Тема 1. Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации

• Название: Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации
• Дата: 24.04.2023
• Размер: 271.18 Kb.
• Имя файла: Тема 1.docx
• Тип: Закон; #1086680
• страница: 15 из 16

Тема 4.

Основы налогового планирования в организации

Налоговое планирование - это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей).

Основные цели налогового планирования заключаются в следующем:

• 
  оптимизация налоговых платежей;
  
• 
  сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.
  

При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.

При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально.

На практике осуществляется стратегическое и текущее налоговое планирование.

Стратегическое налоговое планирование в реальной практике хозяйствующих субъектов может выглядеть следующим образом:

• 
  обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий;
  
• 
  обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики;
  
• 
  составление прогнозов налоговых обязательств фирмы;
  
• 
  нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками;
  
• 
  составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации;
  
• 
  обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;
  
• 
  составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.
  

Текущее налоговое планирование может включать в себя следующие мероприятия:

• 
  еженедельный мониторинг нормативных правовых актов;
  
• 
  составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;
  
• 
  составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы;
  
• 
  прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.
  

Для проведения этих мероприятий хозяйствующим субъектам необходимо иметь правовые системы, которые должны обновляться хотя бы не реже одного раза в месяц, а также сопровождение специалистов и экспертов.

Основными этапами налогового планирования являются:

1. 
   выявление налоговых рисков;
   
2. 
   анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы;
   
3. 
   выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования;
   
4. 
   разработка налоговой схемы;
   
5. 
   осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.
   

Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с проведением налогового планирования.

К налоговым рискам относятся:

• 
  риски контроля со стороны налоговых органов;
  
• 
  риски увеличения сумм налогов;
  
• 
  риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.
  

В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

• 
  принцип разумности и экономической обоснованности. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;
  
• 
  принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы;
  
• 
  принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде;
  
• 
  принцип конфиденциальности;
  
• 
  принцип индивидуального подхода. Только зная все тонкости своего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;
  
• 
  принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов);
  
• 
  принцип заблаговременности. Налоговое планирование необходимо осуществлять не после проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.
  

Анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы.

На этом этапе налогового планирования проводится анализ существующих налоговых проблем организации и ставится задача, для решения которой выбираются необходимые инструменты и вырабатываются схемы налогового планирования.

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие инструменты:

1. 
   Применение налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством
   
2. 
   Оптимизация налоговых последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами
   
3. 
   Оптимизация цены сделок
   
4. 
   Применение отдельных элементов налогообложения
   
5. 
   Использование специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ, и особых систем налогообложения (например, организация может использовать упрощенную систему налогообложения)
   
6. 
   Применение льгот согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения
   
7. 
   Использование определенных элементов бухгалтерского учета в целях налогообложения, формирование учетной политики в целях налогообложения
   

Для оптимизации налогового бремени имеет значение выбор следующих показателей:

• 
  начисление амортизации основных средств: линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
  
• 
  начисление амортизации нематериальных активов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
  
• 
  списание товарно-материальных ценностей: по себестоимости каждой единицы, но средней себестоимости, по методу FIFO (по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных ценностей);
  
• 
  порядок списания расходов;
  
• 
  определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.
  

Отметим, что в зависимости от применяемых инструментов налоговое планирование может базироваться на использовании:

• 
  налоговых льгот – полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты конкретных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;
  
• 
  "налоговых лазеек" – отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством;
  
• 
  специально разработанных схем оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются главным инструментом налогового планирования.
  

При осуществлении налогового планирования вырабатывается схема, в соответствии с которой предприятие планирует осуществлять свою деятельность.

При этом организация должна, верно, применить выбранные инструменты налогового планирования для реализации задачи налогового планирования эффективным и оптимальным образом.

При осуществлении налогового планирования следует учитывать возможные изменения налогового законодательства, которые могут быть связаны с установлением новых форм и режимов налогообложения, изменением налоговых ставок, отменой налоговых льгот или вводом новых налоговых льгот.

Способы законного (легального) уменьшения налогов всегда были и будут.

Во-первых, из-за законодательно установленных различных видов налоговых режимов и льгот.

Нестандартное применение различных налоговых режимов и льгот бывает полезным с точки зрения минимизации налогообложения.

Во-вторых, по причинам системного характера.

В современной динамичной и сложной экономике заранее просчитать все налоговые последствия самых разнообразных экономических действий

налогоплательщика принципиально не представляется возможным, а значит, всегда будут существовать возможности таких действий, которые более выгодны налогоплательщику.

Таким образом, возможности применения различных налоговых схем позволяют вносить свои коррективы в процесс налогового планирования, минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта.

Ведением и разработкой налогового планирования на предприятии ООО «Темп» занимается её административное подразделение.