Налоговая система РБ. Курсовая налоговая система РБ_21 год. Законодательство объект исследования налоговая система Республики Беларусь. Предмет исследования структура, функции и принципы налоговой системы Республики Беларусь

• Название: Законодательство объект исследования налоговая система Республики Беларусь. Предмет исследования структура, функции и принципы налоговой системы Республики Беларусь
• Анкор: Налоговая система РБ
• Дата: 27.11.2022
• Размер: 198.19 Kb.
• Имя файла: Курсовая налоговая система РБ_21 год.docx
• Тип: Закон; #814916
• страница: 4 из 12

2. Действующая налоговая система Республики Беларусь: состояние, правовое регулирование

2.1 Государственное регулирование налоговой системы Республики Беларусь. Структура налоговых органов Республики Беларусь

Общее управление финансами в Республике Беларусь осуществляют высшие законодательные и исполнительные органы государственной власти: парламент страны, аппарат Президента, правительство. В частности, Палата представителей Национального собрания рассматривает и утверждает бюджет страны, отчет о его исполнении, устанавливает республиканские налоги и сборы. Президент подписывает законы (в том числе по финансовым вопросам) или, используя свое конституционное право, возвращает закон или отдельные его положения на доработку в парламент. Правительство Республики Беларусь рассматривает проект государственного бюджета, другие финансовые документы и представляет их для обсуждения и утверждения в парламент. Обязанность правительства – принимать постановления финансового характера, направленные на реализацию принятых законов.

Органами оперативного управления налоговой системы являются Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Национальный банк, Государственный таможенный комитет. Комитет по ценным бумагам при Совете Министров, ФСЗН. Они проводят в жизнь финансовую, бюджетную, налоговую, валютную политику, утвержденную парламентом, Президентом и Правительством Республики Беларусь, разрабатывают проект форм и методов финансовых отношений и издают после их утверждения инструкции. Контролируют соблюдение установленных форм, методов финансовых отношений. Изучают их действенность. Вносят предложения в Национальное собрание по совершенствованию форм и методов финансовых отношений.

Оперативное управление финансами является главной функцией аппарата финансовой системы, реализуемой в повседневной текущей работе финансовыми службами предприятий, отраслевых министерств и комитетов, работниками Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и др. и осуществляется с целью реагирования на складывающуюся ситуацию, принятия текущих решений, корректировки финансовых планов в связи с возникшими обстоятельствами и новыми задачами [14].

Министерство по налогам и сборам – республиканский орган государственного управления, обладающий правами юридического лица, в пределах своей компетенции проводящий государственную политику и осуществляющий регулирование и управление в сфере налогообложения. Налогообложение как процесс представляет собой совокупность финансово-экономических и организационно-правовых отношений, возникающих по поводу взимания налогов.

Основными задачами Министерства по налогам и сборам являются:

- осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, обеспечением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин);

- учет исчисленных и уплаченных налогов, сборов (пошлин);

- предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства в пределах своей компетенции;

- подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы;

- принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин).

- разработка предложений по совершенствованию налогового законодательства и работы налоговых органов;

- контроль над производством, оборотом, рекламой алкогольной продукции, тачных изделий;

- лицензирование деятельности в сфере игорного бизнеса;

- участие в разработке налоговой политики и положений законодательства, подготовке и переподготовке кадров;

- проведение разъяснительной работы по вопросам применения законодательства о налогах и предпринимательстве, издание нормативных правовых актов по вопросам, отнесенным к компетенции МНС. Разработка и утверждение форм налоговых деклараций, отчетов и других документов по расчету и уплате налогов и сборов и др.

В соответствии с данными задачами Министерство по налогам и сборам осуществляет следующие функции:

- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет всех обязательных платежей;

- подготовка предложений по совершенствованию налоговой политики, законодательства о налогах и предпринимательстве;

- разработка совместно с Министерством финансов налоговой политики и налогового законодательства государства;

- проводит постоянный мониторинг процесса издания нормативных документов о налогообложении;

- разрабатывает и утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением, уплатой и учетом налогов, а также отчетов инспекций: входящих в его структуру;

- обеспечивает подбор, расстановку, подготовку и переподготовку кадров и др. [2].

В соответствии со статьей 4 Налогового Кодекса Республики Беларусь в число участников налоговых отношений включаются:

- Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;

- Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни;

- государственные органы республиканского управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов, сборов (пошлин);

- Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы, иные уполномоченные органы — при решении вопросов, относимых к их компетенции.

Высший уровень в структуре налоговых органов занимают Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, а также Таможенные и иные государственные органы, обладающие налоговыми полномочиями.

Государственный таможенный комитет Республики Беларусь (ГТК РБ) и его органы — это государственные правоохранительные органы исполнительной власти, наделённые специальной властью, специальными полномочиями в целях выполнения задач и функций в области таможенного, налогового и валютного контроля. Деятельность таможенных органов в сфере налогов распространяется на акцизы и НДС на ввозимые и вывозимые товары, а также на таможенную пошлину. Таможенные органы по контролю соблюдения налогового законодательства при перемещении товаров через таможенную границу Республики Беларусь имеют права и обязанности:

- проведение налоговых проверок;

- проверка всех документов, связанных с исчислением налогов и таможенных пошлин;

- получение необходимой информации по исчислению и уплате налоговых платежей и таможенных пошлин;

- приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении ими налогового законодательства;

- взимание недоимок по налогам, а также сумм штрафов в бесспорном или судебном порядке;

- применение штрафных санкций;

- проведение возврата или зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налоговых платежей;

- предоставление отсрочек или рассрочек по внесению налоговых платежей;

- наложение ареста на имущество плательщиков в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пени;

- возмещение ущерба, нанесенного налогоплательщиком.

Таможенные органы, с целью обеспечения соблюдения налогового и таможенного законодательства вправе получать от плательщиков, иных обязанных лиц документы (их Копии), необходимые для исчисления и уплаты налогов, пошлин (сборов), в отношении товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Беларусь.

Для осуществления налогового контроля таможенные органы передают налоговым органам информацию по таможенному делу, полученную от плательщиков.

Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы, Министерство финансов Республики Беларусь и его местные финансовые органы, иные уполномоченные органы также участвуют в налоговых отношениях, но уже в каждом конкретном случае в пределах их компетенции.

Средний уровень в структуре налоговых органов Республики Беларусь принадлежит инспекции МНС по г. Минску и инспекциям МНС по областям. Руководители территориальных органов МНС Республики Беларусь назначаются министром Республики Беларусь по налогам и сборам [2].

Базовый уровень принадлежит инспекциям МНС по городам, районам и районам в городах. Инспекции МНС по городам, районам и районам в городах являются самой массовой структурной единицей. Эти подразделения представляют собой управленческие структуры, которые лишь организуют и контролируют процессы сбора налога. Они являются юридическим лицом, от своего имени приобретают и осуществляют имущественные и личные неимущественные права, исполняют обязанности, выступают истцами и ответчиками.