ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ Тема 1.1. Концепция бухгалтерской (финан. Законодательнонормативное регулирование порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

• Название: Законодательнонормативное регулирование порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
• Дата: 28.10.2022
• Размер: 260.76 Kb.
• Имя файла: ОПОРНЫЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ Тема 1.1. Концепция бухгалтерской (финан.docx
• Тип: Закон; #759339
• страница: 9 из 17

Разработка формы регистров налогового учета

НК РФ не содержит перечня налоговых регистров, необходимых для формирования базы по налогу. Каждая организация разрабатывает регистры сама, поэтому и выглядеть они могут совершенно по-разному. Как правило, это таблицы, из содержания которых понятно, как фирмой формируется налоговая база. Вести регистры налогового учета можно электронно в виде таблиц Excel, в специальной бухгалтерской программе или на бумажных носителях.


Сумма декларируемого налога за отчетный (налоговый) период






Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)

Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)






Налоговая база (ст. 274 НК) равна сумме признанных в налоговом учете доходов минус сумма признанных в налоговом учете расходов

Выплаченный сторонним организациям доход, с которого должен быть удержан налог




Расходы (в т.ч. убытки), признанные в целях налогообложения

Доходы, признанные в целях налогообложения



Специальные регистры налогового учета

Доходы (поступления), отражаемые в регистрах бухгалтерского учета

Перегруппировка и переквалификация данных по правилам бухгалтерского учета




Расходы,

отражаемые в регистрах бухгалтерского учета


Рисунок 1 - Общий принцип формирования суммы налога на прибыль, подлежащей декларированию (начислению) налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период

За основу при разработке регистров можно взять регистры бухучета и дополнить их всем необходимым, или же создать налоговые регистры «с нуля». В любом случае они должны содержать все строки и графы, необходимые для отражения данных.

Налогоплательщик сам решает, какие данные содержат регистры, но существуют и обязательные реквизиты, которые должны включаться в любые виды аналитических регистров налогового учета предприятия. К ним относятся (ст. 313 НК РФ):

• 
  наименование;
  
• 
  дата составления или период,
  
• 
  денежное выражение операции, а если возможно, то и натуральное,
  
• 
  наименование хозопераций,
  
• 
  подпись (с расшифровкой), ответственного за составление регистра.
  

Составлять отдельный регистр на каждую строку декларации по налогу на прибыль не требуется. Количество налоговых регистров фирма устанавливает учетной политикой, при условии, что они в полной мере обосновывают данные, указанные в декларации. Налоговики могут привлечь к ответственности за отсутствие только тех регистров, которые предприятию необходимо вести согласно своей учетной политике.

Требования НК РФ к налоговым регистрам

Формы аналитических регистров налогового учета, являющиеся приложением к учетной политике предприятия, служат подтверждению данных наравне с первичными документами и расчетом налоговой базы (ст. 313 НК РФ). Требования, которые налоговое законодательство предъявляет к ним, следующие:

• 
  недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения хронологического порядка и непрерывности;
  
• 
  аналитический учет налоговых данных в регистрах должен раскрывать порядок формирования налоговой базы;
  
• 
  хранить регистры следует так, чтобы исключить несанкционированное исправление данных в них;
  
• 
  за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица, их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с обоснованием исправления и указанием даты;
  
• 
  данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют налоговую тайну; лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение налоговой тайны согласно законодательству.