кузя отчет. Практическая работа является актуальной, так как помогает лучше разобраться в рассматриваемом тематическом аспекте, обрести навыки самостоятельной работы с большими объемами литературы и анализа бухгалтерской отчетности предприятия
 Скачать 75.1 Kb.
|
1 2 ВВЕДЕНИЕ Производственная практика – часть учебного процесса, главными целями которой является применение студентом теоретических знаний, полученных в процессе учебы, и получении новых профессиональных знаний и опыта. Практическая работа является актуальной, так как помогает лучше разобраться в рассматриваемом тематическом аспекте, обрести навыки самостоятельной работы с большими объемами литературы и анализа бухгалтерской отчетности предприятия. Производственная практика проходила в отделе ценообразования ООО «АПК» Кавказ. Целью работы является получение профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности. В соответствии с поставленной целью вытекают следующие задачи: 1) ознакомиться с организационно-правовой характеристикой предприятия; 2) охарактеризовать производственно-экономическое состояние предприятия; 3) исследовать финансово-экономическое состояние организации; 4) оценить состав и структуру затрат на производство продукции; 5) описать методы ведения коммерческой деятельности; 6) ознакомиться с системой планирования предприятия; 7) оценить инновационную и инвестиционную деятельность организации. При написании отчета по практике применялись следующие методы анализа данных: - монографический метод; - графический метод; - табличный метод; - вертикальный (структурный) и горизонтальный анализ; - анализ коэффициентов (относительных показателей); - сравнительный анализ; - факторный анализ; - абстрактно-логический метод. Объектом исследования в отчете является ООО «АПК» Кавказ Источниками информации послужили учебные пособия по экономике, курс лекций и прочитанных занятий по предметам экономика организации, теория бухгалтерского учета, данные электронных ресурсов, данные годовой отчетности за 2015-2017 гг. Организационно-правовая характеристика ООО «АПК» Кавказ Общество с ограниченной ответственностью «АПК» Кавказ имеет частную форму собственности. В лице управляющего Борщева Г.А. Компания "АПК "КАВКАЗ", дата регистрации – 6 сентября 2012 года, регистратор — Инспекция Федеральной Налоговой Службы по Курганинскому району Карского края. Полное официальное наименование — Общество с ограниченной ответственностью "АПК "КАВКАЗ". Юридический адрес: 352430, КРАСНОДАРСКИЙ край, г. Курганинск, ул. Калинина, д. 48. 1. Общество имеет самостоятельный баланс, обладает обособленным имуществом, может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. 2. Общество может создавать филиалы и открывать представительства как на территории РФ, так и за пределами, иметь дочерние и зависимые хозяйства. ООО «АПК» Кавказ осуществляет следующие виды деятельности: - сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях; - растениеводство; - выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки; - выращивание зерновых и зернобобовых культур (основной вид деятельности); - производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности; - производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки (дополнительный вид деятельности); - оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; - оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем - оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных; - оптовая торговля зерном (дополнительный вид деятельности). Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ): - сельское хозяйство; - сельскохозяйственное производство; - растениеводство; - производство зерновых. Основным видом деятельности является «Выращивание зерновых и зернобобовых культур». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Производство муки из зерновых и растительных культур и готовых мучных смесей и теста для выпечки», «Оптовая торговля зерном». Основная отрасль компании - «Производство зерновых». Размеры любого предприятия характеризуются данными о производстве и реализации продукции, численностью работников, стоимостью основных средств, наличием сельскохозяйственных угодий, численностью поголовья животных и прибылью. Все эти показатели представлены в таблице 1. Таблица 1 — Динамика размеров ООО «АПК» Кавказ
Продолжение таблицы 1
Из расчетов видно,что в 2017 году по сравнению с 2015 увеличивается среднегодовая стоимость основных производственных фондов на 2,3%. Также можно наблюдать увеличение среднесписочной численности работников 2017 г. по сравнению с 2015 г. на 8,64 %. Результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации производства. Специализация сельскохозяйственного производства развиваются под воздействием двух тенденций: · углубление общественного разделения труда содействует более узкой специализации; · особенности сельскохозяйственного производства вызывают необходимость развития многоотраслевых предприятий. Основным показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственных предприятий, является структура товарной продукции. На ее основании определяются главные и дополнительные отрасли. Рассмотрим структуру товарной продукции за последние годы в таблице 2. Таблица 2 - Состав и структура товарной продукции
