Реферат. Налог на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход
 Скачать 64 Kb.
|
|
Комитет образования и науки Курской области Областное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Курский Государственный Политехнический колледж» Реферат На тему: Налог на профессиональный доход Работу выполнила: Иванова Ангелина Студент 4 курса отделения «Экономика и бухгалтерский учет» Специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет Группы Э-45 Преподаватель: Ливицкая Е.А. Курск 2020 В 2019 году в Российской Федерации «самозанятыми» считаются индивидуальные предприниматели, которые ведут частную деятельность и не имеют наемных работников. По сути, это лица, которые самостоятельно обеспечивают себя и ведут деятельность, которая является их основным источником дохода. Именно такой вид деятельности, который не является официально зарегистрированным, уже очень давно, еще с 2013 года, очень интересует государство, поскольку процент таких граждан с каждым годом только растет. К таким видам деятельности можно отнести частных рабочих, лиц, оказывающих услуги у себя «в кабинетах», на дому. Естественно, такой вид деятельности часто является не зарегистрированным, а значит, не облагается налогами. Еще в 2016 году Т. А. Голикова – в настоящий момент председатель Правительства РФ по вопросам социальной политики высказалась о том, что уменьшение скрытой занятости населения хоть на 50% предоставит государственному бюджету доход, приблизительно оцениваемый в 40 млрд. руб. Данная тема актуальна в наше время, так как по неофициальным данным процент теневой безработицы превысил 18%, в то время Росстат сообщает, что процент безработицы достиг исторического минимума в 2019 году и составил 4,9%. И при вводе в практику новых систем налогообложения, государство должно стремиться к гармонизации отношений между государственными структурами и потребностями и интересами налогоплательщика. Проработка и грамотное внедрение налога на профессиональный доход и должно внести регулирующую роль в уравновешивании интересов двух сторон: легализация теневого заработка физических лиц – для государства, и социальные гарантии и пониженное налоговая нагрузка – для физических лиц. Такие факты, подкрепляемые трендом на увеличение фриланса и государственное стимулирование малых бизнес-инициатив лишь, подчеркивают актуальность исследования вопросов формирования системы налогообложения для «самозанятых». Сегмент «самозанятых» был законодательно закреплен в принятом ФЗ от 26.07.2017 № 199-ФЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса РФ», из-за чего в Гражданском Кодексе РФ появилась новая категория субъектов предпринимательства, которые могут осуществлять отдельные виды деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с этим Государственная дума приняла налоговый закон для незарегистрированных лиц, получающих доход от профессиональной занятости, согласно которому эти граждане обязаны встать в налоговые органы на учет. По данным ФНС на 1 сентября 2018 года в налоговых органах встало на учет лишь 2149 человек. Такая цифра не устраивала правительство, а значит законопроект нуждался в дополнительных поправках, уточнения статуса самозанятых и определения формы, по которым данная категория граждан будет уплачивать налоги и взносы в бюджет. «Самозанятые» обязаны учувствовать в платежах в пенсионный фонд РФ, чтобы обеспечить себе пенсию, а также вносить взносы в фонд обязательного медицинского страхования. Уже в третьем чтении законопроекта, которое состоялось 15 ноября 2018 года, Госдума приняла решение о введении специального режима «налог на профессиональный доход», предполагающее, что они будут платить налог по ставке 4%, если услуги будут оказываться только физическим лицам. Если же услуги будут оказываться и юридическим лицам, то ставка налогообложения вырастет до 6%. Также самозанятые обязаны выплачивать взносы в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 1,5%, включенного в налог. Такой законопроект предусматривает, что 63% налога будет направлен в региональный бюджет, а остальные 37% направятся в бюджет федерального