Формирование бюджета. Задание на работу нов. Задание на работу
 Скачать 47.6 Kb.
|
|
Задание на работу Целю выполнению данной контрольно-курсовой работы является формирование бюджета на очередной год. В качестве исходных данных предлагается бюджет предыдущего года и возможные мероприятия по увеличению доходной части бюджета с возможными расходами и доходами от их внедрения. Последовательность выполнения работы следующая: определить величину финансовой помощи регионам, используя механизм трансфертов; оценить размер налоговых поступлений на очередной год; разработать мероприятия по увеличению налоговых поступлений; оценить расходную часть бюджета с учетом предполагаемых мероприятий; сформировать новый бюджет. В результате сопоставляются доходы и расходы бюджета. Необходимо, чтобы бюджет был бездефицитным и профицитным. На первом этапе необходимо выявить размер помощи регионам с помощью механизма трансфертов.
Выявим суммы перечислений по первой группе регионов по двум основаниям. Определим величины среднего дохода и среднего расхода по группе с целью оценки коэффициента расходов (формула 2). Далее рассчитаем среднедушевой доход по региону. Причем расчеты поводится по тем регионам, где доходы превышает расходы. В данном примере это регион 8. Среднедушевое значение: Среднедушевое значение с поправкой на коэффициент: Душевой доход по региону – Д Д1 = 800000/250=3200 Д2 = 750000/270=2778 Д3 = 700000/380=1842 Д4 = 1800000/920=1957 Д5 = 2100000/1200=1750 Д6 = 228000/190=1200 Д7 = 1950000/1100=1773 Д9 = 320000/150=2133 Д10 = 2900000/950=3053 Т.к в регионах 5, 6, 7 среднедушевое значение превышает душевой доход по региону, то найдем недостающие средства по региону – Н1: На втором этапе необходимо определить недостающую сумму для покрытия превышения расходов над доходами, увеличенными при выравнивании их до среднего уровня по группе регионов. Недостающие средства регионов для покрытия текущих бюджетных расходов – Н2: На третьем этапе определим долю каждой территории в общем объеме недостающих средств по всем территориям, получившим право на трансферт по двум основаниям. Р1 = 700000 Р2 = 140200 Р3 = 250000 Р4 = 800000 Р5 = 209160 + 15690840 = 15900000 Р6 = 252567 – 130567 = 122000 Р7 = 231000 – 131000 = 100000 Р9 = 30000 Р10 = 300000 Полученные расчеты сводим в таблицу. Таблица 1.
Таким образом, необходимая сумма трансфертов по первой группе регионов составляет 18342200 ден.ед., в т.ч. 692727 ден.ед. для выравнивания душевого дохода региона до среднедушевого по группе регионов и 17649473 ден.ед. для текущего расходов. Аналогично ведутся расчеты по 2ой и 3ей группам регионов.
Среднедушевое значение: Среднедушевое значение с поправкой на коэффициент: Душевой доход по региону – Д Д1 = 2840000/1350=2140 Д2 = 2900000/1400=2071 Д3 = 3200000/1950=1641 Д4 = 3500000/2100=1667 Д5 = 1500000/500=3000 Д6 = 9000000/5000=1800 Д7 = 300000/120=2500 Д8 = 350000/150=2333 Д9 = 320000/280=1143 Д12 = 980000/820=1195 Д13 = 2900000/1050=2762 Д14 = 3000000/1400=2143 Д15 = 1800000/600=3000 Д16 = 1400000/850=1647 Д17 = 2800000/1400=2000 Д18 = 1200000/750=1600 Д19 = 2100000/1020=2059 Д20 = 13000000/4000=3250 Т.к в регионах 3, 4, 6, 9, 12, 16, 18 среднедушевое значение превышает душевой доход по региону, то найдем недостающие средства по региону – Н1: На втором этапе необходимо определить недостающую сумму для покрытия превышения расходов над доходами, увеличенными при выравнивании их до среднего уровня по группе регионов. Недостающие средства регионов для покрытия текущих бюджетных расходов – Н2: На третьем этапе определим долю каждой территории в общем объеме недостающих средств по всем территориям, получившим право на трансферт по двум основаниям. Р1 = 400000 Р2 = 500000 Р3 = 836550+63450=900000 Р4 = 819000-119000=700000 Р5 = 600000 Р6 = 9542500+47500=1000000 Р7 = 100000 Р8 = 100000 Р9 = 329280-189280=140000 Р12 = 900360-890360=10000 Р13 = 200000 Р14 = 500000 Р15 = 1100000 Р16 = 357000+1243000=1600000 Р17 = 4700000 Р18 = 367875+6932125=7300000 Р19 = 3333333 Р20 = 15000000 Полученные расчеты сводим в таблицу. Таблица 2.
