Формирование прогнозного баланса 1 Планирование и разработка прогнозного баланса
 Скачать 172 Kb.
|
1 2 Раздел 1. Формирование прогнозного баланса 1.1 Планирование и разработка прогнозного баланса Прогнозирование требует использования разных бухгалтерских отчетов, охватывающих как можно большее количество периодов. Повторяющуюся деятельность можно прогнозировать с большей степенью уверенности, чем случайные события. Разработка прогнозного баланса должна осуществляться в следующей последовательности: 1. Анализ текущего финансового состояния организации по данным аналитических таблиц; 2. Анализ финансовых результатов и факторов, влияющих на них; 3. Определение относительных и абсолютных изменений в структуре активов, пассивов, доходов, расходов; 4. Построение прогнозного баланса. Составление прогнозного баланса начинают с определения ожидаемой величины собственного капитала (СКn +1). Уставный капитал обычно меняется редко, поэтому в прогнозный баланс его можно включить той же суммой, что и в последнем отчетном балансе. Предположим, что Добавочный капитал в течение 2010 г. не увеличился и не уменьшился, то есть его величина отсутствует вообще. Предположим, что его не будет и в будущем году. Резервный капитал, предположим, тоже не изменился. Таким образом, основным элементом, за счет которого изменяется сумма собственного капитала, является прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Размер прибыли можно рассчитать, исходя из ориентировочно установленного процента рентабельности, который исчисляется по данным динамики показателя отношения прибыли от реализации к выручке. Прогноз объема выручки является результатом изучения таких факторов, как: – прошлый объем продаж; – рыночная конъюнктура и ее изменение; – общая экономическая ситуация; – доходность продукции; – ценовая политика; – имеющиеся производственные мощности; – затраты. 1.2 Структура прогнозного баланса Как правило, прогнозный баланс строится в агрегированном виде. Он непосредственно зависит от совокупности показателей, определяемых для оценки хозяйственной деятельности и финансового анализа, и состоит из 2 разделов: активов и пассивов, которые должны в итоге быть равны. Укрупненные статьи активов и пассивов формируются на основе рассчитанных операционных бюджетов, бюджета прибылей и убытков, бюджета движения денежных средств и установленных (предполагаемых) данных на начало бюджетного периода. В первом разделе активов прогнозного баланса отражаются показатели, характеризующие наличие и величину внеоборотных активов предприятия. Это нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и прочие внеоборотные активы. По статьям "Основные средства" и "Нематериальные активы" на начало года формируется остаточная стоимость на основании первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации за предшествующие периоды. С учетом нормы амортизации и планируемых поступлений и выбытий этих активов, определяемых в прогнозах амортизационных отчислениях, рассчитывается остаточная стоимость по каждому периоду. В статье "Незавершенное строительство" отражается сумма капитальных затрат предприятия, по которым еще не завершено строительство, не закончен процесс их создания или ввода в эксплуатацию, а также расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Сальдо по статье увеличивается на величину средств, планируемых в инвестиционном бюджете, и уменьшается на сумму введенных в эксплуатацию и списанных на счета основные средства и нематериальные активы. "Прочие внеоборотные активы" включают планируемые доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы. По второму разделу "Оборотные активы" отражается стоимость запасов, дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. В расшифровочных статьях "Запасы" показывается стоимость материально-производственных запасов - остатков сырья, материалов, готовой продукции, полуфабрикатов, товарных запасов на складе и расходов будущих периодов. Планируемые складские запасы рассчитываются с учетом стоимости на начало периода, величины нормативных значений расходных элементов, а также прироста складских запасов (поступление и расходование средств в прогнозном периоде по каждой группе). К расходам будущих периодов относится суммарная стоимость расходов, которые предполагается оплачивать и осуществлять в одном периоде, но реально использовать - в последующих периодах. Это могут быть также расходы, доходы от которых организация получит позже. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - это сумма "входного" налога, который еще не принят к вычету. По статье отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств, осуществленным капитальным вложением, работам и услугам, подлежащая отнесению в последующих периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на списание на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Статья "Дебиторская задолженность" формируется по данным прогноза, определяющего величину задолженности прошлых периодов и текущей задолженности сторонних организаций перед предприятием по обязательствам, возникающим по оплате отгруженной готовой продукции, товаров, выполненных работ, и по прочим сделкам. По статье "Краткосрочные финансовые вложения" отражаются суммы предполагаемых краткосрочных финансовых вложений организации. Денежные средства складываются из расчета предполагаемого остатка денежных средств на начало года, находящегося в наличии у предприятия в кассе и на расчетных счетах и прироста денежных средств. Статья "Денежные средства" определяется как сальдо на начало месяца по бюджету движения денежных средств. По статье "Прочие оборотные активы" отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей "Оборотные активы" баланса. В пассиве прогнозного баланса формируется третий раздел "Капитал и резервы", включающий статью "Уставный капитал". По статье отражается определяемая в соответствии с учредительными документами величина уставного капитала организации. Следует отметить, что увеличение и уменьшение уставного капитала производится в соответствии с установленным порядком и отражается в бухгалтерском учете только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. При планировании выкупа у акционеров принадлежащих им акций по статье "Собственные акции, выкупленные у акционеров" приводится стоимость собственных акций. По статье "Добавочный капитал" отражаются остатки средств добавочного капитала организации, который может включать сумму в результате переоценки основных средств и быть увеличен в течение прогнозного периода за счет планирования продаж акций по цене, превышающей номинальную стоимость. Планирование по статье "Резервный капитал" позволяет отразить величину резервного капитала организации и использование суммы образованных резервов на выплату доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли или на покрытие балансового убытка. Акционерные общества в соответствии с требованиями Федерального закона N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" должны иметь резервный фонд в размере не менее 5 процентов от его уставного капитала. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) рассчитывается с учетом величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации прошлых лет (остаток по счету 84) и суммы чистой прибыли (непокрытого убытка), планируемой на прогнозный период. Чистая прибыль формируется в бюджете прибылей и убытков и складывается из финансового результата по основным видам деятельности, сальдо прочих доходов и расходов и уменьшается на величину налога на прибыль. При формировании статьи "Нераспределенная прибыль" необходимо учитывать принятые предприятием решения по погашению сумм непокрытого убытка прошлых лет или распределению прибыли на увеличение сумм резервного капитала, выплату дивидендов. При формировании прогнозного баланса можно выделить четвертый раздел "Долгосрочные обязательства", в котором показываются отложенные налоговые обязательства и непогашенные суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, отражаемых в бухгалтерском учете на счете 67. В пятом разделе прогнозного баланса "Краткосрочные обязательства" выделяют статью "Займы и кредиты", в которой рассчитывается сумма на начало периода непогашенных краткосрочных кредитов и займов (на срок не более 12 месяцев) и прироста денежной массы, планируемой в результате операции привлечения средств с учетом причитающихся к уплате процентов и погашения. По статье "Кредиторская задолженность" рассчитывается величина кредиторской задолженности организации, представляющая собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя обязательств по следующим статьям: поставщики и подрядчики - приводится сумма задолженности организации поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; задолженность перед персоналом предприятия - показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда; задолженность по налогам и сборам - отражается сумма задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; прочие кредиторы - определяется задолженность организации перед дочерними и зависимыми обществами, по платежам по обязательному и добровольному страхованию, задолженность перед подотчетными лицами, сумма арендных обязательств и др. Также возможно выделяется сумма налога на добавленную стоимость по отгруженным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. По статье "Задолженность перед учредителями" приводится сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям в пользу ее участников, представляющая собой кредитовый остаток по счету 75. В данном разделе также могут планироваться: величина доходов будущих периодов (полученные доходы, относящиеся к следующим периодам), резервы предстоящих расходов (состояние зарезервированных сумм для равномерного включения расходов в затраты на производство