Налоговая система РБ. Курсовая налоговая система РБ_21 год. Законодательство объект исследования налоговая система Республики Беларусь. Предмет исследования структура, функции и принципы налоговой системы Республики Беларусь

• Название: Законодательство объект исследования налоговая система Республики Беларусь. Предмет исследования структура, функции и принципы налоговой системы Республики Беларусь
• Анкор: Налоговая система РБ
• Дата: 27.11.2022
• Размер: 198.19 Kb.
• Имя файла: Курсовая налоговая система РБ_21 год.docx
• Тип: Закон; #814916
• страница: 6 из 12

2.4 Анализ налоговой нагрузки на экономику Ресбулики Беларусь

Величина налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь, согласно международной практике, рассчитывается как отношение налоговых доходов консолидированного бюджета к валовому внутреннему продукту (далее – ВВП).

По предварительным данным, в 2020 году величина налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь составила 22,8 процента к ВВП и по сравнению с 2019 годом снизилась на 1,7 процентного пункта, что обусловлено опережающей динамикой снижения налоговых доходов в сопоставимых ценах (темп роста – 92,3 процента) по отношению к сокращению ВВП (темп роста – 99,1 процента).

Справочно: по уточненным данным Белстата, объем ВВП за 2019 год составил 134,7 млрд. рублей (по оперативной оценке – 132,0 млрд. рублей), соответственно, величина налоговой нагрузки на экономику за 2019 год составила 24,5 процента (по предварительным расчетам исходя из оперативной оценки ВВП – 25,0 процента) [17].



Рисунок 1 – Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь

в 2008-2020 годах

Примечание: Источник – [17]
Как видно из таблицы 2.2, уровень налоговой нагрузки (налоговых доходов в ВВП) в 2020 году снизился по сравнению с 2019 годом за счет сокращения в ВВП доли налогов на доходы и прибыль (-0,8 процентного пункта), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (-0,7 процентного пункта), налогов на собственность (-0,2 процентного пункта), других налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей (-0,1 процентного пункта). В то же время степень снижения налоговой нагрузки смягчилась ростом доли в ВВП налогов на товары (работы, услуги) (+0,1 процентного пункта) [17].

Таблица 2.2 Налоговые доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2019-2020 годах

Виды доходов	Удельный вес в ВВП, %		Откло-нение (+/-), п.п.	Справочно:
	2019 г.	2020 г.		удельный вес в налоговых доходах в 2020 г, %	темп роста поступлений к 2019 г., %
Налоговые доходы, в том числе:	24,5%	22,8%	-1,7	100,0%	92,3%
налоги на товары (работы, услуги)	11,9%	12,0%	0,1	52,6%	100,1%
налоги на доходы и прибыль	7,4%	6,6%	-0,8	29,3%	89,2%
налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	3,5%	2,8%	-0,7	12,3%	78,9%
налоги на собственность	1,2%	1,0%	-0,2	4,2%	78,9%
другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи	0,5%	0,4%	-0,1	1,6%	79,4%

Примечание: Источник: [17]

Самой многочисленной группой налоговых доходов является группа налогов на товары (работы, услуги), ее вклад в формирование налоговых доходов составил 52,6 процента и по сравнению с 2019 годом вырос на 4 процентных пункта из-за опережающей динамики поступлений этой группы (100,1 процента) по сравнению с темпом роста всех налоговых доходов (92,3 процента).