Таким образом, необходимая сумма трансфертов по первой группе регионов составляет 38150000 ден.ед., в т.ч. 45625657 ден.ед. для выравнивания душевого дохода региона до среднедушевого по группе регионов и 33587435 ден.ед. для текущего расходов. Расчеты по 3ей группе регионов.
Среднедушевое значение: Среднедушевое значение с поправкой на коэффициент: Душевой доход по региону – Д Д1 = 3235000/1200=2708 Д2 = 900000/500=1800 Д3 = 1020000/600=1700 Д4 = 1200000/1000=1200 Д5 = 420000/120=3500 Д6 = 1200000/580=2069 Д7 = 4700000/1500=3133 Д9 = 12000000/6000=2000 Д10 = 9800000/2500=3920 Т.к в регионах 2, 3, 4, 7, 9 среднедушевое значение превышает душевой доход по региону, то найдем недостающие средства по региону – Н1: На втором этапе необходимо определить недостающую сумму для покрытия превышения расходов над доходами, увеличенными при выравнивании их до среднего уровня по группе регионов. Недостающие средства регионов для покрытия текущих бюджетных расходов – Н2: На третьем этапе определим долю каждой территории в общем объеме недостающих средств по всем территориям, получившим право на трансферт по двум основаниям. Р1 = 2150000 Р2 = 271700+128300=400000 Р3 = 404040+175960=580000 Р4 = 132340-1023400=300000 Р6 = 280000 Р7 = 112346+787654=900000 Р8 = 300000 Р9 = 1700400+1299600=3000000 Р10 = 8200000 Полученные расчеты сводим в таблицу. Таблица 3.
Таким образом, необходимая сумма трансфертов по первой группе регионов составляет 16110000 ден.ед., в т.ч. 3811886 ден.ед. для выравнивания душевого дохода региона до среднедушевого по группе регионов и 12298114 ден.ед. для текущего расходов. Целесообразно проведенные расчеты проиллюстрировать в виде диаграммы. Суммарное значение объем недостающих средств всем территориям, нуждающимся в финансовой помощи по двум основаниям, в базовом году в условиях планируемого составляет: РСН=Рi РСН=18342200+38150000+16110000=72602200 ден. ед. По формуле (6) выявляем, какую долю занимает объем каждой группы к общему объему необходимых средств. = Р1*100%/РСН (6) Рi – общий объем расчетных средств недостающих средств данной территории по двум основаниям в базовом году в условиях планируемого; РСН - общий расчетный объем недостающих средств всем территориям, нуждающимся в финансовой помощи по двум основаниям в базовом году в условиях планируемого; - доля данной территории в общем объеме недостающих всем территориям, получившим право на трансферты по двум основаниям. 1 = (18342200/72602200)-100% = 25% 2 = (38150000/72602200)-100% = 53% 3 = (16110000/72602200)-100% = 22% Таблица 4. Федеральный бюджет на базовый год
Так как Т1,<Рi (11725000<18342200), РСН > ФФПР (72602200>46900000), то фактически необходимая сумма превышает предварительно рассчитанную. В этом случае величина ФФПР, рассчитанного на базовый год, недостаточна для реализации помощи регионам, тогда целесообразно определить новое значение ФФПР, с учетом пересмотра налоговых поступлений или сократить помощь регионам из расчета ФФПР базового года. Последнее мероприятие может привести к обострению социальной обстановки в регионах. На основании федерального бюджета предшествующего года величина налоговых поступлений иная (таблица 4), а значит, и значение ФФПР будет другое: Т1, = * ФФПР1 /100 Т1 – предварительно исчисленная сумма финансовой помощи данной территории; ФФПР+ – федеральный фонд финансовой помощи регионам в базовом году. ФФПР0= 335000000-14/100 = 46900000ден.ед. T1, = 0,25 • 46900000 = 11725000 ден.ед. Т2 = 0,53 • 46900000 = 24857000ден.ед. T3 = 0,22 • 46900000 = 10318000ден.ед. Проведенные расчеты сведем в таблицу 5. Таблица 5.