ОМС. Вести отчёты и покупать кассовые аппараты «самозанятым» не нужно — формировать чеки и вести учёт доходов надо в мобильном приложении «Мой налог». Там же выбирается ставка налога при формировании чека. Уже с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года такой эксперимент был внедрен в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан. «В Москве за восемь месяцев 2019 года в качестве самозанятых зарегистрировались 110 тысяч человек – это 60% от общего числа российских плательщиков налога на профессиональный доход. Суммарный доход московских самозанятых превысил 12,3 млрд рублей», – заявил заместитель мэра Москвы по экономической политике и имущественно-земельным отношениям Владимир Ефимов на Московском финансовом форуме. Эксперты пока скептически относятся к результатам эксперимента. По их данным число зарегистрировавшихся самозанятыми граждан почти в сто раз меньше количества людей, находящихся в тени. «На данный момент зарегистрировано 200 925 самозанятых. Из них более 87% никогда не были индивидуальными предпринимателями, а большинство раньше вообще не участвовали в экономике и не платили налогов», - подчеркнул Михаил Мишустин. Новый спецрежим в 2020 году будут использовать граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, при которой эти лица не имеют работодателя и наемных работников по договорам труда. Взносы за себя им тоже уплачивать не нужно. При этом налог на профессиональный доход в праве уплачивать физические лица, которые зарабатывают при оказании собственных услуг. Это относится, например, к кондитерам, частным бухгалтерам, различным консультантам и другим. Теперь, согласно новому налогу, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя является необязательной, но и совмещать этот специальный режим налогообложения с другими системами нельзя. К примеру, в случае если индивидуальный предприниматель применяет упрощённую систему налогообложения, какую-то часть бизнеса перевести на новый режим он не сможет. Министерством финансов в 2019 году был определен список видов деятельности, относящихся к деятельности «самозанятых», названный ОКВЭД2. С нового года налог на «самозанятых» считается с доходов, при этом уменьшение доходов на расходы невозможно. Расчет налога всё также будет осуществляться в мобильном приложении «Мой налог». Сдавать декларации и другую отчетность в налоговые органы не потребуется. При этом, следует отметить, что размер дохода «самозанятого» не должен превышать 2,4 млн. в год. Например, предположим, что Иванов И.И., занимающийся ремонтом компьютерной техники и оборудования, работает на специальном режиме НПД. В феврале 2019 года он оказал следующие услуги: 1. Физическому лицу - на сумму 3000 руб. 2. Организации - на сумму 15000 руб. 3. Индивидуальному предпринимателю - на 1000 руб. НПД Иванова И.И. за февраль составит: (3000 * 4%) + (15000 * 6%) + (1000 * 6%) = 1080 руб. Отметим, что доходы, которые получил Иванов И.И. в рамках данного налога, НДФЛ не облагаются. Выгода от применения данной системы при оказании услуг очевидна. Как минимум, это экономия на уплате взносов на обязательное социальное страхование возлагаемых на индивидуальных предпринимателей. В 2020 г. фиксированные страховые взносы составят в общей сложности 40874 руб. плюс 1% от дохода свыше 300000 руб., что для предпринимателя, работающего самостоятельно без найма рабочей силы, является существенной суммой. При рассмотрении законопроекта можно выделить как преимущества, так и недостатки. К преимуществам относятся: 1. Самозанятый получит официальный статус предпринимателя по определенному виду деятельности 2. Этот статус дает возможность получения кредитов и займов в банках 3. Статус предпринимателя дает возможность заключать контракты с контрагентами, размещать рекламу 4. При официальной регистрации предпринимательской деятельности фиксируется стаж труда, что важно для работодателя, в случае трудоустройства 5. При уплате налогов будут производиться пенсионные накопления. 