Тема 1. Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации

• Название: Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации
• Дата: 24.04.2023
• Размер: 271.18 Kb.
• Имя файла: Тема 1.docx
• Тип: Закон; #1086680
• страница: 13 из 16

Тема 2.

Учетная политика предприятия для целей налогообложения

Учетная политика по налоговому учету — это документ, в котором утверждается выбранная организацией совокупность способов регистрации финансово-хозяйственных и фискальных операций. Должна сочетаться с бухгалтерской УП.

Учетная политика по налоговому учету (УП) определяет порядок ведения учета и документооборота по операциям, связанным с формированием величины налогооблагаемых баз, совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и(или) расходов, их признания, оценки, распределения и учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Учетная политика для налогового учета организации устанавливается перед началом деятельности — не позднее, чем через 90 дней после начала работы организации. При необходимости в нее вносят изменения и дополнения.

Организационные положения:

1. 
   Для целей формирования информации по налоговому учету компания раскрывает в рамках указанного раздела данные, позволяющие более точно формировать необходимые сведения как в целом, так и по каждому из налогов, плательщиком которых она является.
   
2. 
   Данные о том, является ли компания вновь созданной или нет, необходимы для установления, является ли налоговая учетная политика организации совершенно новой или представляет собой модификацию старой. Отмечаем, что учетная политика формируется не позднее 90 дней с момента учреждения компании и применяется последовательно из года в год.
   
3. 
   Далее компании необходимо указать виды осуществляемой ею хозяйственной деятельности. Данная информация, помимо констатации факта, несет в себе и дополнительную нагрузку. В зависимости от конкретного вида деятельности организация формирует особенности своей учетной налоговой политики (в первую очередь в части налога на прибыль).
   
4. 
   Для этих же целей — для характеристики особенностей деятельности компании, учитываемых при формировании данных по налоговому учету налога на прибыль, — организация должна указать сведения о том, осуществляет ли она операции с ценными бумагами и несет ли в процессе своей деятельности расходы на НИОКР.
   
5. 
   Для целей формирования информации о порядке ведения учета
   

по налогу на имущество организация должна указать, имеется ли у нее на балансе имущество, подлежащее налогообложению.

6. 
   Для структурной характеристики необходимо указать в учетной политике на наличие (отсутствие) обособленных структурных подразделений, в том числе расположенных на территории одного субъекта Федерации.
   
7. 
   Далее следует блок вопросов, ответы на которые характеризуют порядок организации ведения налогового учета. Компания вправе вести учет данных как с привлечением сторонней организации или специально уполномоченного лица (в этом случае в тексте учетной политики следует указать их наименование), так и собственными силами. Если налоговый учет ведется собственными силами, то необходимо указать, кто этим занимается
   

— отдельный работник или специализированная служба. В обоих случаях необходима конкретизация, то есть точное указание на должность работника согласно штатному расписанию либо на наименование подразделения в соответствии со структурой компании.

8. 
   Существенным моментом является указание на способ ведения налогового учета (автоматизированный или неавтоматизированный). При выборе автоматизированного метода необходимо дополнительно указать специализированную программу, с помощью которой ведется налоговый учет.
   

Порядок утверждения УП

Каждая организация самостоятельно определяет, в какой форме составляют учетную политику для целей налогового учета. Единого

утвержденного шаблона не существует. Главный принцип — перечислите все налоги и принципы их исчисления. Утверждает документ своим приказом руководитель.

Изменение в середине налогового периода

В письме Минфина России № 03-03-06/1/45756 от 03.07.2018 сказано, что статьей 313 НК РФ определена возможность внесения корректировок в налоговую учетную политику организации только в двух случаях:

• 
  при изменении законодательства о налогах и сборах;
  
• 
  при изменении используемых методов учета.
  

Изменить методы учета разрешено только с начала нового налогового периода, то есть с начала года. А вот при изменении законодательства поменять учетную политику разрешается с момента вступления в силу новых норм. От организации зависит, по какому принципу формировать налоговую учетную политику. При появлении новых видов деятельности в нее необходимо внести изменения. В середине налогового периода налогоплательщик вправе поменять учетную политику в двух случаях:

• 
  изменилось законодательство, и эти изменения вступили в законную силу;
  
• 
  компания начала осуществлять новый вид деятельности.
  

Для ведения налогового и бухгалтерского учета предприятие ООО ГК ПД «Бавария» разработала свою учетную политику, в ней указана вся необходимая информация для учета и оформления операций.

1. 
   Методы учета доходов и расходов
   

4.1. В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления.

2. 
   Учет основных средств
   

1. 
   Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом.
   
2. 
   Затраты по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объектов учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
   
3. 
   Активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но со стоимостью не более 100000,00 руб. в налоговом учете учитываются в составе материально-производственных запасов, списываются на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
   
4. 
   Затраты по ремонту (текущему и капитальному) основных средств включаются в расходы по обычным видам деятельности в отчетном периоде окончания ремонта.
   

3. 
   Списание материально-производственных запасов
   

1. 
   Фактическая стоимость приобретенных материалов в бухучете отражается на счете 10 "Материалы". В бухгалтерском и налоговом учете материально- производственные запасы списываются по средней себестоимости. Стоимость канцелярских товаров и бухгалтерских бланков сразу же после оприходования относятся на счета затрат.
   
2. 
   Многооборотная тара, используемая для хранения и транспортировки готовой продукции, учитывается на счете 10 "Материалы", субсчет 10-4 "Тара и тарные материалы", по залоговой цене.
   

4. 
   Прямые и косвенные расходы
   

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с производством продукции и ее реализацией. Остальные расходы, в том числе штрафные санкции и пени за несоблюдение налогового законодательства, считаются прочими расходами. (Основание: п. п. 4, 5 ПБУ 10/99)

1. 
   Затраты основного производства учитываются на счете 20 "Основное производство" в разрезе производственных цехов.
   
2. 
   Затраты вспомогательных производств учитываются на счете 23 "Вспомогательные производства" в разрезе подразделений.
   
3. 
   Общехозяйственные расходы включаются в фактическую себестоимость продукции и ежемесячно в полной сумме списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в Дебет счета 20 "Основное производство".
   
4. 
   Расходы, учтенные на счете 44 "Расходы на продажу", ежемесячно списываются в Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-7 "Расходы на продажу", в полной сумме.
   
5. 
   К прямым расходам в бухгалтерском и налоговом учете относятся: - материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;
   

• 
  расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное страхование, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
  
• 
  суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
  

6. 
   К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Кодекса, осуществляемых в течение отчетного (налогового) периода.
   

5. 
   Незавершенное производство
   

8.1. Незавершенное производство в бухгалтерском и налоговом учете отражается по неполной фактической производственной себестоимости (без учета общехозяйственных расходов). Учет полуфабрикатов собственного производства ведется по каждому наименованию в количественном и суммовом выражении с использованием счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства".

6. 
   Готовая продукция
   

9.1. В бухгалтерском учете она отражается на счете 43 по полной производственной себестоимости. Учет готовой продукции ведется по каждому наименованию в количественном и суммовом выражении.

7. 
   Учет спецодежды
   

1. 
   Специальную одежду в бухучете учитывать в составе средств в обороте. Спецодежда принимается к бухгалтерскому учету по фактическойсебестоимости. Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается в Дебет
   

200