Исходя из расчетов можно увидеть,что удельный вес на 2017 г. по сравнению с 2015 г. изменился на Производственно-экономическая характеристика ООО «АПК» Кавказ Эффективное использование техники осуществляется на базе научно обоснованной, планово-предупредительной системы технического обслуживания и ремонта, позволяющей обеспечить работоспособность и исправное состояние машин. Эта система позволяет повысить производительность труда на основе обеспечения технической готовности, при минимальных затратах на эти цели, улучшить организацию и повысить качество работ по техническому обслуживанию и ремонту машин, обеспечить их сохранность и продлить срок службы, оптимизировать состав и структуру ремонтно-обслуживающей базы и планомерность её развития, ускорить научно-технический прогресс в использовании, обслуживании и ремонте машин. В таблице 3 представлены результаты финансовой деятельности хозяйства – это прибыль или убыток, которые по реализованной продукции определяются, как разница между выручкой, полученной от реализации продукции, и полной или коммерческой себестоимостью реализованной продукции. Таблица 3 — Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «АПК» Кавказ
Из расчетов таблице 3 можно увидеть,что выручка увеличилась на 40,1%,а валовая прибыль увеличилась на 18,9%. Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Капитал – это те средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Формируется капитал как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. Таблица 3 - Анализ структуры источников формирования средств
Изменения в 2017 г. по сравнению с 2015 г. показывают, что кредиторская задолженность увеличилась на 14,5 %, нераспределенная прибыль на 48,37 % Трудовые ресурсы предприятия – это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование являются ключевыми факторами успешной работы предприятия. Поэтому анализу использования трудовых ресурсов на предприятии должно уделяться большое значение. Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются: 1. анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами; 2. анализ движения трудовых ресурсов; 3. анализ использования рабочего времени; 4. анализ производительности труда и трудоемкости продукции; 5. анализ оплаты труда. Количественная характеристика трудовых ресурсов измеряется таким показателем, как среднесписочная численность работников, которая определяется путем деления общего количества дней, отработанных всеми работниками списочного состава за период, на количество дней в периоде. Производительность труда – показатель экономической эффективности трудовой деятельность работников предприятия, который определяется отношением выручки от реализации на среднесписочную численность работающих за отчетный период. Для постоянной тенденции к увеличению производительности труда требуется целый комплекс мер (от применения новых технологий до сокращения персонала), индивидуально разрабатываемых на каждом предприятии. Фонд оплаты труда предприятия представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера. Рассмотрим динамику численности работников, производительности труда и фонда оплаты труда в таблице 4. Таблица 4 - Динамика численности работников, производительности труда и фонда оплаты труда за 2015 -2017 гг. в тыс.руб
В таблице 4 видно ка изменяются показатели с каждым годом,так например в 2017 г. по сравнению с 2015 г. уменьшилась среднегодовая заработная плата,с 28,7 тыс.руб до 27,9 тыс.руб потому что снизилась выручка с 887081 тыс.руб до 498627 тыс.руб. Но в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась выручка с 242398 тыс.руб до 498627.тыс руб. Финансово-экономическая характеристика предприятия В любой момент предприятие может рассматриваться как совокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов, вкладывающих свои средства в капитал компании, кредиторов, сужающих определенные суммы, а также доходов, полученных в результате деятельности фирмы. Средства, сформированные за счет всех этих источников, направляются на различные цели. Это и приобретение основных средств, предназначенных для производства товаров и услуг, и создание товарных запасов, и финансирование дебиторской задолженности. Это также наличные деньги и ликвидные ценные бумаги, используемые как при сделках, так и в ликвидных целях. Проанализируем показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность организации, представленные в таблице 5. Таблица 5 – Показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность ООО «АПК» Кавказ
Продолжение таблицы 5
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения сократились на 29049 тыс. руб. или на 47,7%. Дебиторская задолженность сократилась на 13808 тыс. руб. или на 44%. Оборотные активы увеличились на 172476 тыс. руб. или на 23,8%. Внеоборотные активы увеличились на 5611 тыс. руб. или на 3,3%. Собственный капитал увеличился на 101450 тыс. руб. или на 24,3%. Текущие обязательства сократились на 23363 тыс. руб. или на 41,3%. Текущие активы предприятия – это активы, которые могут быть обращены в денежные средства в течение одного производственного цикла (1 года). Постоянные активы состоят из основных средств производства, и не участвуют непосредственно в производстве. Все активы предприятия ранжируются по степени ликвидности, т.е. в зависимости от скорости их реализации (продажи) и трансформации в денежные средства. Чем больше предприятие имеет высоколиквидных активов, тем выше ее платежеспособность. Изучим и проанализируем относительные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации, представленные в таблице 6. Таблица 6 - Относительные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «АПК» Кавказ
