ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ Тема 1.1. Концепция бухгалтерской (финан. Законодательнонормативное регулирование порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
 Скачать 260.76 Kb.
|
Единый расчет по страховым взносам: коды категории застрахованного лицаВ графах 200 раздела 3 плательщик страховых взносов должен указать категории застрахованного лица, в отношении которого представляются сведения персонифицированного учета. Коды категории застрахованного лица содержатся в Приложении № 8 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Так, к примеру, если работник относится к категории лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, и за которых уплачиваются страховые взносы, то данному работнику в целях заполнения расчета по страховым взносам присваивается код «НР». Единый расчет по страховым взносам: иные коды, отражаемые в отчетности
Порядок заполнения и представления формы СЗВ – СТАЖ В 2017 году появилась форма СЗВ-СТАЖ новая отчетность для всех работодателей. Она была введена по инициативе ПФ, поскольку из-за передачи управления взносами в налоговую, фонд лишился источников информации по стажу работников хозяйствующих субъектов. Сейчас ее нужно выдавать только при увольнении и пенсии, но в 2018 году отчитаться придется всем предпринимателям и организациям с сотрудниками. Сведения о стаже, который получил работник в течение года, до 2017 года ПФ брал из специального отчета РСВ-1. Однако после того, как функции по управлению взносами были отданы в ФНС и отчет РСВ-1 был отменен, фонд встал перед проблемой. У него пропал источник, из которого он мог бы оперативно получать всю необходимую для исчисления стажа информацию. Новая форма, внешне, похожа на еще один новый отчет ПФ - СЗВ-М. Но по сравнению с последним, он содержит более подробную информацию по каждому человеку. Тем не менее, оба документа не отменяют действия друг друга. На основании отчета СЗВ-М фонд собирает информацию о работающих в организациях пенсионерах, с целью отмены индексации их пенсии по старости. Из нового же отчета ПФ будет получать сведения о стаже каждого работающего человека в течение года, а также о взносах. Как годовой отчет, новая форма будет сдаваться только в 2018 году. Однако, если произойдет увольнение работника, то компания должна будет выдать распечатанный бланк на руки. Либо если выходящий на пенсию принесет подтверждение этого события, то электронный отчет нужно будет передать в фонд в течение 3 дней. по правилам, новый отчет должны будут подать: Все компании, а также принадлежащие им подразделения в других регионах; Предприниматели, нотариусы, адвокаты и сыщики с лицензией, у которых есть наемные сотрудники. В отчете нужно будет показывать всех оформленных работников, с которыми у ИП либо фирмы заключен трудовой контракт, либо договор ГПХ, и они получают денежные выплаты, на которые производятся выплаты в соцфонды. СЗВ-СТАЖ хозяйствующие субъекты с работниками должны пересылать в ПФ ежегодно. Для подачи определен последний день, когда можно это сделать - 1 марта в том году, который следует за годом отчета. Как обычно, если день сдачи будет выпадать на выходной, то его нужно будет автоматически передвинуть до первого следующего рабочего дня. В 2017 году по полной форме отчет не отправляется. Первый раз это предстоит сделать до 01 марта 2018 года. Кроме этого определены сроки двух частных случаев: Если работник выходит на пенсию и приносит уведомление об этом - отчет отправляется в ПФ не позже 3 дней с момента информирования; Распечатанный и заверенный бланк СЗВ-СТАЖ при увольнении сотрудника нужно отдать на руки в последний рабочий день. Если при увольнении сотрудник не получил на руки сведения о стаже по форме СЗВ-СТАЖ или же отчет в течение 3-х дней при выходе его на пенсию не отправлен в ФПР, организация может быть оштрафована. Заполненный бланк необходимо отправлять в отделение фонда: Если сдает предприниматель - по месту проживания; Если сдает фирма - по адресу расположения; Подразделения с отдельным учетом - по адресу расположения. Форма СЗВ-СТАЖ предполагает два способа передачи ее в фонд: На бумажном носителе. Но в таком виде сдавать ее имеют право только те хозяйствующие субъекты, у кого оформлено не больше 25 сотрудников. Тогда отчет нужно заполнить на компьютере, распечатать в двух копиях, а также скопировать на переносной носитель (флэшку, например) сам электронный файл отчета. Работник фонда ставит на одной копии бумажного отчета отметку о приеме и копирует к себе электронную версию. Электронно. Таким образом обязаны сдавать все фирмы и предприниматели, у которых нанято больше 25 работников. Для сдачи отчетности в электронной форме необходимо приобрести электронную цифровую подпись (ЭЦП) и выбрать организацию, которая будет оказывать услуги по передаче данных. Форма сдачи отчета СЗВ-СТАЖ – это объединенные сведения о хозяйствующем субъекте, а также данные о работниках, которые были у него оформлены на протяжении отчетного периода. Кроме этого, вместе с СЗВ-СТАЖ предоставляется опись ОДВ-1, где показываются общие сведения о фирме или ИП и количество сведений и сотрудниках. Основные принципы заполнения бумажного документа: Заполняется бланк ручкой темного оттенка. Не разрешено заполнять красной либо зеленой ручкой. Если при заполнении допущена ошибка, то лист нужно переписать снова. Вносить исправления при помощи корректирующих средств запрещается; Сведения вписываются заглавными буквами. Раздел №1 – Сведения о страхователе В поле «Регистрационный номер в ПФР» записывается номер, который присвоен хозяйствующему субъекту в фонде. Затем идут поля для внесения ИНН и КПП. В поле для записи ИНН предусмотрено 12 клеток. Если бланк заполняется на организацию, номер которой содержит только 10 цифр, две оставшиеся пустыми клетки нужно прочеркнуть. Также поле КПП заполняют только фирмы, ИП оставляют его пустым. Поле «Наименование» должно содержать краткое название компании или Ф.И.О. ИП согласно учредительных документов. Блок «Тип сведений» определяет, при какой ситуации подается данный отчет: Исходная - бланк сдается в первый раз за год; Дополняющая — данный отчет вносит изменения либо дополнения в ранее сданный; Назначение пенсии — в отчете подаются сведения на работника (ков), которые оформляют пенсию, и их стаж текущего года нужно принять во внимание при определении выплаты. Раздел №2 - Отчетный период Содержит только одно поле, куда записывается номер года из четырех цифр, за который отправляется отчет. Раздел №3 – Сведения о периоде работы застрахованных лиц Он построен как большая таблица, в которую необходимо построчно записать сведения о работниках. В столбцы «Фамилия», «Имя» и «Отчество» записываются данные на каждого работника. В столбец «СНИЛС» записывается номер, присвоенный гражданину в ПФ. Столбец «Период работы» делится на два — начало и окончание. Если работник проработал весь период, то сюда заносятся первый и последний дни года. Если необходимо по одному и тому же сотруднику указать несколько периодов, то они записываются друг под другом в отдельных строчках, однако на второй и последующей столбцы с ФИО и СНИЛС остаются пустыми. Если работник отправляется на пенсию, то заключительной датой проставляется примерная дата этого события. Если сотрудник выполнял работы согласно договору ОПХ, то указывается период его действия, а в графе 11 — код «ДОГОВОР», когда оплата была произведена полностью в отчетном году, а коды «НЕОПЛДОГ», «НЕОПЛАВТ» – если оплата выполнена не была. Столбец «Территориальные условия» должен содержать код, если работа выполнялась в специфичных окружающих условиях, к примеру на Крайнем Севере. Все коды справочно можно посмотреть в приложении 1. Столбец «Особые условия» должен содержать код работы, которую выполнял сотрудник, если она дает право оформить пенсию досрочно. Все возможные к использованию коды можно посмотреть в приложении №2. Внимание! Если сведения о том, что работы выполнялись в особых условиях, не имеют правильного документального оформления, то столбцы 9, 12 и 13 не оформляются. Столбец «Сведения об увольнении застрахованного лица» должен содержать отметку «Х» в том случае, когда датой увольнения работника является 31 декабря. Раздел №4 – Сведения о начисленных (уплаченных) страховых взносах на обязательное пенсионное страхование Этот раздел заполняется только для пенсионеров, т. е. если был выбран признак «Назначение пенсии». Здесь находятся два вопроса, ответы на которые нужно проставить в соответствующих полях. Раздел №5 – Сведения об уплаченных пенсионных взносах в соответствии с пенсионными договорами досрочного негосударственного пенсионного обеспечения Это раздел также заполняется только при выходе на пенсию. Здесь необходимо указать периоды, за которые уплачивались взносы и ответить на вопрос — производилось ли в этот период перечисление. Опись ОДВ-1 Вместе с основным отчетом СЗВ-СТАЖ еще требуется оформлять и отправлять опись ОДВ-1. Она обобщает всю информацию в приложенном отчете. Опись может иметь один из трех статусов: «Исходная», «Корректирующая» или «Отменяющая». Статус выбирается путем внесения знака «Х» в графе напротив него. Раздел 1 — содержит реквизиты и заполняется таким же образом, как 1-й раздел отчета СЗВ-СТАЖ. Раздел 2 — в графу «Отчетный период» всегда записывается «0», а вот в графе «Год» проставляется номер отчетного года. Раздел 3 — в графу «Количество застрахованных лиц» записывается количество сотрудников, на которых подается информация в СЗВ-СТАЖ. Раздел 4 — этот раздел нужно заполнять только в том случае, если подаются отчеты со сведениями СЗВ-ИСХ и СЗВ-КОРР с пометкой «Особая», и содержит информацию за весь период, за который строится отчет. Раздел 5 — заполняется тогда, если с описью подаются отчеты СЗВ-СТАЖ либо СЗВ-ИСХ на тех рабочих, которые наделены правом досрочно получать пенсию за работу в особых условиях. Согласно установленным правилам, новый отчет сдается только компаниями и предпринимателями, у которых принят на работу хотя бы один сотрудник. Если у предпринимателей, адвокатов и прочих