и продажу) и прочие краткосрочные обязательства. При подготовке прогнозного управленческого баланса можно вводить дополнительные статьи, но необходимо учитывать взаимосвязь статей бюджета. При этом, одни статьи непосредственно зависят от будущей финансово-хозяйственной деятельности и изменяются в результате моделирования и корректировки бюджета, а другие - определяются на начало и остаются неизменными в течение всего бюджетного периода. Необходимость согласованного пересчета общего бюджета предприятия, составной частью которого является прогнозный баланс, обусловлена связью бюджетных форм и позволяет проверить корректность плановой информации, рассчитать финансовые коэффициенты, определить неблагоприятные условия, выявить и оценить будущие активы и обязательства. Таким образом, прогнозный баланс отражает финансовое состояние предприятия в определенный момент времени. Для составления прогнозного баланса необходимо систематически накапливать информацию о работе организации. Раздел 2. Краткая характеристика предприятия ФГУП ГРПЗ 2.1.История развития ФГУП ГРПЗ Государственный Рязанский приборный завод – крупное предприятие, производящее современное радиоэлектронное оборудование для новейших типов военной авиационной техники и товары гражданского назначения. Завод вносит значительный вклад в развитие экономического потенциала нашей страны, а его продукция поставляется во многие страны мира, имеет высокую оценку специалистов. Государственный Рязанский приборный завод прошёл славный трудовой путь длиною почти в столетие. Отправной точкой его истории стало образование в Рязани «Деревообделочного завода» (ДОЗ) в далёком 1918 году. Строительные материалы, мебель, жестяная посуда — продукция первых лет его жизни. В 1934 году на Рязанском ДОЗ начинается реконструкция производства под выпуск авиационных винтов, через год завод входит в состав оборонных предприятий, и в 1939 году — переходит в подчинение Наркомату Авиационной Промышленности. С тех лет завод всерьёз и на долгие годы связал себя с авиацией. В предвоенные годы здесь выпускались детали и оперение к самолётам МиГ, передвижные фотолаборатории, копировальные приборы. Во время Великой Отечественной войны — кабины к самолётам Р-5, У-2(По-2) и авиалыжи к ним. Героическими усилиями своих тружеников предприятие также серийно освоило производство десантных планеров Г-11. Эти машины служили средством транспортировки в прифронтовые территории необходимых грузов — оружия, продуктов питания, медикаментов. Отвечая потребностям послевоенных лет, завод выпускал знаменитые «кукурузники» — самолёты По-2А, предназначенные для сельскохозяйственных работ. В конце 40-х наступает эра реактивной авиации, дерево заменяет алюминий, стрелковое авиавооружение теснят управляемые ракеты. Успех в воздушном бою напрямую зависит от качества бортовой радиолокационной аппаратуры. В 50-е годы предприятие переходит на точное приборостроение и выпуск авионики. Освоение радиолокации началось с изготовления прицела слепого бомбометания для самолёта Ил-28, а впоследствии — радиолокационных станций «Сокол», «Орёл», «Эмблема» для военных и гражданских самолётов Як, МиГ, Су, Ан, Ил. Выпускались также бортовая, наземная и контрольно-проверочная аппаратура для баллистических ракет, головки самонаведения и пр. В 1965 году предприятие получает наименование «Рязанский приборный завод» и начинает активно развивать производственные площади, осваивать новые технологии. Одновременно с расширением производственной базы в конце шестидесятых началось производство принципиально нового радиолокационного комплекса семейства «Сапфир», значительно превосходящего по своей сложности всю освоенную ранее продукцию. С рязанского конвейера в 80-е — 90-е годы сходили высокоточные электронные системы «Меч» и «Топаз» для боевых самолётов четвертого поколения. Большой опыт серийного производства авионики, высокий интеллектуальный потенциал сотрудников предприятия позволяют на протяжении ряда лет проводить на заводе конструкторские разработки отдельных блоков и узлов бортового радиоэлектронного оборудования летательных аппаратов и наземной техники. Наряду с военными изделиями ГРПЗ успешно изготавливает гражданскую продукцию, отвечающую самым строгим потребительским требованиям. Это средства связи, счетчики электрической энергии, сварочное оборудование, медицинские приборы. Продукция Государственного Рязанского приборного завода хорошо известна не только в России, но и далеко за её пределами. Потребители многих стран по достоинству оценили наукоёмкие изделия предприятия, их надёжность и качество. 2.2.