Валюта баланса увеличилась на 78087 тыс. руб. или на 16,5%. Краткосрочный заемный капитал сократился на 23363 тыс. руб. или на 41,3%. Собственный капитал увеличился на 101450 тыс. руб. или на 24,3%. Внеоборотные активы увеличились на 5611 тыс. руб. или на 3,3%. Высвобождение оборотного капитала из оборота не дало отрицательного экономического эффекта, поскольку выручка за исследуемый период продолжала увеличиваться. Следовательно, повышалась не стоимость, а отдача оборотных активов. Подробные расчеты в таблице ниже. Таблица 7 — Эффективность использования оборотных активов в ООО «АПК» Кавказ
Продолжение таблицы 7
За исследуемый период на 1000 руб. оборотных активов объем полученной выручки увеличился на 2,72 руб., объем прибыли до налогообложения снизился на 137,7 руб. , объем чистой прибыли – на 12,1 руб. Управление затратами в ООО «АПК» КАВКАЗ Управление затратами — это процесс целенаправленного формирования затрат по их видам, местам и носителям при постоянном контроле и стимулировании их уменьшения. Оно является важной функцией экономического механизма любого предприятия. Система управления затратами имеет функциональный и организационный аспекты. Она включает следующие функциональные подсистемы: - поиск и выявление факторов экономии ресурсов; - нормирование затрат ресурсов; - планирование затрат ресурсов по их видам; - учет и анализ затрат ресурсов; - стимулирование экономии и ресурсов и снижение их расхода. Эти функции выполняют соответствующие структурные единицы предприятия в зависимости от размеров последнего (отделы, бюро, отдельные исполнители). Выявление и использование факторов экономии ресурсов, является обязанностью каждого работника предприятия, прежде всего специалистов и руководителей всех уровней. В соответствии с определенными организационно-техническими условиями и принятыми решениями разрабатываются нормы расхода всех видов ресурсов: сырья, основных и вспомогательных материалов, энергии, трудовых ресурсов [1, c. 253]. Установление норм расхода — это определение затрат отдельных видов ресурсов в данных организационно-технических условиях производства. Эти нормы являются важным фактором обеспечения режима экономии и соответственно конкурентоспособности предприятия. В процессе планирования устанавливаются предельные (допустимые) общие затраты в подразделениях и в целом по предприятию (сметы) и на единицу продукции. Фактический уровень затрат исчисляется по данным текущего учета. Сравнивание фактических затрат с плановыми (нормативными) позволяет в процессе анализа оценивать работу подразделений по использованию ресурсов, выяснять причины отклонений фактических затрат от плановых и соответственно стимулировать работников предприятия в направлении их уменьшения [6, c. 99]. Анализ рентабельности деятельности предприятия – вид вертикального анализа предприятия, который сводится к определению прибыльности и эффективности структуры анализируемого периода. Качество менеджмента по затратам определяется показателями рентабельности и деловой активности предприятия. Рентабельность – это относительный показатель эффективности предприятия, который в процентном соотношении показывает уровень доходности предмета исследования. Показатели рентабельности отдельных статей баланса предприятия необходимы для управленческого анализа и рассчитываются исходя из среднегодовой стоимости учтенного имущества. Нужный уровень рентабельности достигается с помощью организационно-технических и экономических мероприятий. Повысить рентабельность - значить получить больший финансовый результат при меньших расходах. Порог рентабельности - это точка, отделяющая прибыльное производство от убыточного, точка, в которой доходы предприятия покрываю его переменные и условно-постоянные затраты. Таблица 8 — расчет показателей рентабельнсти в ООО «АПК» Кавказ
В ходе определения экономической эффективности деятельности предприятия было выявлено, что за исследуемый период убыточность реализованной продукции сменилась рентабельностью в 144,6% за счет опережающих темпов роста чистой прибыли над темпами роста себестоимости реализованной продукции. За 2015-2017 гг. возросла величина прибыли, приходящаяся на каждый рубль материальных активов предприятия на 159,0% за счет опережающих темпов роста прибыли до налогообложения над темпами роста стоимости основных средств и материально производственных средств предприятия. Рентабельность имущества за исследуемый период увеличилась на 4,0% вследствие роста величины прибыли до налогообложения, приходящейся на каждый рубль стоимости имущества. Важно понимать, что рентабельность зависит от динамики сразу нескольких показателей. Выявить влияние каждого отдельного фактора можно, используя методику факторного анализа. Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Расчеты и расшифровка полученных результатов представлены следующей таблице. Таблица 9 - Определение влияния факторов на изменение рентабельности продаж ООО «АПК» Кавказ