самозанятых граждан нет наемных работников, то и сдавать этот отчет нет необходимости. Сдавать нулевой отчет им точно не нужно, да и, согласно формату, отчет обязательно должен иметь хотя бы одну запись, а значит нулевой не сможет пройти проверку на ошибки. А вот по компаниям ситуация спорная. Дело в том, что у них в любом случае есть руководитель, который прямо прописан в Уставе. С одной стороны, если деятельность не ведется, и ни одного трудового договора не подписано, даже с директором, то и его в отчет включать нет необходимости, и отправлять такой отчет тоже. С другой стороны, если контракт с ним все же был оформлен, но деятельности нет, то в отчете директора показывать надо. Техника составления и сроки представления Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения С 01.01.2017 г. в ведение налоговых органов перешли все страховые взносы, кроме взносов на соцстрахование от производственных травм и профзаболеваний, уплачиваемых в ФСС. Отчитываться по взносам на «травматизм» по-прежнему следует в Фонд соцстраха. Если раньше отчет 4-ФСС предназначался для всех страховых взносов, уплачиваемых в Фонд соцстраха, то с начала 2017 года в нем отражаются исключительно взносы на «травматизм». За первый квартал и полугодие 2017г. страхователи отчитывались по измененной форме 4-ФСС, из которой были исключены разделы, касающиеся страхвзносов на случай временной нетрудоспособности и материнства. Форма 4-ФСС 2017 года, новый бланк которой был утвержден приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, применялась для отчетности за первый квартал и полугодие. Для отчета за 9 месяцев она заполняется на бланке с изменениями, внесенными приказом ФСС РФ от 07.06.2017 № 275. Порядок заполнения расчета 4-ФСС остался прежним, его можно найти в приложении № 2 к приказу № 381 с изм. от 07.06.2017 г. Основные требования инструкции, которые следует соблюдать при подготовке расчета 4-ФСС: бланк заполняется на компьютере, либо вручную, но только печатными буквами и черными или синими чернилами, на каждой странице указывается номер страхователя в ФСС и код подчиненности, внизу страницы ставится подпись и дата, денежные показатели не округляются – они отражаются в рублях и копейках, вместо нулевого значения ставится прочерк, показатели вносят нарастающим итогом с начала года, все страницы формы нужно пронумеровать и указать их количество, а также страницы приложений, на титульном листе. Какие разделы расчета 4-ФСС должен представить страхователь за 9 месяцев 2017 г: титульный лист и таблицы 1, 2 и 5 – обязательные, их нужно сдать, даже если начислений по «травматизму» в отчетном периоде не было вовсе, то есть отчетность «нулевая», таблицы 1.1, 3 и 4 сдаются, только когда в них имеются соответствующие показатели. Заполнение таблицы 1 "Расчет базы для начисления страховых взносов" формы Расчета При заполнении таблицы: в строке 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода; в строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ; в строке 3 отражается база для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 - строка 2); по строке 4 в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов; в строке 5 указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (обособленное подразделение); в строке 6 проставляется процент скидки к страховому тарифу, установленной территориальным органом Фонда на текущий календарный год. в соответствии с Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; в строке 7 проставляется процент надбавки к страховому тарифу, установленной территориальным органом Фонда на текущий календарный год; в строке 8 указывается дата приказа территориального органа Фонда об установлении страхователю (обособленному подразделению) надбавки к страховому тарифу; в строке 9 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой. Заполнение таблицы 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы Расчета Таблица заполняется на основе записей бухгалтерского учета страхователя. При заполнении таблицы: по строке 1 отражается сумма задолженности по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, образовавшаяся у страхователя на начало расчетного периода. Данный показатель должен равняться показателю строки 19 за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода не меняется; по строке 1.1 в соответствии со статьей 23 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ страхователем - правопреемником отражается сумма задолженности, перешедшая к нему от реорганизованного страхователя в связи с правопреемством, и (или) юридическим лицом отражается сумма задолженности снятого с учета обособленного подразделения; по строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода"; по строке 3 отражается сумма взносов, начисленная территориальным органом Фонда по актам выездных и камеральных проверок; по строке 4 отражаются суммы не принятых к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды по актам выездных и камеральных проверок; по строке 5 отражается сумма страховых взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды страхователем, подлежащая уплате в территориальный орган Фонда; по строке 6 отражаются суммы, полученные от территориального органа Фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов; по строке 7 отражаются суммы, перечисленные территориальным органом Фонда на банковский счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию. строка 8 - контрольная строка, где указывается сумма значений строк с 1 по 7; по строке 9 показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя: по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшаяся за счет превышения произведенных расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда; по строке 11 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на конец отчетного периода; по строке 12 показывается сумма задолженности на начало расчетного периода: по строке 13 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода, образовавшаяся за счет превышения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган Фонда, которая на протяжении расчетного периода не меняется (на основании данных бухгалтерского учета страхователя); по строке 14 отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, образовавшаяся за счет излишне уплаченных страхователем сумм страховых взносов на начало расчетного периода; показатель строки 12 должен равняться показателю строк 9 Расчета за предыдущий расчетный период; по строке 14.1 страхователем - правопреемником отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда, перешедшая к нему от реорганизованного страхователя в связи с правопреемством и (или) юридическим лицом отражается сумма задолженности за территориальным органом Фонда снятого с учета обособленного подразделения; по строке 15 отражаются расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний нарастающим итогом с начала года с разбивкой "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода"; по строке 16 отражаются суммы перечисленных страховых взносов страхователем на лицевой счет территориального органа Фонда, открытый в органах Федерального казначейства, с указанием даты и номера платежного поручения; по строке 17 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки, а также сумма задолженности, списанная в соответствии с частью 1 статьи 26.10 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ; . строка 18 - контрольная строка, где показывается сумма значений строк с 12, 14.1 - 17; по строке 19 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета страхователя, в том числе недоимка (строка 20). Заполнение таблицы 5 "Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года" формы Расчета При заполнении таблицы: по строке 1 в графе 3 указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих специальной оценке условий труда, вне зависимости от того, проводилась или не проводилась специальная оценка условий труда; по строке 1 в графах 4 - 6 указываются данные о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка условий труда, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда, содержащиеся в отчете о проведении специальной оценки условий труда; в случае, если специальная оценка условий труда страхователем не проводилась, то в графах 4 - 6 проставляется "0". В случае, если срок действия результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда. по строке 2 в графах 7 - 8 указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры. Графы 7 - 8 заполняются в соответствии со сведениями, содержащимися в заключительных актах медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров (обследований) работников (пункт 42 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерацииот 12 апреля 2011 г. N 302н и в соответствии со сведениями, содержащимися в заключениях по результатам предварительного медицинского осмотра, выданных работникам, прошедшим указанные осмотры за предшествующий год; в графе 7 указывается общее число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам; в графе 8 указывается число работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры. При этом следует учитывать результаты проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников по состоянию на начало года, учитывая, что согласно пункту 15 Порядка частота проведения периодических медицинских осмотров определяется типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника, или видами выполняемых работ. Если у страхователя среднесписочное число работников, за которых производятся отчисления, в прошлом году превысило 25 человек, он может подать расчет только в электронном виде. Срок подачи электронной формы 4-ФСС – не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За несоблюдение электронного формата отчетности страхователю грозит штраф в 200 рублей. При среднесписочной численности в 25 и менее человек, у страхователя есть возможность отчитаться как электронно, так и на бумаге. Но для подачи «бумажного» расчета установлен меньший срок – 20 число месяца, следующего за отчетным периодом. Тема 3.4 Статистическая отчетность |