6. Вероятность получить «налоговые каникулы» или попасть под разрабатываемые системы грантов. К минусам получения официального статуса предпринимателя со стороны граждан можно отнести: 1. Желание оставаться в тени от налоговых органов, так как зарегистрированные самозанятые останутся в поле зрения налоговых служб 2. Недоверие к государству и уверенность в том, что его главной целью является не поддержка малого бизнеса, а сбор средств с предпринимателей. 3. Не проработанность всей программы, как следствие - неясность перспектив налогообложения малого бизнеса. В заключении можно сделать вывод о том, что очень большая часть самозанятых остается в тени из-за боязни изменений в законопроекте «о профессиональном доходе». Стоит отметить, что решение о принятии законопроекта поддержала лишь партия «Единая Россия», в то время как остальные партии утверждали, что неправильно перекладывать проблемы экономики на граждан. Так например, Афонин Ю. В. (Заместитель Председателя ЦК КПРФ, депутат Госдумы) высказался: «Эти люди находят себе заработок сами: занимаются извозом на своих стареньких машинах, шьют и вяжут на продажу, нянчат чужих детей, ремонтируют и убирают квартиры, пекут дома торты на заказ, собирают дикоросы по лесам. И это именно их, людей, выживающих на копейки, хотят заставить платить налоги. Это их копейки так неотложно понадобились государству. А повысить налоги для богатых государство у нас стесняется» [8]. И, к сожалению, все больше граждан России солидарны с мнением таких политических деятелей. Становление «самозанятости» как института позволяет решить все больше экономических и социальных проблем, с точки зрения государства. При этом, следует отметить, что полного искоренения неуплаты налогов невозможна, но сведение ее к минимуму и удержание в определенных общественно допустимых рамках – вполне реально достижимая цель. Добиться этого возможно лишь путем объединения усилий самого общества, правоохранительных, законодательных и исполнительных органов власти. Вывод самозанятых из «тени» в большей степени будет зависеть не только от репрессивных мер со стороны государства, но и от решения социально значимых проблем общества в целом и в каждом регионе России обособленно. К необходимым мерам следует причислить увеличение благосостояния граждан, уменьшение социального расслоения, а также, как следствие, необходима эффективная борьба с коррупцией. Таким образом, разрешение этой проблемы будет возможно, если деятельность системы будет направлена не на введение новых налогов и усовершенствование налогового администрирования лишь для роста объемов собираемых налогов, а достижение более высокой задачи, а именно, создание условий для развития человеческого капитала как основополагающего богатства нашей страны. Список использованных источников 1. Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (последняя редакция) 2. Бабайцева Е.А. Гражданско-правовая природа самозанятости граждан / Е.А. Бабайцева // Бизнес. Образование. Право. – 2017. - № 1 (38). – С. 206-209. 3. Бабенков М.Н. Сущность понятия и содержание самозанятости населения в рыночной экономике / М.Н. Бабенков // Центральный научный вестник. 2018. Т. 3. № 12 (53). С. 54-55. 4. Тарасова В. Ф., Сапрыкина Т. В. Гармонизации отношений налогоплательщиков и налоговых органов в Российской федерации // Научный результат. Серия: Экономические исследования – 2014. – Том 1. - № 2(2). – С. 93 – 100. — Режим доступа — URL: http://rreconomic.ru/journal/article/291/ (дата обращения 25.10.2019) 5. 60% самозанятых зарегистрированы в Москве // ЭЖ: Экономика и жизнь, 13.09.2019. — Режим доступа — URL: https://www.egonline.ru/news/406288/ (дата обращения 23.10.2019) 6. Кривошапко Ю. Платежи ушли в смартфон / Ю. Кривошапко // Российская газета – Федеральный выпуск №206 (7964). [Электронный ресурс]. — Режим доступа — URL: https://rg.ru/2019/09/15/chislo-samozaniatyh-v-rossiiprevysilo-200-tysiach-chelovek.html (дата обращения 20.10.2019) 8. Юрий Афонин о налоге на самозанятых: «Бюджет надо пополнять не за счет бедных, а за счет олигархов» // Пресс-служба ЦК КПРФ, 19.11.2019. [Электронный ресурс]. — Режим доступа — URL: https://kprf.ru/dep/gosduma/activities/189555.html (дата обращения: 22.10.2019) |