Продолжение таблицы 9
Рентабельность продаж за исследуемый период увеличилась на 115,3 % в том числе за счет роста выручки на 46,4 % и за счет сокращения себестоимости продаж на 54,7 %. Также важную роль играет общая окупаемость деятельности предприятия, расчет которой представлен в следующей таблице. Таблица 10 - Окупаемость затрат в ООО «АПК» Кавказ
За исследуемый период за счет постоянного сокращения себестоимости продаж и роста выручки коэффициент окупаемости затрат увеличился на 4,78 пунктов и в 2017 г. на один рубль себестоимости продаж приходилось 4,88 руб. выручки. Коммерческая деятельность ООО «АПК» Кавказ Коммерческая деятельность – это, в соответствии с законодательством России, деятельность, основной целью которой, является извлечение прибыли. "Коммерция" в переводе с латинского означает - торговля. Торговля – это не что иное, как приобретение и продажа товаров, в узком смысле – ряд покупок и продаж. Под процессом продажи понимается - последовательный ряд действий, совершаемых коммерческим работником и направленных на то, чтобы подтолкнуть клиента к совершению нужного действия, который завершается комплексом послепродажных мероприятий для обеспечения удовлетворенности клиента заключенной сделкой [10, c. 140]. Однако такое рассмотрение коммерции не отвечает современным потребностям быстро развивающегося общества. Если рассматривать любое предприятие с позиций маркетинга, то его цель – наиболее полное удовлетворение потребностей клиентов. В данном контексте, коммерческая деятельность - это деятельность по организации купли- продажи товаров и проведению соответствующих расчетов с целью получения максимальной прибыли. Маркетинг в данном случае выступает как инструмент в достижении поставленной цели. Экономический механизм торговых предприятий имеет определенную специфику коммерческой деятельности. Специфика в области коммерческой деятельности заключается в том, что она содержит следующие основные элементы: закупочная деятельность, и продажа товаров [3, c. 67]. Актуальной задачей коммерческого аппарата торговых организаций и предприятий является вовлечение в товарооборот продукции предприятий-изготовителей разных форм собственности и различных организационно-правовых структур, поставщиков-посредников, граждан, занимающихся индивидуально-трудовой деятельностью, зарубежных поставщиков и других источников [8, c. 117]. В общем виде коммерческая деятельность на торговых предприятиях включает следующие функциональные задачи: - закупка товарных ресурсов, коммерческое приобретение; - планирование объемов закупки товаров с учетом намечаемого уровня прибыли; - планирование ассортимента и реализации товаров; - организация продажи товаров. Можно сказать, что вышеперечисленные направления коммерческой деятельности определяют ее понятие и содержание в широком смысле слова. Закупочная работа составляет один из основных блоков операций коммерческой деятельности в торговле. Ее основной задачей является выгодное приобретение товара с целью удовлетворения потребительского спроса. Работа по закупкам товаров включает комплекс взаимосвязанных коммерческих операций, к числу которых относятся: - изучение и прогнозирование покупательского спроса с целью обоснования коммерческих решений по закупкам товаров; - определение потребности в товарах; - выявление и изучение источников закупки, выбор поставщиков и каналов продвижения товаров; - установление хозяйственных связей с поставщиками; - контроль исполнения договоров и хода поставки товаров. Управление ассортиментом товаров также является одной из важных функций коммерческих служб торговых предприятий. Оно обеспечивает поддержание на складах такого ассортимента товаров, который в наибольшей степени удовлетворял бы запросы покупателей [2, c. 361]. Коммерческая деятельность по продаже товаров является одним из самых важных этапов работы коммерческих структур предприятия. От ее успеха зависит экономическая эффективность работы предприятий, занимающихся сбытом товаров. На этом этапе важно правильно выбрать партнера по коммерческой деятельности, успешно провести с ним операции по оформлению продажи товаров, организовать контроль за выполнением условий договора. На предприятиях розничной и оптовой торговли коммерческие операции имеют свою специфику, что особенно касается операций, следующих за оптовыми закупками товаров. На предприятиях розничной торговли эти операции, в отличие от операций в оптовых звеньях, имеют свою специфику, которая определяется совершенно другими размерами и структурой товарных запасов, сроками нахождения товаров на предприятиях и иными подходами к формированию ассортимента и др. Поскольку в розничной торговой сети завершается процесс доведения товаров от производства до потребителя, то коммерческая деятельность, связанная с розничной продажей товаров, является наиболее ответственной, так как на этом этапе приходится иметь дело с конечным потребителем товара. Поэтому очень важно не только предложить