Таблица 2.3 – Структура налогов на товары и их удельный вес в ВВП

Наименование платежа	Поступления			Удельный вес в ВВП, %
	Сумма,млн. рублей	темп роста к 2019 г., %	в % к общей сумме	2019 г.	2020 г.	откло-
						нение,
						(+/-), п.п.
Всего налогов на товары (работы, услуги), в том числе:	17 641,4	100,1%	100,0%	11,9%	12,0%	0,1
налоги от выручки от реализации товаров (работ, услуг), всего, из них:	13 467,5	100,6%	76,3%	9,0%	9,2%	0,2
НДС	12 495,7	100,8%	70,8%	8,3%	8,5%	0,2
налог при упрощенной системе налогообложения	736,1	99,5%	4,2%	0,5%	0,5%	–
единый налог для произ-водителей сельскохозяйст-венной продукции	139,6	103,3%	0,8%	0,1%	0,1%	–
единый налог с индиви-дуальных предпринимателей и иных физических лиц	96,2	78,6%	0,5%	0,1%	0,1%	–
налоги на отдельные то-вары (продукцию), всего, из них:	3 144,2	102,3%	17,8%	2,1%	2,1%	–
акцизы на алкогольную продукцию и алкогольные напитки	906,3	97,0%	5,1%	0,6%	0,6%	–
акцизы на автомобильное топливо	689,9	93,3%	3,9%	0,5%	0,5%	–
сборы за пользование товарами (разрешения на их использование), осу-ществление деятельности, всего, из них:	974,8	89,3%	5,5%	0,8%	0,7%	-0,1
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов	688,3	82,5%	3,9%	0,6%	0,5%	-0,1
экологический налог	266,2	112,3%	1,5%	0,2%	0,2%	–
налоги и сборы на отдельные виды деятель-ности, всего, из них:	55,0	81,8%	0,3%	0,05%	0,05%	–
налог на игорный бизнес	39,6	76,3%	0,2%	0,04%	0,04%	–
единый налог на вмененный доход	9,7	90,3%	0,06%	0,01%	0,01%	–
сбор с заготовителей	5,6	124,7%	0,03%	0,003%	0,003%	–

Примечание: Источник [17]

Как видно из таблицы 2.3, увеличение уровня налоговой нагрузки на 0,1 процентного пункта за счет налогов на товары (работы, услуги) обусловлено:

- ростом доли НДС в ВВП на 0,2 процентного пункта за счет опережающей динамики поступлений этого налога (100,8 процента) по сравнению с динамикой ВВП (99,1 процента) по причине роста внутреннего потребления и сокращения возмещения НДС из бюджета (темп роста – 80,9 процента) из-за уменьшения экспорта (темп роста – 88,1 процента);

- снижением на 0,1 процентного пункта доли в ВВП налога на добычу (изъятие) природных ресурсов из-за снижения поступлений на 17,5 процента на фоне темпа роста ВВП 99,1 процента, что обусловлено сокращением на 22,3 процента средневзвешенной цены реализации калийных удобрений и на 0,2 процента объема добычи соли калийной.

По остальным группам налоговых доходов отмечается снижение их доли в ВВП [17].

Таблица 2.4 – Структура налогов на доходы и прибыль и их удельный вес в ВВП

Наименование платежа	Поступления			Удельный вес в % к ВВП
	млн. рублей	темп роста к 2019 г., %	в % к общей сумме	2019 г.	2020 г.	откло-нение,
						(+/-), п.п.
Всего налогов на доходы и прибыль,	9 815,5	89,2%	100,0%	7,4%	6,6%	-0,8
в том числе:
подоходный налог	6 669,5	102,4%	68,0%	4,4%	4,5%	0,1
налог на прибыль	2 789,7	66,7%	28,4%	2,8%	1,9%	-0,9
налог на доходы	356,3	116,8%	3,6%	0,2%	0,2%	–

Примечание: Источник: [17]

Так, на 0,8 процентного пункта сократился удельный вес группы налогов на доходы и прибыль (таблица 2.4) в ВВП из-за:

- снижения доли в ВВП налога на прибыль (-0,9 процентного пункта) по причине сокращения поступлений данного налога на 33,3  процента вследствие ухудшения финансовых результатов деятельности организаций в условиях сложной эпидемиологической обстановки;

- роста доли в ВВП подоходного налога (+0,1 процентного пункта) за счет роста фонда заработной платы (темп роста – 100,8 процента).

Справочно: по данным Белстата, прибыль до налогообложения в сопоставимых ценах снизилась по сравнению с предыдущим годом на 41,1 процента, число убыточных организаций, имеющих чистый убыток, возросло на 11,2 процента, а их доля в общем количестве организаций возросла с 13,6 процента до 15,1 процента.