Из таблицы 5 следует, что расчетной суммы недостаточно для покрытия текущих расходов региона, тогда целесообразно увеличить налоговые поступления в следующем году. Выявляем величину планируемых налоговых поступлений, с учетом того, что ФФПР =РСН и составляет 14% от общей суммы налоговых поступлений. Величину налоговых поступлений на следующий год должна составить 72602200*100/14=518587143 ден.ед. Значит, в следующем году необходимо увеличить налоговые поступления на 518587143 ден.ед. С учетом того, что внедрение каждого мероприятия связано с получением дохода (10000 тыс. ед.), необходимо разработать 9 мероприятий по увеличению налоговой базы. Практически каждый регион нашей страны нуждается в дополнительных финансовых ресурсах. Таким источником могут стать возросшие в результате совершенствования налоговой базы региона налоговые поступления. Налоговые поступления могут быть увеличены несколькими способами: 1. введение новых налогов Основное достоинство этого способа стабильное, прогнозируемое поступление средств. Сложность заключается в том, что от обоснования необходимости нового налога до его фактического введения проходит длительное время. 2. увеличение ставок налогов Основным достоинством является быстрый эффект. Недостаток: ставки большинства налогов находятся на предельном уровне и не могут быть повышены. Кроме того, быстро возникающий при повышении ставок налога эффект в виде увеличения поступлений в дальнейшем уменьшается. 3. повышение собираемости налогов Достоинство: отсутствие потребности в законодательных решениях. Кроме того, мероприятия по повышению собираемости налогов проводятся постоянно и заключаются в совершенствовании учета налогоплательщиков, выявлении налогоплательщиков, уклоняющихся от налогового учета, и других формах налогового администрирования. Но указанный способ не может дать значительного экономического эффекта ввиду того, что собираемость по основным видам налогов и так находится на достаточно высоком уровне, а уровень 100 % собираемости достижим только теоретически. 4. сокращение количества плательщиков, пользующихся льготами Достоинство: теоретическое увеличение поступления налогов. Недостатки: возможные социальные недовольства и ухудшение финансового положения бывших льготников, что ведет к их неплатежеспособности 5. совершенствование налоговой базы Совершенствование налоговой базы - это процесс трансформации налоговой базы из фактического состояния в оптимальное. Начальный этап разработки программы совершенствования налоговой базы - это выявление факторов, влияющих на налоговую базу, а также характера и степени этого влияния. Выделим 3 вида факторов: внешние, внутренние и инвестиционные. Главный внешний фактор совершенствования налоговой базы -налоговое законодательство, включающее нормативно - правовые акты о налогах и сборах. На мой взгляд, к основными мероприятиями по увеличению налоговой базы являются: увеличение акцизов на подакцизные товары приведет к увеличению цен на подакцизные товары, вследствие чего, с одной стороны, произойдет увеличение налоговых поступлений по статье «Акцизы», а с другой стороны, произойдет снижение спроса на продукцию; при введении налога с продаж произойдет увеличение цен на товары и услуги. Вследствие чего, с одной стороны, налоговая база расширится на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, а с другой стороны, произойдет снижение спроса на продукцию; налог на прибыль служит значительным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней. При увеличении ставки налога на прибыль, несомненно, произойдет увеличение налоговых поступлений. Однако данный метод имеет и недостаток: предприятия будут уклоняться от уплаты налога, что в свою очередь приведет к увеличению теневого сектора экономики; для бюджета НДС служит стабильным и регулярным источником доходов. Увеличение НДС приведет к росту цен на товары, работы и услуги на всех стадиях продвижения товаров до конечного потребителя, что вызовет дополнительную инфляцию и снижение совокупного спроса, а эти факторы сдерживают экономическое развитие. Но, с другой стороны, данный метод имеет и положительную сторону: произойдет увеличение налоговых поступлений; увеличение ввозных таможенных пошлин приведет к сокращению поступлений иностранных товаров на внутренний рынок. Но с другой стороны, произойдет увеличение производства отечественных товаров и увеличение налоговой базы; увеличение налога на доходы физических лиц приведет к уклонению от уплаты налога, но с другой стороны, к увеличению налоговых поступлений; увеличение платежей за пользование природными ресурсами приведет к удорожанию стоимости конечной продукции и как следствие к снижению спроса на данную продукцию. Однако с другой стороны, произойдет увеличение налоговых поступлений. Влияние внутренних факторов может корректироваться в ту или иную сторону в рамках региона. При определении состава этих факторов необходимо учесть основные макроэкономические, социально – демографические и другие характеристики региона. Расширение использования ресурсно – сырьевой базы региона позволяет экстенсивно расширить налоговую базу региона без усиления налогового бремени. Этот фактор оказывает большое влияние на структуру налоговой базы: возрастает доля акцизов и НДС в совокупности налоговых поступлений. Инвестиционные факторы. Они зависят от производственного потенциала региона и уровня инвестиций. При благоприятном инвестиционном климате приток внутренних и внешних инвестиций в реальный и финансовый сектора региона способствуют расширению налоговой базы. Это происходит за счет создания новых производств, применения современных технологий и, как следствие, увеличения объемов производства, товарооборота, роста реальных доходов населения и т.д. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||