Краткая экономическая характеристика ФГУП ГРПЗ Подразделения и работники предприятия, выполняющие определенную функцию управления, образуют функциональную подсистему управления. Технический директор: научно технический центр, производственно – технический комплекс инструментального производства, информационно – автоматизированные системы управления, служба технического обслуживания, серийное сопровождение. Директор по экономике и внешнеэкономической деятельности: финансовое управление, управление внешнеэкономической деятельности, планово – экономическое управление, бюджетно – аналитическое управление. Директор по производству и сбыту: основное производство – цеха и производственно – технические комплексы, коммерческое управление. Главный бухгалтер: бухгалтерия. Директор по персоналу: отдел режима, военизированная охрана, кадровое управление, первый отдел, центр развития персоналом. Директор по качеству: отдел качества, отдел надежности. Директор по строительству: управление капитального строительства. Отделы офиса. Касимовский приборный завод. Управление соцкомплекса. Виды деятельности: 1. Государственный Рязанский приборный завод — одно из крупнейших предприятий России — сегодня полноправно входит в число лидеров авиационного приборостроения. Более полувека предприятие специализируется на выпуске сложных бортовых радиоэлектронных станций и систем управления вооружением для современных истребителей, стоящих на вооружении в более чем 20-ти странах мира. Лучшие отечественные самолеты типа МиГ-29, Су-27, Су-30 оснащены радарными системами производства ГРПЗ. В настоящее время предприятие участвует в программе создания РЛС для самолётов Су-35, Т-50. Освоено производство бортовых радиолокационные станции (БРЛС) на базе фазированных антенных решеток с электронным управлением лучом (разработчик НИИП им. В. В. Тихомирова). С 2002 года начат серийный выпуск БРЛС «Барс» для многофункциональных истребителей Су-30МКИ. Идёт подготовка производства принципиально новой РЛС «Ирбис-Э» с уникальными характеристиками по дальности обнаружения и количеству сопровождаемых целей для новейшего самолёта Су-35. Важное место в работе ГРПЗ занимает вертолетная тематика. Предприятие успешно участвует в освоении оборудования для вертолётов Ми-8, Ми-17, Ми-35, Ми-28Н, Ка-50, Ка-52. Наиболее перспективные изделия в этой области — РЛС миллиметрового диапазона для боевых всепогодных вертолетов, комплекс навигации и электронной индикации, многоканальная лазерно-лучевая система управления, аппаратно-программные средства обработки видеоизображений из семейства «Охотник». Изделия семейства «Охотник» получили широкую известность, серийно выпускаются и установлены в оптических электронных системах различных вертолетов, бронемашин поддержки танков, корабельных артиллерийских и пограничных наблюдательных систем. Всё разрабатываемое оборудование по своим техническим показателям не имеет аналогов в России и находится на уровне лучших мировых достижений. 2. Основным условием развития гражданской тематики является выпуск инновационной техники, изделий и систем, позволяющих максимально использовать прогрессивные технологические и производственные возможности завода. Это изделия связи, медицинская техника, сварочная техника, счётчики электроэнергии, аппаратура для автомобилестроения. Оригинальные схемно-технические и конструктивные решения, высококачественные материалы и комплектующие от лучших мировых производителей обеспечивают высокое качество и надежность продукции. Непрерывный процесс модернизации и обновления номенклатуры гражданской продукции в соответствии с потребностями рынка является залогом успеха предприятия в условиях жесткой рыночной конкуренции. Для производства гражданской продукции на предприятии созданы специализированные производственно-технические комплексы, оснащенные самым современным оборудованием. Производство сложных деталей и узлов, печатных плат, поверхностный монтаж компонентов, климатические и механические испытания готовых изделий осуществляются на тех же мощностях, что и техника специального назначения. Предприятие обеспечивает полный комплекс сервисных услуг, гарантийное и послегарантийное обслуживание, техническое сопровождение выпускаемых изделий в течение всего срока эксплуатации собственными силами и на базе широкой дилерской сети и сервисных центров. Весь комплекс по разработке, производству, маркетингу и сбыту функционирует в рамках общезаводской системы менеджмента качества в соответствии с требованиями международного стандарта ISO 9001. Лучшей оценкой потребительских характеристик и высокой конкурентоспособности гражданской продукции, выпускаемой на ГРПЗ, является ее востребованность на рынках России, стран СНГ и дальнего зарубежья. 3. Предприятие является самодостаточным в производстве сложных и наукоемких изделий военной продукции. Высококлассные специалисты, мощный научный комплекс и высокоточное современное оборудование позволяют решать практически любую техническую задачу в короткий срок, а качество продукции соответствует требованиям жестких военных стандартов и международным требованиям ISO. Таблица 1 Основные экономические показатели деятельности организации за отчетный период.
