядке, что и налоговые органы и их должностные лица. Налог на прибыль: Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Кто платит налоги (ст. 246, ст. 246.2, 247 НК РФ) Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.) Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения Кто не платит налоги (ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ) Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес Участники проекта «Инновационный центр «Сколково» Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов. |