По группе налогов на собственность (таблица 2.5) налоговая нагрузка на экономику снизилась на 0,2 процентного пункта, в том числе по земельному налогу – на 0,1 процентного пункта и налогу на недвижимость – на 0,1 процентного пункта.

Таблица 2.5 – Структура налогов на собственность и их удельный вес в ВВП

Наименование платежа	Поступления			Удельный вес в % к ВВП
	млн. рублей	темп роста к 2019 г., %	в % к общей сумме	2019 г.	2020 г.	откло-нение,
						(+/-), п.п.
Всего налогов на собственность,	1 395,4	78,9%	100,0%	1,2%	1,0%	-0,2
в том числе:
земельный налог	397,2	68,8%	28,5%	0,4%	0,3%	-0,1
налог на недвижимость	998,2	83,7%	71,5%	0,8%	0,7%	-0,1

Примечание: Источник: [17]

Такая динамика обусловлена:

- сокращением в 2020 году с 2,5 до 2 предельного значения повышающего коэффициента к ставкам налога на недвижимость и земельного налога, который вправе устанавливать местные Советы депутатов;

- принятием местными органами власти решений об уменьшении сумм налога на недвижимость, земельного налога и (или) об изменении срока уплаты налогов в соответствии с подпунктами 2.1 и 2.2 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики»;

- снижением налоговой базы земельного налога (кадастровой стоимости) в отношении земель производственного назначения вследствие установления с 1 января 2020 г. нового порядка определения кадастровой стоимости земель, относимых к данной зоне [17].

Удельный вес в ВВП группы налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности снизился на 0,7 процентного пункта за счет уменьшения в 3,1  раза поступлений вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой, добытой на территории Республики Беларусь, и вывозных таможенных пошлин при экспорте нефтепродуктов, по причине снижения мировых цен на нефть и объема поставок нефтепродуктов на экспорт (таблица 2.6).
Таблица 2.6 – Структура налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности и их удельный вес в ВВП

Наименование платежа	Поступления			Удельный вес в % к ВВП
	млн. рублей	темп роста к 2019 г., %	в % к общей сумме	2019 г.	2020 г.	откло-нение,
						(+/-), п.п.
Всего налоговых доходов от внешнеэко-номической деятель-ности,	4 123,2	78,9%	100,0%	3,5%	2,8%	-0,7
в том числе:
ввозные таможенные пошлины	1 558,4	101,3%	37,8%	1,0%	1,1%	0,1
вывозные таможенные пошлины	2 381,6	71,2%	57,8%	2,3%	1,6%	-0,7
прочие сборы, в том числе оффшорный сбор	183,2	53,7%	4,4%	0,2%	0,1%	-0,1

Примечание: Источник: [17]

По группе других налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей отмечено снижение удельного веса в ВВП на 0,1 процентного пункта до 0,4 процента, что связано с сокращением на 24,8  процента поступлений по государственной пошлине (таблица 2.7).
Таблица 2.7 – Структура других налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей и их удельный вес в ВВП

Наименование платежа	Поступления			Удельный вес в % к ВВП
	млн. рублей	темп роста к 2019 г., %	в % к общей сумме	2019 г.	2020 г.	откло-нение,
						(+/-), п.п.
Всего других нало-гов, сборов (пошлин) и иных обязатель-ных платежей	536,7	79,4%	100,0%	0,5%	0,4%	-0,1
в том числе:
государственная пошлина	393,4	75,2%	73,3%	0,4%	0,3%	-0,1
иные налоги, сборы (пошлины)	143,3	94,0%	26,7%	0,1%	0,1%	–

Примечание: Источник: [17]

Таким образом, снижение налоговой нагрузки в 2020 году связано в большей степени с ухудшением показателей финансово-хозяйственной деятельности плательщиков в условиях пандемии коронавирусной инфекции (снижение поступлений и доли в ВВП налога на прибыль, вывозных таможенных пошлин, налога на добычу (изъятие) природных ресурсов), нежели с изменением законодательства, как в случае с налогами на собственноть (земельный налог, налог на недвижимость).