розничному покупателю широкий выбор высококачественных товаров, обширный перечень услуг, но и использовать при этом современные, удобные для покупателя методы продажи, прогрессивные системы расчета за покупки и т. д. Как уже отмечалось выше, коммерческая деятельность торговых предприятий в условиях рыночной экономики должна осуществляться на основе маркетингового подхода, принципы которого должны находить применение на протяжении всех этапов коммерческой деятельности торговой фирмы. Торговый маркетинг – это комплекс мероприятий, отвечающих за успех локальных действий фирмы, за не растянутые по времени акции, за продвижение конкретного товара в конкретные промежутки времени. Применение маркетингового подхода позволит обеспечить ориентацию на интересы конечного потребителя, иначе невозможно рассчитывать на успешный коммерческий результат [7, c. 404]. Система планирования в организации Планирование – это сложный многостадийный процесс, основанный на определенной методологии, т.е. системе требований, принципов и методов. Достижение основной цели деятельности предприятия – удовлетворение потребностей общества в определенных видах продукции и услуг и получение необходимой для его развития прибыли, возможно, только на основе планирования, направленного на обеспечение комплексности, сбалансированности и взаимосвязи всех его элементов. На основе планов определяются пути повышения технического уровня и качества продукции и услуг, повышения технического и организационного уровня производства. Цель планирования на предприятии – разработка и построение системы планов, направленных на удовлетворение спроса потребителей и получение достаточной и стабильной прибыли от результатов его хозяйственной деятельности в течение длительного времени. В процессе планирования «Магнит» опирается на свою стратегию развития и на фактические данные собранные за определенный исторический период. Фактические данные позволяют провести оценку ликвидности баланса и платежеспособности предприятия на основе анализа денежных потоков, сделать выводы о текущем развитии предприятия и сформировать, если требуется, новую плановую модель. Платежеспособность предприятия (организации) – это способность субъекта экономической деятельности полностью и срок погашать свою кредиторскую задолженность. Платежеспособность является одним из ключевых признаков нормального (устойчивого) финансового положений предприятия . Важную роль в исследовании платежеспособности предприятия играют расчеты коэффициентов ликвидности, которые указывают на недостатки соотношений между активами и пассивами. Анализ платежеспособности ООО «АПК» Кавказ представлен в следующей таблице. Таблица 11 — Анализ платежеспособности ООО «АПК» Кавказ
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения сократились на 29049 тыс. руб. или на 47,7%. Дебиторская задолженность сократилась на 13808 тыс. руб. или на 44%. Оборотные активы увеличились на 172476 тыс. руб. или на 23,8%. Внеоборотные активы увеличились на 5611 тыс. руб. или на 3,3%. Собственный капитал увеличился на 101450 тыс. руб. или на 24,3%. Текущие обязательства сократились на 23363 тыс. руб. или на 41,3%. При построении баланса ликвидности сравниваются средства по активу, сгруппированные по степени их ликвидности и расположенные в порядке убывания их ликвидности, со средствами по пассиву в виде обязательств, сгруппированные по срокам погашения и расположенные в порядке возрастания этих сроков. Группы активов делятся на наиболее ликвидные (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения), быстрореализуемые (дебиторская задолженность сроком менее 12 мес.), медленно реализуемые (запасы, долгосрочные финансовые вложения), труднореализуемые (основные средства, другие внеоборотные активы). Группы пассивов делят на наиболее срочные (кредиторская задолженность), краткосрочные пассивы (заемные средства, оценочные обязательства, прочие обязательства), долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства) и постоянные обязательства (капитал и резервы, доходы будущих периодов) (8, с. 590). Таблица 12 - Анализ ликвидности объекта ООО «АПК» Кавказ
Коэффициенты ликвидности – финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия для определения способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов. Смысл этих показателей состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей. Расчет коэффициентов ликвидности позволяют провести анализ ликвидности предприятия, т.е. анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства. Оценка инновационной и инвестиционной деятельности ООО «АПК» Кавказ Оценка инновационной деятельности предприятия может осуществляться в различных формах, индивидуальная специфика которых определяется типом субъектов оценки, ее целями и используемой методологией. Субъектами оценки инновационной деятельности предприятия могут выступать: само это предприятие, его рыночные партнеры и конкуренты, инвестиционные организации и органы государственного управления. Оценка эффективности инновационной деятельности предприятия имеет ряд принципиальных ограничений, наличие которых делает ее только ориентировочной оценкой, т.е. 1 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||