Налоговая система РБ. Курсовая налоговая система РБ_21 год. Законодательство объект исследования налоговая система Республики Беларусь. Предмет исследования структура, функции и принципы налоговой системы Республики Беларусь

• Название: Законодательство объект исследования налоговая система Республики Беларусь. Предмет исследования структура, функции и принципы налоговой системы Республики Беларусь
• Анкор: Налоговая система РБ
• Дата: 27.11.2022
• Размер: 198.19 Kb.
• Имя файла: Курсовая налоговая система РБ_21 год.docx
• Тип: Закон; #814916
• страница: 3 из 12

1.2 Принципы, функции и задачи налоговой системы Республики Беларусь

В настоящее время в экономической литературе принято выделять следующие принципы построения налоговой системы:

1) Экономическая эффективность. Налоговая система не должна противоречить интересам стабильной и самовозрастающей экономики.

2) Простота налогообложения. Налоговые законы должны быть по возможности простыми, а процедура взимания налогов относительно дешёвой.

3) Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагировать на экономическую конъюнктуру без внесения изменений в налоговое законодательство.

4) Определённость. Плательщики должны знать, какие, когда и на каких условиях они будут платить налоги в течение определённого периода времени в будущем.

5) Справедливость. Налоговая система должна обеспечить справедливый подход ко всем налогоплательщикам [5].

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1) Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2) Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

3) Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4) Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

К задачам налоговой системы можно отнести:

1) Обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода.

2) Противодействие спаду производства.

3) Создание благоприятных условий для предпринимательской деятельности.

4) Реализация социальных программ [12].

Совокупность принципов, функций и задач помогают формировать устойчивую налоговую систему государства.

1.3 Международный опыт налогообложения на примере стран Таможенного союза

Анализируя налоговые системы государств-членов Томженного союза, следует отметить значительное число общих черт, обусловленных историческими предпосылками. Вместе с тем условия развития национальных экономик привели и к формированию многочисленных отличий как по отдельным налоговым терминам и институтам, так и в целом по налоговым системам. Эффективное функционирование Таможенного союза в сфере налогообложения требует унификации налоговых законодательств. При определении направлений и этапов этой работы следует выяснить, какие различия в налоговых законодательствах наиболее влияют на процесс экономической интеграции, в том числе на расширение межгосударственных экономических связей и создание равных условий хозяйствования. К настоящему времени налоговые Таможенного союза полностью сформированы: в Республике Беларусь и Республике Казахстан действует двухуровневая система налогообложения (республиканский, местный уровни); Российской федерации – трехуровневая система налогообложения (федеральный, региональный и местные уровни). Проанализировав Налоговые кодексы России, Беларуси и Казахстана с изменениями и дополнениями последних лет, становится ясной следующая картина: уровень ставок прямых налогов в государствах-членах Таможенного союза различен. Самая низкая ставка налога на прибыль-в Республике Беларусь (18%), при этом в Российской Федерации и Республике Казахстан-20%. Ставка подоходного налога с физических лиц в Республике Казахстан является самой низкой (10 %). В Российской Федерации она составляет 13 %. В Республике Беларусь ставка подоходного налога с физических лиц-13%. В государствах-членах Таможенного союза действуют разные ставки социального налога. Самая низкая ставка данного налога-в Республике Казахстан-от 4,5 до 20 %. В Республике Беларусь функции социального налога выполняют страховые взносы, размер которых составляет 34 %. В Российской Федерации - 30 %. Кроме того, в Республике Беларусь для работающих граждан установлена дополнительная обязанность по уплате данного налога в размере 1%. Ставки налога на имущество в государствах-членах Таможенного союза дифференцированные значения. Так, в Республике Беларусь годовая ставка налога на недвижимость составляет от 0,1 % до 2 %. В Республике Казахстан уровень ставок налога на имущество находится в пределах 0,05-1,5%. В Российской Федерации ставки налога на имущество не превышают 2,2%. Анализ косвенных налогов показывает, что в каждом из государств существуют свои особенности. Так, в Республике Беларусь - самая высокая ставка НДС -20%. В Республике Казахстан ставка НДС 12 %. В Российской Федерации ставка НДС имеет размер 18 %. Различные ставки НДС в государствах-членах Таможенного союза объясняются, прежде всего, различиями экономических систем, а также ходом экономических реформ. Особенностью является наличие пониженной ставки НДС в 10 % в Республике Беларусь и Российской Федерации на группы товаров социального значения. Ставки акцизов в государствах-членах Таможенного Союза ежегодно утверждаются правительствами стран. Различия в ставках акцизов в основном весьма незначительны, за исключением таких товарных позиций, как бензин автомобильный, дизельное топливо и сигареты без фильтра. Ставки акцизов на сигареты без фильтра в Российской Федерации превышают ставки стран-союзниц в несколько раз. Что касается акцизов на бензин автомобильный и дизельное топливо, то ставки по ним на 1 тонну являются наименьшими в Казахстане, а наибольшими в Российской Федерации.

Подводя итог сравнительной оценки налоговых систем в странах Таможенного союза, можно сказать, что структура налогообложения в указанных странах характеризуется значительной степенью унификации: налоговые системы всех стран Таможенного союза предполагают взимание прямых и косвенных налогов. Элементы налоговой системы, порядок исчисления и уплаты налогов, налоговые льготы и освобождение от уплаты налогов, система контроля также являются в значительной степени идентичными. Однако нельзя не отметить следующее:

1) Унификация косвенных налогов для свободного движения товара обеспечена, однако налоговые ставки по прямым и косвенным налогам существенно отличаются.

2) Налогообложение существенно влияет на ведение национального бизнеса и создает неравенство условий хозяйствования.

3) Возможность сравнительного анализа налоговых систем ограничена спецификой формирования национальных консолидированных бюджетов, разными подходами к определению налоговых и социальных платежей.

4) Страны, входящие в Таможенный союз, имеют разный резерв в формировании доходов платежей, и как следствие, разные возможности в снижении ставок для привлечения инвесторов и активизации бизнеса.

Поэтому в дальнейшем необходимо придерживаться стратегии развития, основанной на следующих принципах:

- недопущение диспропорций;

- устранение налоговых барьеров, влияющих на развитие экономических связей между государствами-членами Таможенного союза;

- соблюдение налогового нейтралитета государств-членов Таможенного союза при одновременном создании равных условий для хозяйствующих субъектов при налогообложении их деятельности;

- гармонизация национальных налоговых законодательств государств-членов Таможенного союза, обеспечение их открытости, простоты и стабильности [13].