Показатели рассчитаны по следующим формулам: Годовая производительность = Выручка от продаж / Численность работников Фондовооруженность = Стоимость основных средств / Численность работников Фондоотдача = Выручка от продажи продукции / Стоимость основных средств Фондоемкость = 1 / Фондоотдача Рентабельность продаж = Прибыль от продажи продукции / Выручка от продажи продукции * 100 Рентабельность производства = Прибыль от продажи продукции / Себестоимость проданной продукции * 100 Годовая производительность н =387 / 7,235=53,5 Годовая производительность к = 2037 / 7,132 = 285, 6 Фондовооруженность н =383 / 7,235=52,94 Фондовооруженность к =434 /7,132= 60,8 Фондоотдача н =387 / 383=1,01 Фондоотдача к =2037 / 434= 4,69 Фондоемкость н = 1 / 1,01 = 0,99 Фондоемкость к =1 / 48 = 0,21 Рентабельность продаж н =31 / 387 * 100 = 8,01 Рентабельность продаж к = 138 / 2037*100 = 6,77 Рентабельность производства н = 31 / 356*100 = 8,71 Рентабельность производства к =138 / 1899*100 = 7,27 1. Анализ выручки от продажи продукции. Выручка предприятия увеличилась на 1650 тыс. руб. (или на 426,36 %). Изменения происходят из-за увеличения себестоимости продукции. В связи с чем увеличивается цена. Но несмотря на более высокую цену, товар имеет спрос, его покупают. 2. Анализ себестоимости проданной продукции. Себестоимость продукции увеличилась на 1543 тыс. руб. (или на 433,43%). Изменения произошли в связи с увеличением стоимости материалов для изготовления продукции. Также в связи с увеличением стоимости основных средств, увеличивается доля амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость. 3. Анализ прибыли от продажи продукции: прибыль увеличилась на 107 тыс. руб. (или на 345,16%). В связи с увеличением выручки и за вычетом налогов, прибыль организации возрастает, т.к. несмотря на понижение рентабельности, увеличения себестоимости товары пользуются спросом, за счет своей сложности, новизны и уникальности. 4. Анализ стоимости основных средств. Стоимость основных средств увеличилась на 51 тыс. руб. (или на 13,32%). Данное изменение происходит за счет приобретение предприятием новых объектов основных средств, более совершенных и автоматизированных. 5. Анализ численности работников. Численность работников уменьшилась на 0,104 тыс. чел. (или на 1,44%). Наблюдается текучесть кадров. Работники увольняются в связи с поиском работы с более высокой зарплатой, имеет место увольнение из-за отрицательных мотивов (постоянные опоздания некоторых работников, прогулы). 6. Анализ производительности труда. Производительность труда – это экономическая категория, выражающая степень плодотворности целесообразной деятельности людей по производству материальных и духовных благ. Производительность уменьшилась на 232,15 тыс. руб. (или на 433,92%). На это повлияло более разумное использование рабочего времени; снижение трудоемкости изготовления продукции за счет внедрения новой, современной техники, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования технологий. Также на производительность повлияло осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на уменьшение времени по совершению каких-либо производственных операций по изготовлению продукции. Совершенствование технологий позволило значительно увеличить производительность. 7. Анализ фондовооруженности. Фондовооруженность – это показатель, характеризующий оснащенность работников основными фондами. Фондовооруженность увеличилась на 7,92 тыс. руб. (или на 14,96%). Ее рост отражает замещение живого труда современной техникой, увеличение механизации производства. Предприятие оснащено широкой номенклатурой сменного рабочего оборудования, машины имеют ручное оборудование. Увеличилась мобильность производственной техники, улучшились условия труда рабочих, техника стала более надежной. 8. Анализ фондоотдачи. Фондоотдача – это объем валовой или товарной продукции по отношению к стоимости основных фондов предприятия. Показывает – сколько рублей выпущенной продукции мы получим с 1 рубля средств, вложенных в основные производственные фонды. Фондоотдача увеличилась на 3,68 руб. (или на 364,36%). Фондоотдача характеризует эффективность использования ОПФ. На повышение данного показателя повлияло увеличение объема выпуска продукции, уменьшение стоимости ОПФ, осуществление мер по увеличению фондоотдачи. 9. Анализ фондоемкости. Фондоемкость – это показатель, характеризующий стоимость основных производственных фондов на 1 руб. валового национального продукта, объему валовой и товарной продукции, выручки предприятия. Фондоемкость уменьшилась на 0,78 руб. (или на 78,79%). На начало периода предприятие является фондоемким. На конец периода в 1 рубле выпущенной продукции содержится 21 копейка стоимости основных производственных фондов. Уменьшение происходит за счет улучшения использования производственных фондов, перехода на двух-сменную работу. 10. Анализ рентабельности продаж. Рентабельность характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Рентабельность продаж уменьшилась на 1,24%. Это связано со снижением конкурентоспособности продукции на рынке, из-за сокращения спроса на продукцию. В свою очередь, сокращение спроса связано с увеличением себестоимости продукции. 11. Анализ рентабельности производства. Рентабельность производства - экономический показатель эффективности производства, измеряемый отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рентабельность производства характеризует эффективность использования предприятием производственных ресурсов. Показатель имеет тенденцию к снижению на 1,44%. Несмотря на незначительный рост прибыли от продаж, себестоимость имеет тенденцию к более высокому росту. В совокупности данные показатели уменьшают рентабельность производства. 1 2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||